應(yīng)納稅額超出額定稅額的時(shí)候，要不要補(bǔ)交稅費(fèi)呢？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

核定稅額是對(duì)納稅人的所有營業(yè)額進(jìn)行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應(yīng)納稅額超過核定稅額是否要補(bǔ)稅款呢？

申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實(shí)際繳納的應(yīng)納稅額超過稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補(bǔ)交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

延期申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時(shí)候會(huì)退還利息嗎？

計(jì)算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。而核準(zhǔn)預(yù)繳稅款退回不計(jì)退利息。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅額超出核定稅額是否要補(bǔ)稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報(bào)作廢？

　　關(guān)稅滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄?你是否了解呢?對(duì)于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對(duì)關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時(shí)間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來限制外國商品進(jìn)口而對(duì)屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān)，逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)，它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，如果企業(yè)沒有按時(shí)、足額繳納應(yīng)該繳納的稅款，稅收機(jī)關(guān)可以依法向企業(yè)征收罰金和滯納金。企業(yè)產(chǎn)生稅收滯納金能否稅前扣除？會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施，指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向稅收機(jī)關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。

　　在會(huì)計(jì)分錄核算中，稅收滯納金屬于營業(yè)外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能稅前扣除，在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：...(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅款滯納金應(yīng)記入營業(yè)外支出科目，以銀行存款支付，所有對(duì)方科目為銀行存款。上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

　　營業(yè)外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金，一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。而繳納滯納金后，會(huì)計(jì)也要做相關(guān)的賬務(wù)處理。今天我們一起來學(xué)習(xí)下滯納金的賬務(wù)處理怎么做。

　　滯納金的賬務(wù)處理

　　稅收滯納金是稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，我們把它計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中。

　　例如某企業(yè)要繳納一筆金額為50000的稅款，但是會(huì)計(jì)人員在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，則繳納稅金和滯納金要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　按規(guī)定滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計(jì)算，因此要繳納的滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 50000

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金 300

　　貸：銀行存款 50300

　　如果是補(bǔ)交以前年度的稅款和滯納金

　　1、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　3、借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　哪些行為需要繳納稅費(fèi)滯納金？

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　會(huì)計(jì)人員要按時(shí)申報(bào)納稅，不要因?yàn)槌趯?dǎo)致繳納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。

　　企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，都應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款。超過規(guī)定時(shí)間的，除了補(bǔ)繳稅款，還需繳納相應(yīng)的滯納金。那么稅收滯納金如何計(jì)算？能能否稅前扣除？

　　稅收滯納金如何計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由以上規(guī)定可得，稅收滯納金可根據(jù)“滯納金=應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五”計(jì)算得出。比如：增值稅稅額是50000（元），超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300（元）。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金屬于不得扣除的支出范圍內(nèi)。因此稅收滯納金不得稅前扣除。

　　增值稅的滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出核算，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進(jìn)出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會(huì)計(jì)人員繳納增值稅時(shí)需要注意限制期限，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計(jì)算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計(jì)算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)，但是在一日之內(nèi)報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)有在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　企業(yè)繳納稅金都有規(guī)定的時(shí)間期限，逾期未繳的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)收取相應(yīng)的滯納金。那么稅收滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄？能否稅前扣除？

　　稅收滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以一般將它計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算。

　　案例：B企業(yè)要繳納一筆金額為50000的稅款，但是會(huì)計(jì)小張?jiān)诔^納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，那么繳納稅金和滯納金如何做賬務(wù)處理?

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計(jì)算，所以繳納的滯納金為50000×12×0.05%=300，具體分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 50000

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金 300

　　貸：銀行存款 50300

　　滯納金可以稅前扣除嗎？

　　滯納金不能稅前扣除，根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有包括：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　增值稅的滯納金怎么計(jì)算？

　　哪些行為需要征收滯納金？

　　以下六種行為需要征收滯納金：

　　1.未按規(guī)定繳納稅款；

　　2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3.偷稅行為；

　　4.不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5.欠稅；

　　6.抗稅。

　　所以，會(huì)計(jì)人員每月應(yīng)當(dāng)按時(shí)申報(bào)納稅，同時(shí)計(jì)算要細(xì)心。不要因?yàn)橛馄诨蛘哂?jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致繳納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。

　　增值稅是我國主要稅種之一，對(duì)于納稅人繳納增值稅逾期的，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。那么，增值稅滯納金怎么計(jì)算？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　滯納金的計(jì)算與稅種無關(guān)，都是從滯納稅款之日起，按滯納天數(shù)加收滯納金。計(jì)算公式如下：

　　滯納金=滯納稅×0.05%×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

    補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　什么是稅收滯納金？

　　1、從稅收滯納金的定義可以看出，滯納金是國家針對(duì)不及時(shí)履行申報(bào)納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人，所采取的的一種稅收征收管理制度。具有補(bǔ)償性質(zhì)，也具有一定的經(jīng)濟(jì)懲戒性質(zhì)。

　　2、征收滯納金是稅收管理中的行政強(qiáng)制措施。海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金是指滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。

　　3、根據(jù)規(guī)定，納稅義務(wù)人或者其代理人繳納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)向指定銀行繳納稅款，對(duì)于逾期繳納的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。在原繳納的稅款上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納相關(guān)稅款，但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)漏繳稅的情況，這時(shí)就需要企業(yè)自查補(bǔ)稅，那么自查補(bǔ)稅需要繳納滯納金嗎？

　　自查補(bǔ)稅是否要交滯納金?

