企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發(fā)生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進(jìn)項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務(wù))時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進(jìn)項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務(wù)，財政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關(guān)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　在一般納稅人企業(yè)中，每銷售一件產(chǎn)品所產(chǎn)生的稅，就叫銷項稅。銷項稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項稅額的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進(jìn)原材料時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　余額在貸方（銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務(wù)工作中的常見問題，會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、購進(jìn)原材料時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多交的情況：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額—上期留抵的進(jìn)項稅額

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項稅額指的是公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進(jìn)項稅額計算公式為進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　對一般納稅人來說，增值稅額分為進(jìn)項稅額和銷項稅額，兩者區(qū)別不小，那么增值稅銷項稅額要如何理解呢？

　　增值稅銷項稅額的概念

　　銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額其實屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計算方式。

　　銷項稅額的計算公式

　　當(dāng)期銷項稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　增值稅的會計分錄

　　（一）如果是小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務(wù)）時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（二）如果是一般納稅人：

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　免征增值稅的會計分錄

　　１、平時銷售時：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。?、月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　通常我們可以將進(jìn)項通俗理解為進(jìn)貨，進(jìn)貨時產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指進(jìn)項稅費(fèi)，而銷項就是賣貨，賣貨時產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指銷項稅費(fèi)。那么增值稅銷項稅額如何寫會計分錄？具體怎么計算？有關(guān)內(nèi)容來和會計網(wǎng)一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、購進(jìn)原材料時

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程或固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多繳納的，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　7、收到退庫時

　　如果抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，則不作會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額。可以將銷項理解為把貨賣出去，銷項稅費(fèi)就是賣貨產(chǎn)生的稅費(fèi)。

　　銷項稅額計算公式：當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　案例說明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠價格為2000萬元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額=2000萬元×16%=320萬元

　　計算銷項稅額時，包括兩種方法：

　　1、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷項稅額抵減屬于哪個科目?

　　銷項稅額抵減屬于負(fù)債類科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級明細(xì)科目，指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進(jìn)項稅，用兩者之差來抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷項進(jìn)項要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進(jìn)項和銷項在月末時都不需要結(jié)轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定，月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、當(dāng)月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　企業(yè)發(fā)生的銷項稅額是銷售貨物或提供勞務(wù)時收取的增值稅，對于銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算。

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，它是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　銷項稅額計算依據(jù)為增值稅銷售額，是銷售方向購買方收取的增值稅。那么增值稅銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進(jìn)項稅額會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

　　企業(yè)銷售貨物或者接受勞務(wù)時，收取的價款稱為銷售額。企業(yè)取得的銷售額是否包括增值稅銷項稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)、銷售貨物，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是需要注意的是，并沒有包括向購買方收取的銷項稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　因為增值稅是屬于價外稅，所以銷售額是按不含稅價款進(jìn)行計算的貨款，也就是并沒有包括銷項稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進(jìn)口產(chǎn)品或消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，那么其全部價款中應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項稅額是什么？

　　增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計算公式

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物時一般產(chǎn)生銷項稅額，購進(jìn)材料時一般會取得進(jìn)項稅額。那么增值稅銷項稅額怎么計算?稅率是多少?來跟隨會計網(wǎng)一同來了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算

　　銷項稅額定義：銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額如何計算?通常分為兩種情況：

　　1、含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、不含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅稅率是多少?

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時，應(yīng)繳納的稅金稱為銷項稅金。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時產(chǎn)生的。具體稅率包括13%、17%、3%、6%、11%等。

　　銷項稅是增值稅計算中不可缺少的一個部分。與其對應(yīng)的概念叫做進(jìn)項稅?？梢詫N項稅理解為賣貨物或提供加工修理勞務(wù)時向買方收取。假設(shè)你是一般納稅人，則會開具相應(yīng)的增值稅專票，上面所注明的稅款，就是銷項稅額。

　　比如：你賣掉一個商品是100元，銷項稅就是100*0.17=17元。(假設(shè)稅率是17%)，那你跟客戶講不含稅價格是100元，含稅價格是117元。

　　增值稅計算銷項稅額的時間如何規(guī)定?

　　1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具了發(fā)票的情況下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、進(jìn)口貨物

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　3、增值稅扣繳

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，有關(guān)增值稅銷項稅額的計算問題在會計工作中十分常見。本文就針對增值稅銷項稅額的計算方法及公式做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計算公式

　　(1)一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時的銷售額計算應(yīng)納增值稅額時，應(yīng)先核算作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。應(yīng)納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款包含價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項稅額。

　　如何計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?

　　當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或是用于集體福利、個人消費(fèi)以及非正常損失(非自然災(zāi)害)的情況時，則其支付的進(jìn)項稅額就不能從銷項稅額中抵扣。其中已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計算抵扣的進(jìn)項稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的計算方法及公式的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　進(jìn)項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金。對于銷項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進(jìn)項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍(lán)字登記；退回貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項稅額抵減業(yè)務(wù)時，會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進(jìn)項稅額進(jìn)行抵減，計算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產(chǎn)生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（銷項稅額）

　　購進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項稅額比當(dāng)期進(jìn)項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項稅額比當(dāng)期銷項稅額大，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項稅額？

　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　對于待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會計科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　2、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目該如何理解？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

　　納稅人適用一般計稅方法的，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額，土地增值稅銷項稅額抵減時，如何編制會計分錄？

　　土地銷項稅抵減分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

　　(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費(fèi)科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額的會計處理我們經(jīng)常會混淆，比如銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于銷項稅額的實務(wù)處理，讓希望能幫到你。

　　銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷項稅額沒有轉(zhuǎn)出的說法，只有不能抵扣的進(jìn)項要轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實際計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費(fèi)用。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價，價外費(fèi)用一般為含稅價，含稅價需要進(jìn)行價稅分離。

　　銷項稅額抵減的會計分錄

　　增值稅賬務(wù)處理

　　發(fā)生銷售時

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)納增值稅-銷項稅額

　　購進(jìn)原材料時

　　借:原材料

　　借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　如果當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

　　貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，即:余額在貸方(銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進(jìn)行會計處理，待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(也就是以后月份)再納稅。