很多會計都會面臨這樣的問題，大部分公司的工資都是次月發(fā)，那這時候就需要計提工資和五險一金了，那到底分錄應該怎么做呢？接下來和小編一起來看一看。

1、計提工資時

借：管理費用

 貸：應付職工薪酬—工資

2、計提社保時

借：管理費用

 貸：應付職工薪酬—社保

這月工資已計提，那企業(yè)個人承擔社保、公積金的部分分錄應該怎么做呢？

1、企業(yè)應負擔的社保、公積金部分

計提時

借：管理費用

 貸：應付職工薪酬—社保

     應付職工薪酬—公積金

繳納時

借：應付職工薪酬—社保

    應付職工薪酬—公積金

 貸：銀行存款

2、個人應負擔的社保、公積金部分

計提時

借：管理費用

 貸：其他應付款—社保

     其他應付款—公積金

繳納時

借：其他應付款——社保

    其他應付款—公積金

 貸：銀行存款

3、繳納個人所得稅時

借：應交稅費—應交個人所得稅

 貸：銀行存款

最后會計分錄應為：

借：應付職工薪酬—工資

 貸：其他應付款—社保（扣除個人負擔社保）

     應交稅費—應交個人所得稅

     庫存現金/銀行存款（實發(fā)工資）

　　隨著社會的發(fā)展，社會的保障制度不斷健全，企業(yè)對員工的保障制度頁逐漸完善，很多企業(yè)也逐漸為員工購買五險一金，那么工資和五險一金應該怎么做賬呢？今天會計網為大家簡單整理了有關內容，讓我們一起來了解吧。

　　工資和五險一金的詳細賬務處理

　　社保五險一金包含養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險和工傷保險和公積金，繳納方式為單位和個人各承擔一部分。

　　(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷保險(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　應付職工薪酬——生育保險

　　應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　應付職工薪酬——工傷保險

　　(2)計提公積金(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　(3)計提工資

　　借：成本費用

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　(4)發(fā)工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　其他應付款——住房公積金-個人部分

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　銀行存款(實發(fā)工資部分)

　　(5)繳納社保

　　借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　應付職工薪酬——生育保險

　　應付職工薪酬——工傷保險

　　其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　貸：銀行存款

　　(6)繳納公積金

　　借：應付職工薪酬——住房公積金

　　其他應付款——住房公積金-個人部分

　　貸：銀行存款

　　(7)代扣代繳個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款。

　　稅前的工資包括了五險一金了嗎？

　　員工工資在稅前是屬于應發(fā)工資，其中包含了五險一金的費用。在應發(fā)工資中扣除員工五險一金的費用，之后再進行個人所得稅計算。

　　公司不交五險一金違法嗎？

　　違法。

　　根據《社會保險法》第八十四條 用人單位不辦理社會保險登記的，由社會保險行政部門責令限期改正;逾期不改正的，對用人單位處應繳社會保險費數額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五百元以上三千元以下的罰款。

　　第八十六條 用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。

　　根據《住房公積金管理條例》第三十七條 違反本條例的規(guī)定，單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責令限期辦理;逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　第三十八條 違反本條例的規(guī)定，單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存;逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。

　　公司給員工提供的五險一金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金。請問公司五險一金會計分錄怎么做？

　　五險一金會計分錄

　　1.計提時：

　　借：生產成本、管理費用等

　　    貸：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　        應付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

　　2.發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金（個人部分）

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　    貸：銀行存款

　　        應交稅費——個人所得稅

　　        應付職工薪酬——社會保險費（個人部分）

　　        應付職工薪酬——住房公積金（個人部分）

　　3.繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　    應付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

　　    應付職工薪酬——社會保險費（個人部分）

　　    應付職工薪酬——住房公積金（個人部分）

　　    貸：銀行存款

　　五險一金概念

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，即養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金，

　　五險一金繳費比例由單位部分和個人部分組成，單位部分直接在單位銀行賬戶中進行扣除，員工部分則從相應工資中扣除。各地區(qū)繳費比例不同，具體按照當地權威部門發(fā)布的官方通知為準。

　　一般發(fā)放工資與五險一金的繳納有著較大的關聯(lián)，我們也經常聽到“稅前工資”和“稅后工資”這兩個詞，那么稅后工資是否包括五險一金呢？

　　稅后工資包括五險一金？

　　稅后工資是指先扣除個人五險一金，再繳納個人所得稅后實際發(fā)放的工資。也就是說稅后工資不包括五險一金。

　　稅后工資，其實就是實際到手的工資收入，稅前工資扣除了五險一金中個人應當繳納的部分及個人所得稅后的工資所得。

　　五險一金的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產成本/管理費用等

　　貸：應付職工薪酬——社會保險費單位部分

　　應付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取社保和住房公積金個人部分：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——個人所得稅