　　答：自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：作為納稅人或者扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期繳納，另外，從滯納稅款之日起，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　以上規(guī)定當(dāng)中，并未規(guī)定納稅人滯納稅款的原因，也就是說納稅人或者扣繳義務(wù)人在本質(zhì)上構(gòu)成稅款滯納行為的，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納相應(yīng)滯納金。所以對(duì)于納稅人或扣繳義務(wù)人而言，自查補(bǔ)稅也是需要繳納滯納金的。

　　稅務(wù)滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　自查補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí) ：

　　借：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　4、交納滯納金處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對(duì)于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言，清算后補(bǔ)繳稅款時(shí)要加收滯納金嗎？

　　土地增值稅清算后補(bǔ)繳稅款要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，如果是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳的，則不加收滯納金。也就是清算后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，不加收滯納金。

　　逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)于納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，因涉及成本等而不能據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　綜上，逾期未預(yù)繳土地增值稅，需要繳納滯納金。

　　滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

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　　在我國，征稅屬于強(qiáng)制性行為，作為納稅人，都應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成繳納稅款的義務(wù)。對(duì)于漏繳稅的，需要加收滯納金，但若是屬于主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的，是否還要繳納滯納金？

　　主動(dòng)補(bǔ)繳稅款還需要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，可以了解到，一般而言，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款還需要繳納滯納金，繳納多少由稅務(wù)局按具體情況確定。

　　一、當(dāng)納稅人在申報(bào)期過后，自己發(fā)現(xiàn)（含自查發(fā)現(xiàn)）少繳稅款，并及時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)就按納稅人占用稅款的天數(shù)每日加0.5‰的滯納金。

　　二、當(dāng)稽查局實(shí)施檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳納問題，納稅人能主動(dòng)補(bǔ)繳。這種行為只能被認(rèn)為是配合態(tài)度好，需要在加收滯納金的基礎(chǔ)上再依照情節(jié)輕重加以罰款，例如：根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅行為，視情節(jié)輕重處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，還要移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任;對(duì)編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，要處5萬元以下的罰款等等。

　　三、當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)是在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其與關(guān)聯(lián)方的不合理價(jià)格進(jìn)行調(diào)整并發(fā)現(xiàn)問題后又補(bǔ)繳自己在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)該調(diào)整而未進(jìn)行調(diào)整的稅款，這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還要按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)補(bǔ)繳的稅款自匯算清繳期過后的6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)的利息，而且加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及其與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條及其實(shí)施條例第一百一十四條規(guī)定提供有關(guān)資料時(shí)，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

　　但如果納稅人在申報(bào)期內(nèi)能(含企業(yè)所得稅匯算清繳期，下同)主動(dòng)補(bǔ)繳，則無需繳納滯納金。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是沒有按時(shí)足額繳納稅款的，將會(huì)產(chǎn)生滯納金。如果是通過銀行存款支付稅款滯納金的，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行存款支付稅款滯納金分錄

　　以銀行存款支付稅款滯納金時(shí)，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出：指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，主要包括罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　　滯納金是什么？

　　滯納金是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。其計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰。

　　滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實(shí)際繳納日之間的天數(shù)。也就是各期查補(bǔ)滯納稅款的滯納天數(shù)應(yīng)等于實(shí)際應(yīng)繳稅款期限屆滿的次日至實(shí)際繳納之日之間的天數(shù)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清個(gè)稅稅款的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。支付的個(gè)稅滯納金，應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算，具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人所得稅繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　1、企業(yè)支付個(gè)人所得稅滯納金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等科目)

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤

　　        貸：營業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　主要內(nèi)容包括以下幾種：

　　1、固定資產(chǎn)盤盈

　　指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。

　　2、罰款收入

　　指對(duì)方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款。

　　3、公益性捐贈(zèng)支出

　　指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　4、非常損失

　　指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法是：從個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款之日起，亦即從納稅人超過稅法規(guī)定的申報(bào)繳納稅款期限最后一天的次日起，每遲交一天，就加收一次其應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款萬分之五的金額作為滯納金，即按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。且在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金一般不得扣除。

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　對(duì)于未按時(shí)申報(bào)繳納稅款的納稅人而言，除了要補(bǔ)交稅款，還需要繳納滯納金。那么企業(yè)發(fā)生的稅款滯納金，應(yīng)如何計(jì)算？

　　稅款滯納金如何計(jì)算？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　計(jì)算公式：滯納金=未按期繳納的*滯納天數(shù)*萬分之五

　　關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　支付稅款滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　在涉及到稅款滯納金的時(shí)候，有一些財(cái)會(huì)人員是不清楚滯納金這部分是怎么計(jì)算的，也不知道什么情況下需要繳納滯納金，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　稅款滯納金計(jì)算方法介紹

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　稅款滯納金征收范圍

　　根據(jù)規(guī)定，對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的，有以下幾種情況：

　　(1)進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款千分之0.5的滯納金。

　　(2)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款千分之0.5的滯納金。

　　稅款滯納金與稅務(wù)行政處罰有哪些區(qū)別?

