增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，有關(guān)增值稅銷項稅額的計算問題在會計工作中十分常見。本文就針對增值稅銷項稅額的計算方法及公式做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計算公式

　　(1)一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時的銷售額計算應(yīng)納增值稅額時，應(yīng)先核算作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。應(yīng)納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款包含價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項稅額。

　　如何計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?

　　當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或是用于集體福利、個人消費(fèi)以及非正常損失(非自然災(zāi)害)的情況時，則其支付的進(jìn)項稅額就不能從銷項稅額中抵扣。其中已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計算抵扣的進(jìn)項稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的計算方法及公式的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進(jìn)項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務(wù)，財政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關(guān)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額的會計處理我們經(jīng)常會混淆，比如銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于銷項稅額的實務(wù)處理，讓希望能幫到你。

　　銷項稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷項稅額沒有轉(zhuǎn)出的說法，只有不能抵扣的進(jìn)項要轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實際計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費(fèi)用。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價，價外費(fèi)用一般為含稅價，含稅價需要進(jìn)行價稅分離。

　　銷項稅額抵減的會計分錄

　　增值稅賬務(wù)處理

　　發(fā)生銷售時

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)納增值稅-銷項稅額

　　購進(jìn)原材料時

　　借:原材料

　　借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　如果當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

　　貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，即:余額在貸方(銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進(jìn)行會計處理，待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(也就是以后月份)再納稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物時一般產(chǎn)生銷項稅額，購進(jìn)材料時一般會取得進(jìn)項稅額。那么增值稅銷項稅額怎么計算?稅率是多少?來跟隨會計網(wǎng)一同來了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算

　　銷項稅額定義：銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額如何計算?通常分為兩種情況：

　　1、含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、不含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅稅率是多少?

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時，應(yīng)繳納的稅金稱為銷項稅金。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時產(chǎn)生的。具體稅率包括13%、17%、3%、6%、11%等。

　　銷項稅是增值稅計算中不可缺少的一個部分。與其對應(yīng)的概念叫做進(jìn)項稅?？梢詫N項稅理解為賣貨物或提供加工修理勞務(wù)時向買方收取。假設(shè)你是一般納稅人，則會開具相應(yīng)的增值稅專票，上面所注明的稅款，就是銷項稅額。

　　比如：你賣掉一個商品是100元，銷項稅就是100*0.17=17元。(假設(shè)稅率是17%)，那你跟客戶講不含稅價格是100元，含稅價格是117元。

　　增值稅計算銷項稅額的時間如何規(guī)定?

　　1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具了發(fā)票的情況下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、進(jìn)口貨物

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　3、增值稅扣繳

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項稅額的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)增值稅銷項稅額的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　隨著2020年初級會計職稱考試一步步臨近，考生們的心情也特別焦躁不安，為了讓考生們更好的鞏固所學(xué)知識，今天，會計網(wǎng)就為大家講解一下初級會計《初級會計實務(wù)》高頻考點(diǎn)：增值稅銷項稅額計算。

　　初級會計考點(diǎn)內(nèi)容

　　高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　高頻考點(diǎn)概述

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費(fèi)用。

　　考試中,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價;普通發(fā)票上注明的價款為含稅價;零售價為含稅價;價外費(fèi)用一般為含稅價。含稅價需要進(jìn)行價稅分離。

　　2.視同銷售貨物銷售額的計算。

　　按照下列順序核定其銷售額：

　?、偌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;

　　②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;

　?、劢M成計稅價格：組成計稅價格=成本× ( 1+成本利潤率)。

　　3.特殊銷售方式下銷售額

　　(1)存在折扣折讓的銷售：

　　①商業(yè)折扣：同一張發(fā)票的“金額欄”上分別注明的：折后價;其余情況，不可減除。

　?、阡N售折讓：需要開具紅字增值稅發(fā)票

　　(2)存在以舊換新的情況：

　?、訇P(guān)注特例：金銀首飾——差額計稅

　　②一般貨物：不得扣減

　　【點(diǎn)撥】金銀首飾“回爐重造”一番即可再次出售。再次出售時，稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊可以征稅，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會吃虧，可以按差額征稅。

　　(3)采取還本銷售方式銷售：

　　★不得從銷售額中扣除還本的支出

　　(4)采取以物易物方式銷售：

　　★雙方均視為發(fā)生買、賣兩項活動

　　(5)貸款服務(wù)

　　貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額(不得扣減利息支出) 。

　　4.包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的,且時間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅;

　　因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

　　【點(diǎn)撥】注意區(qū)分押金和租金

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金：

　?、倨【?、黃酒、非酒類貨物：區(qū)分是否逾期;區(qū)分是否超過12個月

　　②啤酒、黃酒以外的其他酒類：收到時就計入銷售額

　　5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。

　　①金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;