　　應付職工薪酬——社保個人部分

　　應付職工薪酬——住房公積金個人部分

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬——社保單位部分

　　應付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　應付職工薪酬——社保個人部分

　　應付職工薪酬——住房公積金個人部分

　　貸：銀行存款

　　計提工資個稅合并分錄處理

　　五險一金的內容

　　五險一金顧名思義是指“五種保險”+“一金”。五種保險分別是養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；“一金”是指住房公積金。

　　養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險由企業(yè)和個人共同繳納；工傷保險和生育保險有企業(yè)承擔，個人無需繳納。

　　問：我司每月發(fā)放職工工資的同時，代扣代繳其五險一金。請問我司為職工繳納的五險一金能否計入工資薪金總額？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，二、關于工資薪金總額問題：

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　因此，貴公司為職工繳納的五險一金費用不能計入工資薪金總額。

　　企業(yè)為職工繳納的五險一金可以稅前扣除嗎？

　　答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　因此，企業(yè)為職工繳納的五險一金允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　公司計提繳納的五險一金，可通過應付職工薪酬科目進行會計核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　計提繳納五險一金如何做賬？

　　計提時：

　　借：生產成本、管理費用等

　       　貸：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　              應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應付職工薪酬—工資薪金

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費—個人所得稅

　　              應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　              應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　       應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　       應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　       應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬的賬務處理

　　1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　2.支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;

　　3.支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;

　　4.發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　單位為職工提供的五險一金包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險和住房公積金。對于五險一金，應如何編制會計分錄？

　　公司五險一金分錄

　　(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷保險(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　       貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　              應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　              應付職工薪酬——生育保險

　　              應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　              應付職工薪酬——工傷保險

　　(2)計提公積金(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　       貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　(3)計提工資

　　借：管理費用（或銷售費用等）

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　(4)發(fā)工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　              其他應付款——住房公積金-個人部分

　              　應交稅費——應交個人所得稅

　              　銀行存款(實發(fā)工資部分)

　　(5)繳納社保

　　借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　       應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　       應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　       應付職工薪酬——生育保險

　　       應付職工薪酬——工傷保險

　      　 其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　       貸：銀行存款

　　(6)繳納公積金

　　借：應付職工薪酬——住房公積金

　　       其他應付款——住房公積金-個人部分

　　       貸：銀行存款

　　(7)代扣代繳個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　五險一金是指企業(yè)給予職工的保障性待遇，當企業(yè)支付五險一金費用時，可以通過應付職工薪酬科目核算，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　繳納五險一金的會計分錄

　　計提時：

　　借：生產成本/管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　　　應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應付職工薪酬—工資薪金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費—個人所得稅

　　　　　　應付職工薪酬—社會保險費（個人部分）

　　　　　　應付職工薪酬—住房公積金（個人部分）

　　繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　　　應付職工薪酬—住房公積金（單位部分）

　　　　應付職工薪酬—社會保險費（個人部分）

　　　　應付職工薪酬—住房公積金（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)支付給職工的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　五險一金是什么？

　　五險一金是工傷保險、失業(yè)保險、生育保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金，這是一種民生保險并不以盈利為目的。

　　隨著現代社會的發(fā)展，越來越多企業(yè)都會為職工提供五險一金的福利。會計核算上五險一金是與工資一并計提的，按照受益對象計入相應的科目處理。計提工資和五險一金時，該如何做會計分錄？

　　計提工資和五險一金的分錄處理

　　借：管理費用/生產成本/銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　              應付職工薪酬-養(yǎng)老險

　　              應付職工薪酬-醫(yī)療險

　　              應付職工薪酬-失業(yè)險

　　              應付職工薪酬-生育險

　　              應付職工薪酬-工傷險

　　              應付職工薪酬-住房公積金

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現金/銀行存款

　　工資薪金所得的內容

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的工傷保險和住房公積金，醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、生育保險就是指五險一金，對于五險一金業(yè)務，會計人員該如何寫會計分錄？

