企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的股票、債券等，稱(chēng)為交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，入賬價(jià)值主要有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià)，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。

　　購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)入賬應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

　　初始確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　       應(yīng)收股利/利息

　       　投資收益

　       　貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款

　　投資收益：屬于損益類(lèi)科目。投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。

　　交易性金融資產(chǎn)的投資收益如何計(jì)算？

　　投資收益就是進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(不考慮收取利息)減相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)入時(shí)的相關(guān)費(fèi)用當(dāng)期就確認(rèn)了投資收益，會(huì)計(jì)處理上多了一步把前期公允價(jià)值變動(dòng)未確認(rèn)投資收益部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在處置時(shí)確認(rèn)投資收益。交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益=凈售價(jià)-處置時(shí)賬面價(jià)值。

　　對(duì)于企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券，我們一般將其稱(chēng)為交易性金融資產(chǎn)。那么交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益怎么計(jì)算？

　　交易性金融資產(chǎn)的投資收益怎么算？

　　交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，計(jì)算投資收益需掌握以下公式：

　　處置交易性金融資產(chǎn)的投資收益=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額-+公允價(jià)值變動(dòng)余額+（-）公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　交易性金融資產(chǎn)實(shí)際上是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量，將有關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”的借方；在持有至期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“投資收益”計(jì)入貸方；處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　公允價(jià)值：公允價(jià)值，也被稱(chēng)為公允市價(jià)、公允價(jià)格。具體指熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券，特點(diǎn)體現(xiàn)為以下3點(diǎn)：

　　1、持有交易性金融資產(chǎn)的目的是短期獲利（短期是指不超過(guò)一年，含1年）。

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取公允價(jià)值。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　金融資產(chǎn)若是滿(mǎn)足以下條件之一，則可以劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)是以近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回為目的的。

　　2、該金融資產(chǎn)是進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，有客觀證據(jù)證明企業(yè)近期通過(guò)短期獲利的方式管理該組合。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具。屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產(chǎn)出售分錄

　　出售交易性金融資產(chǎn)，做會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益：

　　借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢(qián)）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方，余額反向出）

　　投資收益（損失記借方，收益記貸方）

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪個(gè)科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。

　　借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;

　　貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　自營(yíng)改增后，企業(yè)出售金融資產(chǎn)取得相應(yīng)的收益，按規(guī)定應(yīng)繳納增值稅。請(qǐng)問(wèn)出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄？怎么計(jì)算？

　　出售交易性金融資產(chǎn)涉及增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　按增值稅法規(guī)定，企業(yè)出售金融資產(chǎn)，按照出售金融資產(chǎn)的價(jià)格與購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格差額計(jì)稅。如果差額為負(fù)，則其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)差額為負(fù)的，則不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度：

　　1、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

　　借：投資收益等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　2、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　貸：投資收益等

　　3、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失跨會(huì)計(jì)年度時(shí)：

　　借：投資收益等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅怎么算？

　　交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)，其增值稅計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　交易費(fèi)用的增值稅，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，出售時(shí)，應(yīng)按賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅（稅法中稱(chēng)為差額征稅）。會(huì)計(jì)中，出售時(shí)，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)，并計(jì)入投資收益。

　　出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計(jì)算公式如下：

　　出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅=（賣(mài)出價(jià)款—買(mǎi)入價(jià)款）/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率

　　交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益怎么計(jì)算？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪個(gè)科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　初始確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利/利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)，主要目的是為了短期獲利，持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價(jià)入賬)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值上升：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　        貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)

　　3、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng))

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　              　投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

　　滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　公允價(jià)值如何理解？

　　公允價(jià)值，亦稱(chēng)公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。

　　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)兩者含義不同，交易性金融資產(chǎn)一般是指企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的債券投資或基金投資等；而可供出售金融資產(chǎn)是指沒(méi)有明確意圖的短期股票。

　　交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別

　　交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)的初始交易費(fèi)用計(jì)入投資收益科目核算，而可供出售金融資產(chǎn)區(qū)的初始交易費(fèi)用，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本核算。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　初始取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

　　       應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　       應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　      　投資收益(交易費(fèi)用)

      　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)

　　      貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

　　后續(xù)計(jì)量

　　公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　        貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)

　　借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　       　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　交易性金融資產(chǎn)的出售

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　              交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

　　借：投資收益等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理或交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)科目“交易性金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。交易性金融資產(chǎn)有四個(gè)賬務(wù)處理的環(huán)節(jié)：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí);宣告分派現(xiàn)金股利;資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng);出售交易性金融資產(chǎn)。

　　1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       投資收益(取得時(shí)的交易費(fèi)用)

　　       應(yīng)收利息(已到期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　       應(yīng)收股利(已到期但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　       　貸：銀行存款

　　2.宣告分派現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　       貸：投資收益

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

　　(1)公允價(jià)值>賬面價(jià)值

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(2)公允價(jià)值<賬面價(jià)值

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　4.出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的金額)

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，也可能在借方)

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)是什么？

　　1.企業(yè)在初次確認(rèn)時(shí)即確定持有交易性金融資產(chǎn)的目的是為了短期獲利，持有是短期性的。

　　2.交易性金融資產(chǎn)具有活躍的市場(chǎng)，其公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。

　　3.交易性金融資產(chǎn)在持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，比如從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的基金、債券等，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)如何確認(rèn)其投資收益？