　　按滯納稅額依法加收稅款滯納金屬亍執(zhí)行罰，它與稅務(wù)行政處罰的區(qū)別在于：

　　1、在目的上，稅務(wù)行政處罰的目的在于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人違法行為予以懲戒，而加收稅款滯納金的目的則在于促使不履行納稅義務(wù)的人迅速履行納稅義務(wù)，它以納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人履行已經(jīng)明確的納稅義務(wù)為前提。

　　2、在法律性質(zhì)上，引起加收稅款滯納金的行為不具有違法性，而加收稅款滯納金是防止違法行為發(fā)生的警戒措施，對(duì)超過法定期限不繳科的納稅人，應(yīng)當(dāng)遲繳一天就加收一天的滯納金，直至繳稅為止，以此來防止不定期履行納稅義務(wù)。而稅務(wù)行政處罰以稅務(wù)違法人的違法行為為前提，它使違法者承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，比加收稅款滯納金范圍更廣，措攤更嚴(yán)，不僅只限于金錢給付形式。

　　所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。企業(yè)涉及匯算清繳補(bǔ)繳所得稅和滯納金的會(huì)計(jì)分錄，該怎么做？

　　企業(yè)補(bǔ)繳所得稅及滯納金賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅及滯納金，其賬務(wù)處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補(bǔ)交稅款滯納金時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳所得稅的，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）涉及計(jì)提盈余公積金的，則調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補(bǔ)交的企業(yè)所得稅和滯納金何時(shí)需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務(wù)人逾期不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)除責(zé)令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任不繳納或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤不繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；而對(duì)于有特殊情況的企業(yè)，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業(yè)在最終結(jié)算時(shí)未申報(bào)部分應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少繳稅款，是納稅人的過錯(cuò)。除補(bǔ)繳稅款外，還需加收滯納金。

　　在日常生活中，無論是個(gè)人還是企業(yè)，可能都會(huì)面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅款滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會(huì)面臨收取滯納金。

　?。?、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　?。?、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　?。?、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　?。?、欠稅；

　?。?、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不允許扣除的。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，如延遲繳納稅款，將面臨滯納金甚至額外的罰款。對(duì)于增值稅滯納金，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅的滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提滯納金時(shí)

　　借：營業(yè)外支出-罰款

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　2、實(shí)際繳納滯納金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　3、當(dāng)發(fā)生歸屬于以前年度的增值稅滯納金時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整至未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、實(shí)際繳納滯納金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　稅款逾期對(duì)企業(yè)的影響

　　企業(yè)因資金困難無法繳納欠稅，該筆欠稅將會(huì)無限期追征，并產(chǎn)生如下不利影響：

　?。ㄒ唬臏{之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不會(huì)超過15日；

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　?。ㄋ模┣防U稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。

　?。ㄆ撸┣防U稅款數(shù)額5萬元以上的企業(yè)在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　?。ò耍┘{稅信用等級(jí)會(huì)受到不同程度的影響。

　　1.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，扣11分。

　　2.欠稅一次扣5分

　　按時(shí)繳納稅款是每個(gè)納稅人的義務(wù)。若申報(bào)企業(yè)所得稅超過了申報(bào)期限，也就是未按照規(guī)定期限預(yù)繳所得稅，則應(yīng)按規(guī)定繳納一定的滯納金。那么企業(yè)所得稅滯納金怎么計(jì)算呢？

　　企業(yè)所得稅滯納金的計(jì)算

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金按天數(shù)計(jì)算，也就是每天按未繳稅款金額的萬分之五計(jì)算。

　　滯納金計(jì)算公式為：滯納金=未繳稅款金額*0.05％*滯納的稅款天。

　　除此之外，對(duì)于企業(yè)所得稅的滯納金還有其他的相關(guān)規(guī)定：

　　1、對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。

　　2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)的納稅人，預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅滯納金的起算日期

　　1、如果是補(bǔ)繳季度企業(yè)所得稅，從該企業(yè)所得稅季度申報(bào)截止日的次日開始計(jì)算。比如二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)該是7月15日前申報(bào)，那么從7月16日開始計(jì)算滯納金；

　　2、如果是補(bǔ)繳年度企業(yè)所得稅，則從年度申報(bào)最后截止日的次日開始計(jì)算。比如年度申報(bào)的最后截止日是5月31日，那么補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的滯納金從6月1日起開始計(jì)算。

　　補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　營業(yè)外支出---滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅

　　借：利潤分配---未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配科目為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報(bào)繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實(shí)際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個(gè)過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會(huì)計(jì)分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會(huì)計(jì)分錄：

　　1、繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。