隨著新時(shí)代的發(fā)展企業(yè)社保將要全面移交稅務(wù),為職工依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù),關(guān)于繳納醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納醫(yī)療保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)期繳納時(shí),
借:管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:?jiǎn)挝怀袚?dān)的部分)
其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:個(gè)人承擔(dān)的部分)
貸:銀行存款
2、發(fā)放工資,從職工工資中扣回并把單位代交的部分收回時(shí),
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
3、如果當(dāng)期未繳納,
?、佼?dāng)期的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
?、诎l(fā)工資時(shí)依照扣掉個(gè)人應(yīng)交的部分
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
4、企業(yè)后期間向勞動(dòng)保障部門(mén)繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理
借:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
貸:銀行存款
什么是醫(yī)療保險(xiǎn)?
醫(yī)療保險(xiǎn)一般指基本醫(yī)療保險(xiǎn),是為了補(bǔ)償勞動(dòng)者因疾病風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失而建立的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
當(dāng)代社會(huì),企業(yè)為職工繳納的社保屬于給予職工的一種福利待遇。而醫(yī)療保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)的一種,繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、若職工以參加社會(huì)保險(xiǎn),所交的住院費(fèi)用可以找社保中心報(bào)銷(xiāo)。分錄如下:
(1)單位支付的住院費(fèi)用分錄如下
借:其他應(yīng)收款--XXX住院費(fèi)用
貸:銀行存款
(2)出院后,到社保中心辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。分錄如下:
收到社保報(bào)銷(xiāo)住院費(fèi)后
借:銀行存款(社保報(bào)銷(xiāo)部分)
管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)(不能報(bào)銷(xiāo)部分)
貸:其他應(yīng)收款--XXX住院費(fèi)用
2、若未參加社會(huì)保險(xiǎn),所交的的住院費(fèi)用,分錄如下:
借:管理費(fèi)用--職工福利費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
3、住院費(fèi)和醫(yī)藥費(fèi)均屬于福利費(fèi)的核算范圍,除了職工自己必須出的費(fèi)用,其他都可報(bào)銷(xiāo)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確指出發(fā)生的福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目;如果職工所在公司還沒(méi)有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,福利費(fèi)則計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。具體包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利等。
前幾天,會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了一名粉絲的問(wèn)題,稱(chēng)其公司是一家醫(yī)療機(jī)構(gòu),雇用多名的外籍醫(yī)生,并且也為他們購(gòu)買(mǎi)了國(guó)外的醫(yī)療保險(xiǎn),對(duì)此,面對(duì)這種情況她并不知道該如何繳稅,下面我們來(lái)看看吧。
問(wèn):我單位是一家盈利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu),雇用的醫(yī)生多數(shù)為外籍人士。為了給他們也提供醫(yī)療保障,我單位為這些外籍人員繳納了美國(guó)的一種醫(yī)療保險(xiǎn)——AETNA保險(xiǎn),并將該保險(xiǎn)費(fèi)用并入了工資總額,繳納了個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于此項(xiàng)費(fèi)用我單位是否需要代扣代繳5%的營(yíng)業(yè)稅和10%的企業(yè)所得稅?