　?、谠圏c(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　初級會計備考攻略

　　《初級會計事務(wù)》

　　對于《初級會計實務(wù)》而言，在這個最后沖刺階段，初級考生應(yīng)該是以做習(xí)題為主，通過習(xí)題去總結(jié)自身的不足，查漏補(bǔ)缺。找到自己在過往復(fù)習(xí)階段的不足，哪些知識點(diǎn)掌握得不夠牢固，需要及時彌補(bǔ)的。

　　這種查漏補(bǔ)缺式的復(fù)習(xí)方法，可以通過做題發(fā)現(xiàn)自身的不足，及時“封堵知識漏洞”。對于過往復(fù)習(xí)時所發(fā)現(xiàn)的知識重點(diǎn)、難點(diǎn)，一定要對自己“狠”一點(diǎn)，務(wù)必掌握。

　　在這個階段，發(fā)現(xiàn)自己薄弱的知識點(diǎn)之后，可以找該知識點(diǎn)相關(guān)的比較簡單的基礎(chǔ)性題目入手。通過基礎(chǔ)性的題目找到該知識點(diǎn)是在哪里存在理解上的不足。一步一步弄明白，弄懂知識點(diǎn)。抓緊時間“掃盲”，減少自身的“知識盲區(qū)”。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

　　對于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》而言，其中的知識點(diǎn)比較零散，很容易就會遺忘或者弄混淆。這時候需要靜下心來，理清思路?？梢試L試畫知識結(jié)構(gòu)圖，記憶框架圖，將知識點(diǎn)逐一歸納、分類、總結(jié)。同時將易錯知識點(diǎn)進(jìn)行辨析。

　　初級會計職稱考試備考注意事項：

　　首先學(xué)會總結(jié)。做習(xí)題的目的是掌握知識，而不是為了做題目而做題目。因此在做題目時，要注意總結(jié)和歸納知識點(diǎn)。

　　其次是注重基礎(chǔ)?；A(chǔ)不打牢，考試時就會“地動山搖”。在復(fù)習(xí)時要注重基礎(chǔ)知識的重要性。

　　雖然初級會計師考試相比起其它考試并不難，但由于知識點(diǎn)比較零散，還需要考生進(jìn)行全面的歸納和總結(jié)，只有不斷地把知識點(diǎn)查漏補(bǔ)缺，這樣才能輕松順利通過初級會計的考試。

　　初級會計報考條件

　　要想拿到初級會計證，那必須在一個考試年度內(nèi)通過初級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)這兩門考試(滿分100分,60分為合格)，才可以拿到證書。那報考的條件都有哪些呢?無論是誰都能報考嗎?非會計專業(yè)可以嗎?

　　那讓小編來一個個回答這些問題。

　　初級會計報考條件：

　?、艌猿衷瓌t，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　　⑵認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為;

　　⑶履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀(jì)守法、高中畢業(yè)的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業(yè)能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀(jì)守法、高中畢業(yè)的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業(yè)!

　　但是，初級會計考試對于會計專業(yè)的同學(xué)來說難度是比非專業(yè)的同學(xué)小得多，如果非專業(yè)的同學(xué)真的很難理解專業(yè)詞匯的含義，還是建議可以報個培訓(xùn)班或者買些考試輔導(dǎo)資料來應(yīng)對考試，通過率會高一些。

　　像經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規(guī)，雖然沒有過度細(xì)化，但對于報考同學(xué)來說記住和理解這些知識點(diǎn)也需要花費(fèi)一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務(wù)較于經(jīng)濟(jì)法，就需要更多的理解會計專業(yè)知識，實操性比較強(qiáng)，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業(yè)的同學(xué)來說還是有點(diǎn)難度的，或許會比在經(jīng)濟(jì)法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點(diǎn)的把握。

　　初級會計就業(yè)前景

　　(一)什么是初級會計考試?

　　目前為止，我國會計職稱有三個等級，初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。初級會計考試作為會計行業(yè)的“最低門檻”，它就相當(dāng)于會計行業(yè)入門的“通行證”。會計考生需要在一個考試年度內(nèi)通過2門科目考試才可取得初級會計技術(shù)資格證書，這樣才可以從事會計基礎(chǔ)崗位，比如：出納、會計助理、會計實習(xí)生等等。

　　(二)考初級會計證的理由是什么?

　　會計行業(yè)因為“門檻低”，所以就業(yè)機(jī)會多，發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高，學(xué)習(xí)到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計證大部分可在銀行金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時還要求高學(xué)歷。

　　但對于剛步入社會的畢業(yè)生，初級證是想從事會計工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應(yīng)聘財務(wù)工作的通行證。

　　(三)初級會計證書有什么價值?

