企業(yè)發(fā)生預支工資的業(yè)務(wù)，應將預支的工資計入其他應收款科目核算，相關(guān)的會計分錄應如何編制？

　　預支工資分錄

　　預付給職工的工資時(相當于職工的個人借支)：

　　借：其他應收款-某人

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　從工資扣除預付的工資時(如果應付工資大于借支，再貸記庫存現(xiàn)金或銀行存款)：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款-某人

　　              銀行存款

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　支付工資會計分錄

　　計提工資時：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

       　　制造費用(車間管理人員)

　       　管理費用(行政管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       在建工程(基建人員)

　       　研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　支付工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　預支就是預先支取,比如工資提前預支等。借支指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金,包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。具體的區(qū)別有哪些？

　　借支工資和預支工資的區(qū)別

　　預支就是預先支取，比如工資提前預支等。借支指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金,包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。具體的區(qū)別有：

　　一、行為不同

　　1、預支是個人行為，借支是職務(wù)行為。

　　2、法律上一般對(預)借支不適用民事處理。因為主體不對等，按單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定來處理。

　　二、還款方式不同

　　1、預支的錢是不用還的。

　　2、借支的錢是需要還的。

　　三、證據(jù)效力不同

　　1、借支指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。

　　2、借支也可以指某人向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位和個人借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托借支等。不僅需要向法院陳述欠款形成的有關(guān)事實，還需要就欠款事實形成的原因向法庭進行舉證。而預支則不需要。

　　法律依據(jù)：《勞動法》第五十條工資應當以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。

　　預支工資是寫借款單嗎？

　　不一定。預支工資不一定非要寫借條，需要根據(jù)公司的財務(wù)管理制度。如果預支工資金額過大，離職后，當實際工資收入不足以沖抵預支工資，公司可以追償要求返還。

　　員工預支工資的會計分錄

　　員工預支工資就是提前支取還沒有進行工作報酬的費用，會計分錄如下：

　　1、員工預支工資時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、計提工資時：

　　借：生產(chǎn)成本制造費用、研發(fā)費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　3、計提社保：

　　借：管理費用/研發(fā)費用等-社保

　　　　貸：應付職工薪酬-社保

　　4、實際發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：其他應收款

　　5、繳納社保和個稅：

　　借：應付職工薪酬-社保

　　　　應交稅費-應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)員工預支工資時，可通過其他應收款科目進行核算，從工資中扣除預付的工資時，則計入應付職工薪酬科目核算。相關(guān)會計分錄應如何編制？

　　員工預支工資如何做會計分錄？

　　預付給職工的工資時(相當于職工的個人借支)：

　　借：其他應收款——某人

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　從工資扣除預付的工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款-某人

　              　銀行存款

　　注：如果應付工資大于借支，再貸記庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　他應收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計借方，減少計貸方。

　　應付職工薪酬核算什么內(nèi)容？

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　當會計人員碰到員工以正當理由，在工資還沒到約定發(fā)放日期時，向用人單位提前預支工資的情況，該如何進行賬務(wù)處理？

　　員工預支工資的會計分錄

　　預付給職工的工資時(相當于職工的個人借支)：

　　借：其他應收款——某人

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　從工資扣除預付的工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——某人

　　              銀行存款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應收或暫付款項，包括應收的各種罰款、賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。其屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)應設(shè)置“其他應收款”賬戶，其借方登記企業(yè)應收取的各種款項，貸方登記企業(yè)已收取的款項，期末余額在借方，反映應收而未收到的款項。其他應收款的發(fā)生—般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應收項目。

　　其他應收款核算的內(nèi)容有：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　　2、應收出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費、為職工墊付的水電費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　會計人員核算職工工資，會計分錄內(nèi)容一般包括工資計提、五險一金計提、工資發(fā)放、實際繳納的社保費、稅費的處理。

　　職工工資分錄處理

　　1、工資計提(應發(fā)工資數(shù))

　　借：制造費用—工資(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用—工資(管理人員)

　　       銷售費用—工資(銷售人員)

　       　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金

　　借：制造費用(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并處理，這里分開是為了說明問題。

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)工資數(shù))

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　              其他應付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費—應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實際交納

　　借：其他應付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　       　其他應付款—住房公積金

　        　應交稅費—應交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括什么？

　　一般情況下職工的工資薪金總額包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　公司發(fā)放員工工資，一般是本月計提下月發(fā)放，有時候員工因經(jīng)濟緊張會向公司提前預支工資，那么員工預支下月工資怎么做賬?如何繳納個稅?

　　員工預支工資會計分錄

　　1、預付給職工工資時：

　　借：其他應收款——某人

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、從工資扣除預付的工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應收款-某人

　　銀行存款

　　注：如果應付工資大于借支，再貸記庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　員工提前預支工資記賬分為兩種情況：其一是員工在職，屬于借款的性質(zhì)。借款金額不大于應付工資額，用借條，計入"其他應收款"科目，實際發(fā)工資時收回;其二是員工離職，屬于提前支取的性質(zhì)，用支款單，并由會計簽署，應計入"應付工資(或應付職工薪酬)"科目。

　　兼職員工工資怎么做賬?

　　預支工資怎么繳納個稅?

