企業(yè)通過出售交易性金融資產的方式來獲取一定的利潤，對于該業(yè)務，可計入“交易性金融資產”科目，“投資收益”科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出售交易性金融資產的賬務處理

　　借：銀行存款等（售價）

　　       公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

　　       貸：交易性金融資產（賬面余額）

　　              投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）

　　              公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

　　或

　　借：其他貨幣資金等（實際收到的錢）

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動（或借方，余額反向出）

　　              投資收益（損失記借方，收益記貸方）

　　交易性金融資產公允價值變動的會計分錄

　?。?）公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　（2）公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　確認為交易性金融資產的條件

       （1）取得金融資產的目的主要是為了近期內出售、回購或贖回。

       （2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

       （3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產是指是指企業(yè)以短期獲利為目的持有，準備近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這種資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。那么出售交易性金融資產的財務處理是什么？

　　出售交易性金融資產的會計分錄

　　會計分錄（以債券為例）

　?。ǎ保┏鍪鬯帜硞顚嵤战痤~：

　　借：銀行存款

　       　貸：交易性金融資產——債券（成本）

　　              交易性金融資產——債券（公允價值變動）

　　              投資收益

　?。ǎ玻⒁呀?jīng)確認的公允價值變動損益轉出：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　如何界定交易性金融資產

　　（１）屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期權等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，值得值得注意的是，不能隨時交易衍生品工具不能作為交易性金融資產，其中包括有屬于財務擔保合同的衍生工具、被指定且為有效套套期工具的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　?。ǎ玻儆谶M行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　?。ǎ常┩ㄟ^取得該金融資產的目的進行判斷，如果是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的債券，那么這就可作為交易性金融資產。

　　對于企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券，我們一般將其稱為交易性金融資產。那么交易性金融資產出售時的投資收益怎么計算？

　　交易性金融資產的投資收益怎么算？

　　交易性金融資產出售時，計算投資收益需掌握以下公式：

　　處置交易性金融資產的投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-+公允價值變動余額+（-）公允價值變動損益

　　交易性金融資產實際上是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，取得時，按公允價值計量，將有關交易費用計入“投資收益”的借方；在持有至期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為“投資收益”計入貸方；處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為“投資收益”，同時調整公允價值變動損益。

　　公允價值：公允價值，也被稱為公允市價、公允價格。具體指熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，特點體現(xiàn)為以下3點：

　　1、持有交易性金融資產的目的是短期獲利（短期是指不超過一年，含1年）。

　　2、該資產具有活躍市場，能夠通過活躍市場獲取公允價值。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　金融資產若是滿足以下條件之一，則可以劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產是以近期內出售或回購或贖回為目的的。

　　2、該金融資產是進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，有客觀證據(jù)證明企業(yè)近期通過短期獲利的方式管理該組合。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具。屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產出售分錄

　　出售交易性金融資產，做會計處理時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益：

　　借：其他貨幣資金等（實際收到的錢）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動（或借方，余額反向出）

　　投資收益（損失記借方，收益記貸方）

　　交易性金融資產屬于哪個科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。

　　借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;

　　貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　交易性金融資產是企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，比如從二級市場購入的基金、債券等，出售交易性金融資產時，應如何確認其投資收益？

　　交易性金融資產出售的投資收益確認方法

　　處置交易性金融資產的投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-+公允價值變動余額+(-)公允價值變動損益。

　　交易性金融資產其實就是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：首先在取得時按公允價值計量，相關交易費用是要記到“投資收益”的借方;在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為“投資收益”，計入貸方;處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應該確認為“投資收益”，同時調整公允價值變動損益。

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　交易性金融資產的賬務處理

　　1.初始計量

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利/應收利息

　       　投資收益(交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　 　交易性金融資產不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　      貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　3.處置時

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產——成本

　             　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　             投資收益(可借可貸)

　　交易性金融資產和可供出售金融資產兩者含義不同，交易性金融資產一般是指企業(yè)為近期內出售而持有的債券投資或基金投資等；而可供出售金融資產是指沒有明確意圖的短期股票。

　　交易性金融資產與可供出售金融資產區(qū)別

　　交易性金融資產，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

　　交易性金融資產與可供出售金融資產區(qū)別：交易性金融資產的初始交易費用計入投資收益科目核算，而可供出售金融資產區(qū)的初始交易費用，計入可供出售金融資產的成本核算。