　　交易性金融資產(chǎn)出售的投資收益確認(rèn)方法

　　處置交易性金融資產(chǎn)的投資收益=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額-+公允價(jià)值變動(dòng)余額+(-)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　交易性金融資產(chǎn)其實(shí)就是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：首先在取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用是要記到“投資收益”的借方;在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“投資收益”，計(jì)入貸方;處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)該確認(rèn)為“投資收益”，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　1.初始計(jì)量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　       　投資收益(交易費(fèi)用)

　       　貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計(jì)量

　　(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　 　交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

　　(2)持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　      貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3.處置時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　             　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

　　             投資收益(可借可貸)

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，一般是為了短期獲利，比如從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何做賬？

　　持有交易性金融資產(chǎn)如何做賬？

　　1.初始計(jì)量

　?、侔垂蕛r(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       投資收益(交易費(fèi)用)

　　       貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計(jì)量

　　總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　       　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　注意：此類(lèi)金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

　　(2)持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。

　　例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是什么？

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量，即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。公允價(jià)所變動(dòng)損益“損”就是損失，表示虧損;“益”就是收益，表示盈余。公允價(jià)值變動(dòng)損益就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的“損”或是“益”。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類(lèi)科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，主要目的是在短期的價(jià)格變化中取得較大的利潤(rùn)，比如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的基金。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，主要特征包括哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)特征

　　1、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過(guò)一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　企業(yè)財(cái)會(huì)人員在處理交易性金融資產(chǎn)時(shí)，通常計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”“應(yīng)收股利”等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　貸：銀行存款(實(shí)際支付的金額)

　　如何理解投資收益？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入，是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講，所謂投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。它既包括項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入又包括資產(chǎn)回收的價(jià)值。投資可分為實(shí)業(yè)投資和金融投資兩大類(lèi)。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

　　企業(yè)設(shè)置的“交易性金融資產(chǎn)”科目通常核算企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　3、投資收益

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　4、處置時(shí)

　　借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益

　　或反之。

　　投資收益科目是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益是損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，損益類(lèi)科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的有證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

　　在核算持有交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)時(shí)，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)收股利”“交易性金融資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)科目，對(duì)于持有交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　持有交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、初始計(jì)量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計(jì)量

　　(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(2)持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　企業(yè)通過(guò)出售交易性金融資產(chǎn)的方式來(lái)獲取一定的利潤(rùn)，對(duì)于該業(yè)務(wù)，可計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”科目，“投資收益”科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款等（售價(jià)）

　　       公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈增值額）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）

　　              投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）

　　              公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）

　　或

　　借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢(qián)）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方，余額反向出）

　　              投資收益（損失記借方，收益記貸方）

　　交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）公允價(jià)值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　?。?）公允價(jià)值下降

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

　　確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的條件

       （1）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回。

       （2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

       （3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　企業(yè)持有的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等。一般從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票，可稱(chēng)為交易性金融資產(chǎn)。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，該如何理解？

　　交易性金融資產(chǎn)如何理解？

　　企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)一般是從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等，近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，企業(yè)一般是為了賺取差價(jià)，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資不以交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。如果確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能轉(zhuǎn)為其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算．

　　企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量．對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額．

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是資產(chǎn)類(lèi)科目。

　　交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)：

　　１、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；

　　２、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。

　?。?、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資交易性金融資產(chǎn)是常見(jiàn)的事，在持有過(guò)程中價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)的變化而變化。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)分錄

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價(jià)入賬)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值上升：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　       　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)

　　3、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng))

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　              　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　              投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：投資收益

　　交易性金融資產(chǎn)概述

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)條件：

     （１）取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。

     （２）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

     （３）屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　交易性金融資產(chǎn)是指是指企業(yè)以短期獲利為目的持有，準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這種資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。那么出售交易性金融資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理是什么？

　　出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)分錄（以債券為例）

　?。ǎ保┏鍪鬯帜硞顚?shí)收金額：

　　借：銀行存款

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——債券（成本）

　　              交易性金融資產(chǎn)——債券（公允價(jià)值變動(dòng)）

　　              投資收益

　?。ǎ玻⒁呀?jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：投資收益

　　如何界定交易性金融資產(chǎn)

　　（１）屬于衍生工具。即一般情況下，購(gòu)入的期權(quán)等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?。但是，值得值得注意的是，不能隨時(shí)交易衍生品工具不能作為交易性金融資產(chǎn)，其中包括有屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、被指定且為有效套套期工具的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。

　?。ǎ玻儆谶M(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　（３）通過(guò)取得該金融資產(chǎn)的目的進(jìn)行判斷，如果是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。如購(gòu)入的擬短期持有的債券，那么這就可作為交易性金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)頻繁買(mǎi)賣(mài)交易性交融資產(chǎn)，往往目的在于通過(guò)短期價(jià)格的變化而取得利潤(rùn)，一般通過(guò)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）

　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用可抵扣的增值稅）

　　　　貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款）

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　應(yīng)收股利是什么？

　　應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收股利科目。

　　應(yīng)收股利屬于負(fù)債類(lèi)科目，借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　企業(yè)或多或少都會(huì)購(gòu)買(mǎi)一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。那么企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借貸方差額計(jì)入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　交易性金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　交易性金融資產(chǎn)債券的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　       應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　       　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　       貸：銀行存款等

　　2、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，產(chǎn)生的股利或利息：

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　       應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

　      　 貸：投資收益

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表的公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值上升時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值下降時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　4、出售交易性金融資產(chǎn)：

　　借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　5.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：

　　轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

　　借：投資收益

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)常在短期價(jià)格變化中通過(guò)對(duì)該類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行交易獲取利潤(rùn)，處置交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

　　處置交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　?。?）持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該科目用以核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)需滿(mǎn)足的條件

　　滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是什么？

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。