　　答：員工預支工資，也是需要繳納個稅的。何時發(fā)放工資，何時計稅、申報繳納。

　　如果本月預付了之后兩個月的工資，屬于全額月工資的情況，則可以分兩個月來計算，但須有人事部門提供的紙質(zhì)文件，并且明確注明這是之后兩個月的工資，由財務(wù)部門留存?zhèn)洳?。預發(fā)工資屬于月工資的一部分，或沒有相關(guān)紙質(zhì)證明文件，則應與當月工資合并計稅。

　　發(fā)放員工工資相關(guān)會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用等

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　3、繳納社保：

　　借：管理費用—社保(單位)

　　管理費用—公積金(單位)

　　其他應收款—社保(個人)

　　其他應收款—公積金(個人)

　　貸：銀行存款

　　4、繳納個稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　現(xiàn)如今有很多企業(yè)在業(yè)務(wù)繁忙的時候會招聘一些兼職人員來幫忙度過這段時間，這樣既可以完成工作發(fā)展所需的業(yè)務(wù)難題，又可以又可以一些人力成本資金。在這種情況下，企業(yè)應該怎么做支付兼職工資的會計分錄？

　　支付兼職工資的會計分錄

　　1、企業(yè)計提兼職員工的工資時：

　　借：管理費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、企業(yè)在支付兼職員工的工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——個人所得稅

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　職工為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)的同時可取得相應的工資，若是財務(wù)人員發(fā)放工資時出現(xiàn)多付的情況，該怎么做會計分錄？

　　多付職工工資分錄

　　多付職工的工資，可以做往來，下月繼續(xù)進行沖減。

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       其他應收款—多發(fā)的工資

　　       貸：銀行存款

　　下月再發(fā)員工工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資

　       　貸：其他應收款—多發(fā)的工資

　          　    銀行存款

　　補發(fā)工資會計分錄

　　1、所屬期當月計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：應付職工薪酬

　　借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)科目，例如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、支付工資時超過個稅起征點需要代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　        貸：應交稅費——個人所得稅

　　               銀行存款

　　3、 網(wǎng)上申報繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬主要有哪些內(nèi)容？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　會計人員平時處理賬務(wù)問題時，經(jīng)常會碰到員工預支款的問題，比如預支差旅費、預支工資等。那么發(fā)生預支款項支出，具體怎么做賬？

　　預支款如何做賬？

　　案例：若是A員工向公司申請，提前預支差旅費700元。而實際報銷差旅費時，只用了600元。請問相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　賬務(wù)處理如下：

　　1、預支700元時時：

　　借：其他應收款——某員工 700元

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 700元

　　2、報銷差旅費600元時，若以現(xiàn)金方式歸還剩余款項：

　　借：庫存現(xiàn)金 100元

　　       管理費用——差旅費 600元

　　       貸：其他應收款——某人 700元

　　3、報銷差旅費600元時，若未歸還剩余款項：

　　借：管理費用——差旅費 600

　　       貸：其他應收款——某人 600

　　預支工資會計分錄

　　預付給職工的工資，相當于職工的個人借支，可做以下會計分錄：

　　借：其他應收款——某人

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　從工資扣除預付的工資時（若是應付工資大于借支，再貸記庫存現(xiàn)金或銀行存款）：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——某人

　　              銀行存款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金；備用金；其他各種應收、暫付款項。

　　“其他應收款”屬于負債類科目，其借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

　　職工工資指的是各企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬，對職工工資進行結(jié)轉(zhuǎn)處理，該如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)職工工資的會計分錄如何編制？

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：銷售費用

　　       管理費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費－應交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　公司職工工資一般在月底計提，次月發(fā)放，發(fā)放的工資，應通過應付職工薪酬科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　職工工資分錄處理

　　計提工資

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款—社保(個人部分)

　              　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　       其他應付款—社保(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　上交個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括企業(yè)按照實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　主要由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　應付職工薪酬的有關(guān)賬務(wù)處理

　　支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

我們大家的工資條上可能都會看到應發(fā)工資和實發(fā)工資這兩個欄目，那么應付職工薪酬會計科目到底是實發(fā)工資還是應發(fā)工資呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

應付職工薪酬是應發(fā)工資還是實發(fā)工資？

應付職工薪酬的金額既不是實發(fā)工資，也不是應發(fā)工資，而是應發(fā)工資+個人應補-個人應扣的余額，當然如果這兩項都為零，則就是應發(fā)工資的金額。

應付工資與實發(fā)工資有區(qū)別嗎？

在實際工作中,企業(yè)應注意應付工資與實發(fā)工資之間的區(qū)別,不能按實發(fā)工資直接進行賬務(wù)處理,應付工資和應扣款項都應進行賬務(wù)處理，才能符合稅務(wù)和會計的規(guī)定。

公司的工資表包括哪些部分？

一般企業(yè)的工資表包括：應發(fā)工資、應扣款項、實發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注五個部分，應發(fā)工資包括標準工資、加班工資、獎金、津貼等，應扣款項包括應扣個人負擔的基本社會保險費、個人負擔的住房公積金、代扣代繳個人所得稅和應扣職工請假、罰款等.應發(fā)工資減去應扣款項等于實發(fā)工資。

應扣款項即應發(fā)工資與實發(fā)工資之間的差額，稅務(wù)和會計如何處理？

企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(以下簡稱五險一金)，準予扣除，企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

相關(guān)的會計分錄

1、計提工資

借：管理費用--應付工資

貸：應付職工薪酬--應付工資

2、計提五險一金

借：管理費用--五險一金

借：其他應收款--五險一金

貸：應付職工薪酬--五險一金

貸：銀行存款

3、發(fā)放工資

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款--五險一金

貸：應交稅費--應交個人所得稅

4、代扣代繳個人所得稅

借：應交稅費--應交個人所得稅

貸：銀行存款

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應付職工薪酬計提金額大于實發(fā)金額怎么做會計處理？