　　交易性金融資產的賬務處理

　　初始取得

　　借：交易性金融資產—成本(公允價值)

　　       應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　       應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

　      　投資收益(交易費用)

      　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

　　      貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　后續(xù)計量

　　公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產—公允價值變動

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時

　　借：應收股利(或應收利息)

　       　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應收股利(或應收利息)

　　交易性金融資產的出售

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

　　       貸：交易性金融資產—成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓收益時：

　　借：投資收益等

　　       貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　自營改增后，企業(yè)出售金融資產取得相應的收益，按規(guī)定應繳納增值稅。請問出售交易性金融資產的增值稅怎么做會計分錄？怎么計算？

　　出售交易性金融資產涉及增值稅的會計分錄

　　按增值稅法規(guī)定，企業(yè)出售金融資產，按照出售金融資產的價格與購買的價格差額計稅。如果差額為負，則其虧損可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)差額為負的，則不得轉入下一個會計年度：

　　1、產生轉讓收益時：

　　借：投資收益等

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　2、產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　貸：投資收益等

　　3、產生轉讓損失跨會計年度時：

　　借：投資收益等

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　出售交易性金融資產的增值稅怎么算？

　　交易性金融資產購入時，其增值稅計入交易性金融資產的成本，不涉及進項稅額。

　　交易費用的增值稅，計入進項稅額，出售時，應按賣出價扣除買入價的余額作為銷售額計算增值稅（稅法中稱為差額征稅）。會計中，出售時，確認應交稅費，并計入投資收益。

　　出售交易性金融資產的增值稅計算公式如下：

　　出售交易性金融資產的增值稅=（賣出價款—買入價款）/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率

　　交易性金融資產出售時的投資收益怎么計算？

　　交易性金融資產屬于哪個科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。購買交易性金融資產會計分錄如下：

　　初始確認會計分錄為：

　　借：交易性金融資產——成本

　　應收股利/利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

　　企業(yè)財會人員在處理交易性金融資產時，通常計入“交易性金融資產”“應收股利”等科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　企業(yè)取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應收利息(已到付息期尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款(實際支付的金額)

　　如何理解投資收益？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入，是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產回收的價值。投資可分為實業(yè)投資和金融投資兩大類。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　企業(yè)購入交易性金融資產，主要目的是在短期的價格變化中取得較大的利潤，比如以賺取差價為目的從二級市場購入的基金。企業(yè)持有的交易性金融資產，主要特征包括哪些？

　　交易性金融資產特征

　　1、企業(yè)持有交易性金融資產的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產入賬價值有哪些？

　　交易性金融資產入賬價值就是交易性金融資產的入賬成本，取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)

　　       應收股利/應收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(可抵扣的進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　交易性金融資產是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)經(jīng)常在短期價格變化中通過對該類資產進行交易獲取利潤，處置交易性金融資產，應設置“交易性金融資產”科目核算。

　　處置交易性金融資產會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計量會計分錄：

　?。?）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　（2）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。該科目用以核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。

　　企業(yè)頻繁買賣交易性交融資產，往往目的在于通過短期價格的變化而取得利潤，一般通過交易性金融資產、應收股利等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　借：交易性金融資產—成本（公允價值）

　　　　應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（交易費用可抵扣的增值稅）

　　　　貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時

　　企業(yè)持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當確認為應收項目。

　　借：應收股利/應收利息

　　　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　出售交易性金融資產

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產—成本

　　　　　　交易性金融資產—公允價值變動

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置應收股利科目。

　　應收股利屬于負債類科目，借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　交易性金融資產科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，其相關的會計分錄怎么寫？

　　交易性金融資產債券的會計分錄

　　1、企業(yè)在取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　       應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　       　應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

　　       貸：銀行存款等

　　2、企業(yè)持有交易性金融資產期間，產生的股利或利息：

　　借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　       應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　      　 貸：投資收益

　　3、資產負債表的公允價值變動

　　公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產：

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　       貸：交易性金融資產

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　5.轉讓金融商品應交增值稅：

　　轉讓金融資產當月月末，產生轉讓收益時：

　　借：投資收益

　　       貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　轉讓金融資產當月月末，產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　       貸：投資收益