　　五險的會計賬務處理

　?。ㄒ唬﹤€人負擔部分

　　發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應收款——社會保險費（代扣職工應交納的部分）

　　              銀行存款/庫存現金（實際發(fā)放的金額）

　?。ǘ┢髽I(yè)負擔部分

　　提取時：

　　借：管理費用——社會保險費

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）

　?。ㄈ┙患{時：

　　借：其他應收款——社會保險費（單位+代扣個人應繳的金額）

　　       應付職工薪酬——社會保險費

　　       貸：銀行存款（總交納的金額）

　　住房公積金的賬務處理

　　1、單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）提取時：

　　借：管理費用——住房公積金

　       　貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　上交時：

　　借：其他應付款——住房公積金

　       　應付職工薪酬——住房公積金

　       　貸：銀行存款或庫存現金

　　2、個人部分

　　付工資時扣除：

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：其他應付款——住房公積金

　　              銀行存款/庫存現金

　　注意事項

　　按照相關的規(guī)定社會保險沒辦理之前是不能計提，各地“五險一金”計提比例都是不一樣的。都是按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分進行計提，一般計入“管理費用”這個科目。

　　很多企業(yè)都會為員工繳納保險、住房公積金等五險一金的費用。有一些是企業(yè)交一部分員工交一部分，有一些是全部由企業(yè)代繳。那么企業(yè)為員工繳納五險一金時，具體的會計分錄怎么寫？

　　為員工辦理五險一金的會計分錄

　　1、計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險（單位承擔部分）

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/制造費用/生產成本

　　　　貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險/醫(yī)療保險/失業(yè)保險/生育保險/工傷保險

　　2、計住房公積金（單位承擔部分）

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/制造費用/生產成本

　　　　貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　3、計提工資（應發(fā)工資總額）

　　借：銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）——個人部分

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款（實發(fā)工資部分）

　　5、繳納社保

　　借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險/醫(yī)療保險/失業(yè)保險/生育保險/工傷保險

　　　　其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　　　貸：銀行存款

　　6、住房公積金繳費

　　借：應付職工薪酬——住房公積金

　　　　其他應付款——住房公積金-個人部分

　　　　貸：銀行存款

　　7、繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　五險一金是什么？

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，及住房公積金。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險以及住房公積金。計提繳納五險一金時，具體的賬務處理怎么做？

　　計提繳納五險一金的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　　　　　應付職工薪酬—住房公積金（單位部分）

　　2、發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　應付職工薪酬—社會保險費（個人部分）

　　　　　　應付職工薪酬—住房公積金（個人部分）

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　　　應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　　　應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況?！皯堵毠ば匠辍翱颇繎敯凑展べY、獎金、津貼和補貼、職工福利費、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　五險一金包括養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，生育保險，工傷保險以及住房公積金。對于五險一金的會計分錄，應如何編制？

　　購買五險的會計分錄

　　一、分配工資

　　借：管理費用/銷售費用

   　　　貸：應付職工薪酬－－工資

　　二、計提社保

　　借：管理費用/銷售費用

　   　　貸：應付職工薪酬－－社保

　　三、次月發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬－－工資

   　　　貸：應付職工薪酬－－社保應交稅費－－應交個人所得稅

　   　   　　庫存現金／銀行存款

　　四、上交杜保

　　借：應付職工薪酬－－社保

   　　　貸：銀行存款

　　五、上交個人所得稅

　　借：應交稅費－－應交個人所得稅

　   　　貸：銀行存款

　　六、個人負擔部分

　　發(fā)放工資時，按個人繳納比例從中扣除

　　借：應付職工薪酬－－工資

　   　　貸：其他應付款－－社會保險費（代扣職工應交納的部分）

　   　   　　庫存現金（實際發(fā)放的金額）

　　七、企業(yè)負擔部分

　?。?、提取時

　　借：管理費用－－社會保險費

　   　　貸：其他應付款－－社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險等）

　　２、交納時

　　借：其他應付款－－社會保險費（單位＋代扣個人應繳的金額）

　   　　貸：銀行存款（總交納的金額）

　　住房公積金的賬務處理

　?。?、單位負擔部分

　　（１）提取時：

　　借：管理費用－－住房公積金

　   　　貸：其他應付款－－住房公積金

　?。ǎ玻┥辖粫r：

　　借：其他應付款－－住房公積金

　   　　貸：銀行存款或庫存現金

　?。?、個人部分

　　付工資時扣除：

　　借：應付職工薪酬－－工資

　      　貸：銀行存款或庫存現金

　　按照法律規(guī)定，企業(yè)用人單位必須給員工繳納社會保險，社保的繳納一般與社會平均工資相關。由于員工工資每年都在變動，社會保險的基數也需要每年調整。這時就需要企業(yè)每年向社保局上報自己上一年所有員工的工資表，以此作為下一年社會保險的基數依據。

