春節(jié)將至,很多公司都會發(fā)一些購物卡給員工做福利,之前就有不少粉絲問過關(guān)于加油卡充值、購物卡發(fā)出怎么做賬等等方面的問題,為了讓大家年前工作有條不紊,今天小會總結(jié)了粉絲問得比較多的問題做個(gè)回復(fù)。
一、常見的預(yù)付卡有哪些?
我們所說的預(yù)付卡,是指采取磁條、芯片等技術(shù)以卡片、密碼等形式發(fā)行的,具有一定的消費(fèi)價(jià)值的卡片。預(yù)付卡又分單用途卡和多用途卡,單用途卡只能在發(fā)卡企業(yè)、所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證,比如京東的購物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區(qū)、跨機(jī)構(gòu)、多平臺購買貨物或服務(wù),比如某些地區(qū)的一卡通可用于乘坐公交地鐵,也可以在便利店消費(fèi)。
公司給員工的預(yù)付卡多數(shù)都是單用途卡,某某超市的購物卡,某某美容院的消費(fèi)卡,司機(jī)可能經(jīng)常收到的是加油卡、ETC卡。關(guān)于預(yù)付卡的定義、類型,相信大家都很熟悉,小會就不多說,問題在于,這些卡,從充值到消費(fèi),怎么開票?怎么入賬?怎么納稅?
二、購物卡的稅會處理
購物卡的問題是說簡單也是簡單,說復(fù)雜也是復(fù)雜,因?yàn)橘徫锟ǖ陌l(fā)放用途是多樣的,這就要求會計(jì)要根據(jù)用途來選擇入賬科目。
(1)會計(jì)網(wǎng)打算從A企業(yè)購入一批價(jià)值為5000元的購物卡,不用于銷售。這批購物卡只能在A企業(yè)旗下的超市使用
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號的規(guī)定,A企業(yè)收到會計(jì)網(wǎng)支付的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)該給會計(jì)網(wǎng)開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。
擴(kuò)展:如果購物卡是B企業(yè)的產(chǎn)品,A企業(yè)作為中介參與售賣的話,銷售時(shí)要給B企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票,還要在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。
從會計(jì)網(wǎng)的角度來分析,購入購物卡時(shí):
借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡 5000
貸:銀行存款 5000
這部分支出在企業(yè)所得稅前不得扣除。
(2)會計(jì)網(wǎng)將部分購物卡作為過年福利發(fā)放給員工
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
注意:這批購物卡發(fā)放給員工時(shí),要求員工簽字領(lǐng)取;給員工的福利費(fèi)要并入員工當(dāng)月工資,按“工資薪金”代扣個(gè)稅。
(3)會計(jì)網(wǎng)將部分購物卡送給了客戶,以維護(hù)合作關(guān)系
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
注意:保留贈送的相關(guān)憑據(jù)作為扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的憑證;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。
(4)如果還剩下部分購物卡,會計(jì)網(wǎng)用剩下的購物卡購買了茶葉、紙巾等集體福利
借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
注意:員工或者客戶(也就是持卡人)使用購物卡去A企業(yè)購買商品時(shí),A企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。會計(jì)網(wǎng)員工購買集體福利的時(shí)候,還要保留購買清單作為扣除憑證。
以上就是單用途預(yù)付卡的賬務(wù)處理,如果把這批購物卡換成多用途預(yù)付卡,會計(jì)處理和稅務(wù)處理也是類似的。
三、加油卡的稅會處理
加油卡也屬于單用途卡,涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務(wù)總局令第2號)。企業(yè)購買加油卡后如果是直接贈送員給員工,賬務(wù)處理跟上述購物卡第(2)中賬務(wù)處理類似。
很多公司買來的加油卡不是贈送給員工,而是以報(bào)銷方式來使用的,那么:
(1)會計(jì)網(wǎng)購入加油卡時(shí):
借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡
貸:銀行存款