　　在核算持有交易性金融資產的賬務時，企業(yè)通常設置“應收股利”“交易性金融資產”等會計科目，對于持有交易性金融資產的會計分錄該怎么寫？

　　持有交易性金融資產的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　什么是交易性金融資產？

　　“交易性金融資產”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在“交易性金融資產”科目核算。“交易性金融資產”科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　企業(yè)設置的“交易性金融資產”科目通常核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，對于交易性金融資產的會計分錄該怎么寫？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　3、投資收益

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　4、處置時

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

　　或反之。

　　投資收益科目是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的有證件投資收益、投資性房地產的租金、企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現(xiàn)的損益等。

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理或交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)發(fā)生交易性金融資產業(yè)務時，應如何做會計分錄？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應該通過會計科目“交易性金融資產”進行核算。交易性金融資產有四個賬務處理的環(huán)節(jié)：取得交易性金融資產時;宣告分派現(xiàn)金股利;資產負債表日的公允價值變動;出售交易性金融資產。

　　1.取得交易性金融資產時

　　借：交易性金融資產——成本

　　       投資收益(取得時的交易費用)

　　       應收利息(已到期但尚未領取的利息)

　　       應收股利(已到期但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　       　貸：銀行存款

　　2.宣告分派現(xiàn)金股利

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　3.資產負債表日的公允價值變動

　　(1)公允價值>賬面價值

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　(2)公允價值<賬面價值

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　4.出售交易性金融資產

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的金額)

　　       貸：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)

　　              交易性金融資產——公允價值變動(累計公允價值變動，也可能在借方)

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　交易性金融資產的特點是什么？

　　1.企業(yè)在初次確認時即確定持有交易性金融資產的目的是為了短期獲利，持有是短期性的。

　　2.交易性金融資產具有活躍的市場，其公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3.交易性金融資產在持有期間不計提資產減值損失。

　　企業(yè)持有的資產，主要包括固定資產、金融資產等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產。對于交易性金融資產，該如何理解？

　　交易性金融資產如何理解？

　　企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產。

　　企業(yè)的交易性金融資產一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內出售而持有的金融資產，企業(yè)一般是為了賺取差價，因此長期股權投資不以交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。如果確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能轉為其他類別的金融資產進行核算．

　　企業(yè)初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額．

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于企業(yè)的流動資產，是資產類科目。

　　交易性金融資產指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產的特點：

　?。薄⑵髽I(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

　　２、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　３、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　對于企業(yè)來說，投資交易性金融資產是常見的事，在持有過程中價值會隨著市場的變化而變化。對于交易性金融資產業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　交易性金融資產分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產—成本(按照市價入賬)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時，公允價值變動

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降(做相反的賬務處理)

　　3、出售交易性金融資產

　　借：銀行存款 (實際收到的款項)

　       　貸：交易性金融資產——成本

　              　交易性金融資產——公允價值變動

　　              投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：投資收益

　　交易性金融資產概述

　　交易性金融資產是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。交易性金融資產確認條件：

     （１）取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。

     （２）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

     （３）屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　企業(yè)持有交易性金融資產，主要目的是為了短期獲利，持有期間不計提資產減值損失。下面會計網(wǎng)將為大家詳細介紹交易性金融資產會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　交易性金融資產會計分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產—成本(按照市價入賬)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時，公允價值變動

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降(做相反的賬務處理)

　　3、出售交易性金融資產

　　借：銀行存款 (實際收到的款項)

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動

　              　投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　公允價值如何理解？

　　公允價值，亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。

　　企業(yè)或多或少都會購買一些交易性金融資產，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業(yè)購買交易性金融資產如何做賬務處理？

　　交易性金融資產的賬務處理

　　1、取得取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產時，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產？

　　主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產是以公允價值計量的，屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產，一般是為了短期獲利，比如從二級市場購入的股票、債券等。對于交易性金融資產，應如何做賬？

　　持有交易性金融資產如何做賬？

　　1.初始計量

　?、侔垂蕛r值計量，相關交易費用計入當期損益;

　?、谝训礁断⑵诘形搭I取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利/應收利息

　　       投資收益(交易費用)

　　       貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計量

　　總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　注意：此類金融資產不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指一項資產在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額。公允價所變動損益“損”就是損失，表示虧損;“益”就是收益，表示盈余。公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的“損”或是“益”。

　　交易性金融資產屬于哪類科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。