　　五險一金是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，及住房公積金，一般由企業(yè)代繳。企業(yè)在繳納五險一金時應如何做賬務處理？

　　繳納五險一金的會計分錄

　　1、計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險（單位承擔部分）時：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/制造費用/生產成本

　　       貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　              應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　              應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　              應付職工薪酬——生育保險

　　              應付職工薪酬——工傷保險

　　2、計住房公積金（單位承擔部分）時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　3、計提工資時：（應發(fā)工資總額）

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/制造費用/生產成本

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）-個人部分

　　              其他應付款——住房公積金-個人部分

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款（實發(fā)工資部分）

　　5、繳納社保時：

　　借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　       應付職工薪酬——醫(yī)療保險

　          應付職工薪酬——失業(yè)保險

　          應付職工薪酬——生育保險

　　       應付職工薪酬——工傷保險

　　       其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　       貸：銀行存款——XX銀行

　　6、住房公積金繳費時：

　　借：應付職工薪酬——住房公積金

　　       其他應付款——住房公積金-個人部分

　　       貸：銀行存款——XX銀行

　　7、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款——XX銀行

　　平常說的五險是指五種保險：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，一金即住房公積金，那么計提企業(yè)負擔的五險一金如何做會計分錄？

　　計提企業(yè)負擔的五險一金的賬務處理

　　計提時：

　　借：生產成本、管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　              應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應付職工薪酬—工資薪金

　       　貸：銀行存款

　              　應交稅費—個人所得稅

　　              應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　                 應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　           應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　        應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　           應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬要怎么理解？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　2021年社保新政策不斷，近日又有了一項重大變化，五險一金將變?yōu)樗碾U一金！社保再次變化，與你我的錢袋子息息相關，速看！

　　最近廣東省人民政府發(fā)布《廣東省職工生育保險規(guī)定》，規(guī)定中把生育保險費和職工基本醫(yī)療保險費合并繳納，由稅務部門統(tǒng)一征收管理。用人單位繳費基數為本單位職工基本醫(yī)療保險繳費基數，繳費比例為原參加生育保險和職工基本醫(yī)療保險的繳費比例之和。

　　合并后的生育險，有什么變化？

　　總的來說，福利不變，企業(yè)省事多了。

　　重磅！五險將變?yōu)樗碾U

　　其實這次廣州不是個例，之前就早有嘗試。早在2016年，國務院就對重慶、內江、昆明、岳陽、鄭州、威海、合肥、泰州、沈陽、邯鄲、晉中這12個城市進行試點，實施生育保險并入醫(yī)療保險基金征繳和管理，試點時間為：2年。

　　2019年3月15日，國務院正式發(fā)布《關于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》（國辦發(fā)〔2019〕10號），意見指出，2019年底前實現兩項保險合并實施。就在國家政策發(fā)布不久，各地區(qū)紛紛響應，出臺相應措施。同年9月12日，浙江省醫(yī)保局發(fā)布《關于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施方案》的通知，明確兩險合并的具體實施方案。

　　從目前形式來看，繼廣東、浙江之后，各省市將會陸續(xù)出臺相關政策。生育保險并入醫(yī)療保險離我們不遠了。

　　五險減一險，好處太多啦

　　醫(yī)保分為城鎮(zhèn)職工醫(yī)保與城鎮(zhèn)居民醫(yī)保，而城鎮(zhèn)居民醫(yī)保中又包含了城鄉(xiāng)居民醫(yī)保與新農合，分別對應著不同的參保人群。

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　　而在此三項醫(yī)保分類中，僅有城鎮(zhèn)職工醫(yī)保的參保人群是由其所在單位繳納在職職工的生育保險，城鄉(xiāng)居民醫(yī)保與新農保都是個人自行繳納，無法單獨參保生育保險。而且，把居民的生育費用納入城鄉(xiāng)居民醫(yī)保只有少數幾個城市，按住院比例報銷。新農保中也只包含了少額的生育醫(yī)療報銷額度。也就是說，在原來的“五險一金”中，只有城鎮(zhèn)職工醫(yī)保的參保人享受生育保險中的生育津貼與生育醫(yī)療待遇。城鄉(xiāng)居民醫(yī)保與新農保的參保人不一定享受到生育保險的權益。