注意:根據(jù)稅務(wù)總局令第2號文件規(guī)定,會計(jì)網(wǎng)收到的是不征稅的增值稅普通發(fā)票,這部分費(fèi)用沒有消費(fèi)前不得稅前扣除。
(2)員工實(shí)際消費(fèi)加油后報(bào)銷
根據(jù)國家稅務(wù)總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定:
由上述規(guī)定可以看出,加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,但是商品類別必須是成品油。實(shí)際加油消費(fèi)后,會計(jì)可以憑加油卡回籠紀(jì)錄要求加油站開具發(fā)票入賬相關(guān)成本或費(fèi)用。
四、ETC卡的稅務(wù)處理
ETC卡屬于單用途預(yù)付卡,公司或員工可以在發(fā)票服務(wù)平臺取得征稅和不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票。根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》交通運(yùn)輸部公告2017年第66號文件:
(1)員工預(yù)充值后索取發(fā)票的,只能開具左上角無“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(即不征稅發(fā)票),以后期間實(shí)際消費(fèi)后,不得再索要發(fā)票;
(2)員工預(yù)充值后沒有索取發(fā)票,等到實(shí)際發(fā)生消費(fèi)后再索取發(fā)票的,或者先消費(fèi)再充值時(shí)索取發(fā)票的:
通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(即征稅發(fā)票);
通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。
注意:左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣的征稅發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
五、總結(jié)
上述三種類型的預(yù)付卡,可用下面的表格來總結(jié):
以上就是小會給大家整理的關(guān)于不同預(yù)付卡的稅會處理,有其他疑問的可以在問答區(qū)進(jìn)行留言提問。
現(xiàn)在規(guī)模大一點(diǎn)的公司都會有公司用的汽車,這時(shí)候就會涉及到加油卡的問題,其實(shí)不管是租車還是自有汽車,都會出現(xiàn)加油問題,很多公司就會購買加油卡進(jìn)行充值,需要加油的時(shí)候再充值,那么這部分的費(fèi)用應(yīng)該怎么做會計(jì)處理呢?和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
(一)加油卡充值,應(yīng)該計(jì)入什么費(fèi)用?
加油卡充值對應(yīng)的會計(jì)科目,應(yīng)該是按照公司的部門來區(qū)分的,對應(yīng)的會計(jì)科目是不固定的,如果是管理部門用車對加油卡進(jìn)行充值,那么就應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用,如果是銷售部門對加油卡進(jìn)行充值,應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用,如果是生產(chǎn)車間用車,應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用,如果是辦公室用,就要計(jì)入辦公費(fèi)用。
(二)加油卡充值做會計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
辦公費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(三)如果加油卡充值取得了發(fā)票,可以作為費(fèi)用報(bào)銷嗎?
相關(guān)的問題,比如說在充值加油卡的時(shí)候,取得了相關(guān)的增值稅普通發(fā)票,發(fā)票的類目為預(yù)付卡銷售——成品油,像這樣子的情況,可以作為費(fèi)用報(bào)銷入賬嗎?還是要等到真正消費(fèi)的時(shí)候才可以入賬,預(yù)付充值加油卡的時(shí)候是不是不能作為費(fèi)用入賬?其實(shí)是可以作為費(fèi)用入賬的,預(yù)付款取得的發(fā)票一般是計(jì)入預(yù)付賬款會計(jì)科目,等到真正加油了之后,再按照實(shí)際消費(fèi)的費(fèi)用進(jìn)行入賬報(bào)銷。
以上就是有關(guān)加油卡預(yù)付充值是否可以報(bào)銷入賬的問題,希望可以幫助到大家。
超市通常將售賣充值卡作為一種促銷手段,客戶可以使用充值卡進(jìn)行消費(fèi),也可以從中獲得一定的優(yōu)惠。那么超市充值卡賬務(wù)處理怎么做?本文就針對這一問題做一個(gè)相關(guān)介紹,一起來了解下吧!