　　除此之外，初級會計考試還能給我們帶來更多價值，比如技能補(bǔ)貼、抵扣繼續(xù)教育學(xué)分、提升職場能力等。

　　1、初級會計證可領(lǐng)技能補(bǔ)貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵會計人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補(bǔ)貼，每個地區(qū)補(bǔ)貼費(fèi)用不等，以濟(jì)南補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級會計已過科目可抵繼續(xù)教育學(xué)分

　　據(jù)財政部《會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》：參加全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試等會計相關(guān)考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學(xué)分。

　　3、提升職場能力

　　在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財務(wù)方面有所交集，這時候考下初級會計證書是非常有用的。

　　不管主營業(yè)務(wù)是哪一類的公司，都需要會計崗位的人才，如果決心在會計這條道路上走得更長遠(yuǎn)，想成為一個獨(dú)當(dāng)一面的會計人才，大家可以一步一個腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時備考中級(因為考中級需要工作年限，大家可以先考注會)，慢慢的達(dá)到會計人的人生巔峰!

       文章部分來源：高小吉說職稱

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務(wù)工作中的常見問題，會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、購進(jìn)原材料時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多交的情況：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額—上期留抵的進(jìn)項稅額

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項稅額指的是公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票所記載的稅額。進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進(jìn)項稅額計算公式為進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　通常我們可以將進(jìn)項通俗理解為進(jìn)貨，進(jìn)貨時產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指進(jìn)項稅費(fèi)，而銷項就是賣貨，賣貨時產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指銷項稅費(fèi)。那么增值稅銷項稅額如何寫會計分錄？具體怎么計算？有關(guān)內(nèi)容來和會計網(wǎng)一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　2、購進(jìn)原材料時

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程或固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計算為多繳納的，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　7、收到退庫時

　　如果抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，則不作會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額?？梢詫N項理解為把貨賣出去，銷項稅費(fèi)就是賣貨產(chǎn)生的稅費(fèi)。

　　銷項稅額計算公式：當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　案例說明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠價格為2000萬元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項稅額怎么算?

　　銷項稅額=2000萬元×16%=320萬元

　　計算銷項稅額時，包括兩種方法：

　　1、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　2、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷項稅額抵減屬于哪個科目?

　　銷項稅額抵減屬于負(fù)債類科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級明細(xì)科目，指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進(jìn)項稅，用兩者之差來抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷項進(jìn)項要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進(jìn)項和銷項在月末時都不需要結(jié)轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定，月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、當(dāng)月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　納稅人適用一般計稅方法的，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額，土地增值稅銷項稅額抵減時，如何編制會計分錄？

　　土地銷項稅抵減分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

　　(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費(fèi)科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　企業(yè)銷售貨物或者接受勞務(wù)時，收取的價款稱為銷售額。企業(yè)取得的銷售額是否包括增值稅銷項稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)、銷售貨物，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是需要注意的是，并沒有包括向購買方收取的銷項稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　因為增值稅是屬于價外稅，所以銷售額是按不含稅價款進(jìn)行計算的貨款，也就是并沒有包括銷項稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進(jìn)口產(chǎn)品或消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，那么其全部價款中應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項稅額是什么？

　　增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計算公式

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　銷項稅額計算依據(jù)為增值稅銷售額，是銷售方向購買方收取的增值稅。那么增值稅銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　所謂價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進(jìn)項稅額會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進(jìn)項稅額進(jìn)行抵減，計算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產(chǎn)生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（銷項稅額）

　　購進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項稅額比當(dāng)期進(jìn)項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項稅額比當(dāng)期銷項稅額大，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項稅額？

　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　在一般納稅人企業(yè)中，每銷售一件產(chǎn)品所產(chǎn)生的稅，就叫銷項稅。銷項稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項稅額的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進(jìn)原材料時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　余額在貸方（銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項稅額抵減業(yè)務(wù)時，會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　對于待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會計科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　待轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　2、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目該如何理解？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

　　企業(yè)發(fā)生的銷項稅額是銷售貨物或提供勞務(wù)時收取的增值稅，對于銷項稅額，應(yīng)如何計算？

　　增值稅銷項稅額如何計算？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項稅額的計算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項稅額計算和不含稅的銷項稅額計算。

　　銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，它是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發(fā)生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進(jìn)項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務(wù))時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金。對于銷項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進(jìn)項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍(lán)字登記；退回貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(若進(jìn)項稅大于銷項稅為紅數(shù))

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　進(jìn)項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　對一般納稅人來說，增值稅額分為進(jìn)項稅額和銷項稅額，兩者區(qū)別不小，那么增值稅銷項稅額要如何理解呢？

　　增值稅銷項稅額的概念

　　銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額其實屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計算方式。

　　銷項稅額的計算公式

　　當(dāng)期銷項稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　增值稅的會計分錄

　?。ㄒ唬┤绻切∫?guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務(wù)）時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┤绻且话慵{稅人：

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　免征增值稅的會計分錄

　?。?、平時銷售時：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　２、月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入