　　那么，現在將“五險”合并為“四險”，表面上看好像少了一險，但其實把生育保險納入醫(yī)療保險，意味著只要參保了醫(yī)保，就能同時參保生育保險，享受應有的生育醫(yī)療待遇，不會再出現待遇不公平的現象。

　　通過以上的歸納可知，現在的政策更新變化很快，而這些變化幾乎關乎每一個人，一不留神就落后了。

　　來源：中國政府網、中國新聞網、浙江醫(yī)保局、廣東醫(yī)保局、人民日報、工人日報、財政部、注冊會計師、51社保網，由會計網整理發(fā)布。內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，五險一金指的是：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險、住房公積金。那么企業(yè)計提并繳納五險一金時，相關的會計分錄怎么做？

　　計提五險一金的會計分錄

　　1、計提五險一金時：

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用（相關部門費用）

　　　　貸：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　　　應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　2、關于社會保險費和住房公積金個人部分時：

　　借：應付職工薪酬—工資薪金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費—個人所得稅

　　　　　　應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　　　　　應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　應付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　　　應付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　　　應付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　　　貸：銀行存款

　　什么是五險一金？

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，“五險”包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，“一金”指住房公積金；其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、公積金是用人單位和職工共同繳納的，工傷保險和生育保險是用人單位繳納的。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　隨著人們保險意識的提高，五險一金是不少人員在找工作的過程中的參考標準，作為會計人員，應如何編制五險一金的記賬憑證？

　　五險一金的記賬憑證

　　五險一金一般是在發(fā)放員工工資時代扣的，因此會計人員以工資明細表為原始憑證編制記賬憑證。計提工資的時候編制轉賬憑證，

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保（公司部分），

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職屬工薪酬——社保

　　發(fā)放工資時編制付款憑證，

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　庫存現金/銀行存款

　　代扣社保時編制付款憑證，

　　借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　編制記賬憑證的意義

　　記賬憑證是登記賬簿的根據。通過審核無誤整理分類之后的原始憑證，會計人員編制好記賬憑證。就可以作為編制財務報表的依據了。

　　審核記賬憑證,可以發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,規(guī)范經濟業(yè)務合理合法。通過審核，可以監(jiān)督各項經濟業(yè)務的合法性,規(guī)范經濟業(yè)務是否符合國家的有關法律、制度,是否符合企業(yè)的內部監(jiān)管;檢防止鋪張、浪費、貪污、盜竊等損害公共財產的行為發(fā)生;同時可以發(fā)現企業(yè)管理中存在的問題和漏洞,改善企業(yè)經營管理的效果。

　　記賬憑證可以強化管理人員的責任意識。由于記賬憑證需要相關人員簽字蓋章,包括制單人，審核人，會計主管等。這樣可以劃清人員職責,從而加強責任人的責任感;發(fā)現問題，可以查清責任和原因，防止類似事件的發(fā)生。

　　“五險二金”指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金以及企業(yè)年金。而企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。

　　什么是五險二金？

　　“五險二金”指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金以及企業(yè)年金。

　　企業(yè)年金是什么？

　　企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，是多層次養(yǎng)老保險體系的組成部分，由國家宏觀指導、企業(yè)內部決策執(zhí)行。

　　企業(yè)年金基金由什么組成？

　　企業(yè)年金具體由企業(yè)繳費、職工個人繳費以及企業(yè)年金基金投資運營收益所組成。

　　社保與五險一金的區(qū)別

　　1、概念不同：社保是社會保險的簡稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險五個內容，五險一金指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險及住房公積金；

　　2、范圍不同：社會保險僅包含養(yǎng)老保險等五個險種，五險一金還包括住房公積金，即五險一金包含了社保；

　　3、內容不同：社保沒有包含五險一金，但五險一金包含社保。根據我國相關條例規(guī)定，單位必須按規(guī)定按時且足額為員工繳存五險一金。

　　企業(yè)不交社保的后果

　　1、承擔行政責任：企業(yè)不交社保的，由社保行政部門責令限期改正；逾期不改的，處以應繳社會保險費數額一倍以上三倍以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五百元以上三千元以下的罰款；

　　2、承擔民事賠償責任：企業(yè)要賠償養(yǎng)老金等損失；因不交社保而解除勞動合同的，企業(yè)要支付經濟補償金。

　　每個月在工資里頭總有一筆不小的扣除支出，那就是五險一金。但是，絕大多數人對于五險一金的具體內容，還是比較模糊。今天，大叔就為大家整理有關五險一金的相關知識，希望對大家以后的生活有所幫助。