答:一、營(yíng)業(yè)稅《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,條例第9條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),是指:(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。
因此,對(duì)于企業(yè)付給境外企業(yè)(個(gè)人)的勞務(wù)費(fèi),無(wú)論其勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)還是在境外均應(yīng)視為境外企業(yè)(個(gè)人)為境內(nèi)企業(yè)提供的勞務(wù),而根據(jù)新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例中的上述規(guī)定,接受勞務(wù)的單位在境內(nèi),均屬于上述應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅范圍。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條第9款規(guī)定,中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
根據(jù)問(wèn)題所述,AETNA(美國(guó)安泰保險(xiǎn)金融集團(tuán))所從事的保險(xiǎn)業(yè)屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍,對(duì)于企業(yè)所繳納的該項(xiàng)費(fèi)用,可以視為接受條例規(guī)定勞務(wù)的個(gè)人在境內(nèi),因而應(yīng)扣繳其營(yíng)業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:…(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
對(duì)于問(wèn)題所述的情況,企業(yè)直接將此款項(xiàng)匯給境外的AETNA,而該公司如果也未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,則對(duì)于境外保險(xiǎn)公司其所提供的勞務(wù)確實(shí)發(fā)生在境外,則不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,對(duì)于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來(lái)源于境內(nèi)所得征收企業(yè)所得稅,境內(nèi)企業(yè)也無(wú)需為其代扣代繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)為員工額外購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)作為給員工的福利。為員工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]318號(hào))規(guī)定,依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù))并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定,免征個(gè)人所得稅包括保險(xiǎn)賠款、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)以及支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)等。
另外,根據(jù)財(cái)稅[2017]39號(hào)以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)規(guī)定,每月200月以?xún)?nèi)的商業(yè)健康險(xiǎn)(含補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))屬于征收范圍內(nèi)的免稅額,超過(guò)部分應(yīng)繳納個(gè)稅所得稅,如果要享受每月200元的個(gè)稅稅前扣除優(yōu)惠,必須獲得稅優(yōu)識(shí)別碼。
因此,企業(yè)給員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)取得有稅優(yōu)識(shí)別碼的保單,可以按照每月200元以?xún)?nèi)免征個(gè)人所得稅。否則,不能享受每月200元的個(gè)人所得稅免征優(yōu)惠,而需要并入到員工的工資收入當(dāng)中,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
醫(yī)療保險(xiǎn)一般是指基本醫(yī)療保險(xiǎn),是補(bǔ)償勞動(dòng)者因疾病風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失而建立的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度,由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)。對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)分錄
計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí):
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳:
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn))
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類(lèi)科目,本科目應(yīng)當(dāng)按照工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、股份支付等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。
職工醫(yī)療保險(xiǎn)屬于社保的一部分,企業(yè)為職工代繳醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí),可借記應(yīng)付職工薪酬科目,貸記其他應(yīng)付款科目,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
職工醫(yī)療保險(xiǎn)分錄
計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn):
對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和,應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例,在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額:
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)
對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳:
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn))
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),在實(shí)操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目,并按實(shí)際項(xiàng)目來(lái)設(shè)置二級(jí)科目。
一般情況下,企業(yè)職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)都是由所在單位代扣代繳的,對(duì)于企業(yè)支付的職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)支付職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提個(gè)人負(fù)擔(dān)金額時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款——醫(yī)保(個(gè)人負(fù)擔(dān)金額)
2、繳納時(shí):
借:管理費(fèi)用——醫(yī)保(單位負(fù)擔(dān)金額)
其他應(yīng)付款——醫(yī)保(個(gè)人負(fù)擔(dān)金額)
貸:銀行存款
如何理解應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。應(yīng)付職工薪酬主要有職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等等。
而企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)法律應(yīng)該嚴(yán)格依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(大致有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)(待業(yè))保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi))和住房公積金:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬
多數(shù)企業(yè)都會(huì)為職工提供五險(xiǎn)一金的福利,除了五險(xiǎn)一金,有些企業(yè)還會(huì)購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。對(duì)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬?
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)怎么做賬?
1、計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),按照職工服務(wù)的對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶(hù)。
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
2、實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
貸:銀行存款
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),可以在稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照不超過(guò)職工工資總額5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分,不予扣除。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。
應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)核算:
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng),借記應(yīng)付職工薪酬,貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi),借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金科目。
企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工學(xué)習(xí),借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款等科目。
企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款科目。
眾所周知,醫(yī)療保險(xiǎn)已被納入“五險(xiǎn)一金”范疇。繳納醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、其他應(yīng)收款科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
繳納醫(yī)保的會(huì)計(jì)分錄
繳納時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
計(jì)提時(shí)
借:管理費(fèi)用--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:其他應(yīng)收款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)
庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)數(shù))
補(bǔ)提的分錄跟上述分錄一樣,只需要在摘要中說(shuō)明即可。
其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容
一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代為追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí),借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。