五險一金是什么

　　“五險”也稱社會保險，分別是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。

　　其中，前三項保險是由企業(yè)和個人共同繳納，其余兩項（工傷保險和生育保險）則由企業(yè)全部承擔，個人無需繳納?！耙唤稹笔侵缸》抗e金，由企業(yè)和個人共同繳納。

　　五險一金以勞動者的工資總額為繳納基數，但是每個地方五險一金繳納的比例規(guī)定都有所不同，具體比例應以當地勞動部門規(guī)定為準。

　　為便于講解，此處以廣州為例。

五險一金繳納比例及作用

　　（1）養(yǎng)老保險繳費比例：外資單位20%，省屬單位18%，私企單位12%；個人8%

　　養(yǎng)老保險繳費年限必須滿十五年且達到法定退休年齡，才可按月領取基本養(yǎng)老金。

　　注意：參加養(yǎng)老保險的個人因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金；在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。

　　（2）醫(yī)療保險繳費比例：單位7%，個人2%

　　并非所有的醫(yī)療費用都能報銷，如整容、減肥、近視矯正、精神疾病等醫(yī)療費用是不允許報銷的。只有屬于醫(yī)療保險規(guī)定的報銷范圍之內的費用支出，才可以報銷。

　　（3）失業(yè)保險繳費比例：單位0.2%，個人0.1%

　　廣州市領取失業(yè)金，首先需要滿足兩個條件：

　　1、所在單位和本人已繳納失業(yè)保險費用滿一年；

　　2、非勞動者本人主動辭職。

　　然后需要辦理相關手續(xù)：在離職后兩個月內攜帶相關資料（職業(yè)指導培訓卡、戶口簿、身份證、解除勞動合同或者工作關系的證明和照片）到戶口所在街道、鎮(zhèn)勞動保障部門進行失業(yè)登記，并辦理申領失業(yè)金手續(xù)。

　　目前，大部分城市一個月的失業(yè)保險金在800-1000元左右，經濟越落后的地區(qū)，能領取到的則更少。

　　領取的時長也有嚴格規(guī)定：累計繳費1-5年，最多領取12個月；5-10年，最多領取18個月；10年以上，最多領取24個月。

　　（4）工傷保險繳費比例：單位0.4%，個人不繳納

　　一般依據行業(yè)的工傷風險程度來確定行業(yè)的差別費率，并在每個行業(yè)內規(guī)定不同的費率檔次。

　　《工傷保險條例》第15條規(guī)定，在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時之內經搶救無效死亡的，視同工傷。

　　（5）生育保險繳費比例：單位0.85%，個人不繳納

　　產前檢查、計劃生育手術和分娩手術等費用屬于生育保險報銷范圍。不僅是女性需要繳納生育保險，男性也同樣需要繳納。

　　男女雙方只要一方有生育保險，就可以報銷。但生育保險必須繳費滿一年以上才可報銷，并且在生完小孩后還要繼續(xù)繳費。

　　（6）住房公積金繳費比例：單位和個人繳納比例各為5%-20%

　　住房公積金專項用于個人支付住房方面的費用，如申請貸款買房、支付房租、房屋裝修等。如果在職時沒有用完，退休后也能一次性取出。

　　公積金是一筆隱形財富，只要運用得恰當，可大大降低高額的利息。買房貸款分為公積金貸款和商業(yè)貸款兩種，兩者最大的區(qū)別是貸款利率。

　　公積金貸款利率要遠低于商業(yè)貸款利率，而買房的貸款金額一般又比較大，因此，用公積金貸款十幾二十多年省下來的貸款利息多達幾十萬，所以，在買房時盡量優(yōu)先考慮用公積金貸款。

五險一金舉例說明

　　假如企業(yè)為職工小A開出6000元的工資，那么小A個人的具體五險一金繳費明細如下：

　　養(yǎng)老保險：6000×8%=480元

　　醫(yī)療保險：6000×2%=120元

　　失業(yè)保險：6000×0.1%=6元

　　公積金：6000×5%=300元（以最低比例繳納）

　　工傷保險：6000×0.4%=24元（單位全額負擔）

　　生育保險：6000×0.85%=51元（單位全額負擔）

　　那么，實際發(fā)放到小A銀行卡的工資，即到手工資為：

　　6000-480-120-6-300=5094元

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