超市充值卡賬務(wù)處理
充值時(shí):
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸:預(yù)收賬款
拿儲值卡消費(fèi)時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金
購買超市充值卡的會計(jì)分錄怎么做?
售卡方會計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)
購卡方會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
預(yù)付卡充值發(fā)票是否可以報(bào)銷?
答:預(yù)付卡在購買時(shí)可以憑借增值稅普通發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷,但在使用預(yù)付卡消費(fèi)時(shí),由于不可以再次取得發(fā)票,所以不能報(bào)銷。
按照有關(guān)規(guī)定可得:購卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票,在購卡環(huán)節(jié)可取得編碼為"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)的601"預(yù)付卡銷售和充值"的增值稅普通發(fā)票,但在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號)第三條
預(yù)付卡有哪些分類?
答:預(yù)付卡按照用途可以分為單用途預(yù)付卡、多用途預(yù)付卡。
1.單用途預(yù)付卡:由商業(yè)企業(yè)發(fā)行,比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業(yè)或者同一品牌連鎖企業(yè)購買商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡。
2.多用途預(yù)付卡:由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行,比如商通卡、??ǖ?。指的是可以在發(fā)行機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者商戶購買商品或者服務(wù)用的一種預(yù)付卡。
如今許多餐廳為了吸引客人消費(fèi),舉辦會員充值贈送的活動,充的越多贈的越多。那么餐廳財(cái)務(wù)會計(jì)在做賬時(shí)要怎么記錄呢?我們通過例子來一起分析。
某餐廳在新年舉辦會員充值贈送活動,會員只要充值2000元即可贈送1000元余額。已知餐廳屬于增值稅一般納稅人,適用6%增值稅稅率。那么餐廳財(cái)務(wù)會計(jì)記賬如下:
充值時(shí):
借:現(xiàn)金或者銀行存款等科目 2000
借:營業(yè)費(fèi)用--促銷費(fèi)或其他 1000
貸:預(yù)收賬款 3000
該會員消費(fèi)1000元:
借:預(yù)收賬款 1000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000/1.06
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1000*6%/1.06
餐飲業(yè)贈品怎么做賬?
1.同種商品買一送一
比如小龍蝦買一斤送一斤,通常是將一斤小龍蝦按售價(jià)作正常商品銷售處理,而另一斤則以成本借記“營業(yè)外支出”或“營業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
2、低值贈品隨商品的售出而贈送,比如雨傘、水杯等
這種方式應(yīng)將贈品視為“營業(yè)費(fèi)用”,在銷售商品時(shí)借記“營業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫存商品——贈品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
員工因外出辦公,使用單位車輛所發(fā)生的加油費(fèi),可按公司規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)銷。那么油費(fèi)報(bào)銷的會計(jì)分錄怎么做?來跟著會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
報(bào)銷加油費(fèi)如何編制分錄?
1、如果是銷售部門的車輛加油,則做以下會計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用——油料費(fèi)或小車費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、如果是管理部門的車輛加油,則做以下會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——油料費(fèi)或小車費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
3、如果是生產(chǎn)部門的車輛加油,則做以下會計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用——油料費(fèi)或汽油費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
單位購買預(yù)付卡加油能否計(jì)入費(fèi)用?
預(yù)付汽油費(fèi)計(jì)入預(yù)付賬款科目。預(yù)付賬款是指買賣雙方合同約定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。一般包括預(yù)付的貨款、費(fèi)用、預(yù)付的購貨定金。
預(yù)付汽油費(fèi),應(yīng)做以下賬務(wù)處理:
1、支付款項(xiàng)時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/現(xiàn)金
2、收到汽油費(fèi)發(fā)票時(shí)
借:管理費(fèi)用——汽油費(fèi)(或車輛使用費(fèi)等)
貸:預(yù)付賬款
加油卡充值發(fā)票能否作為報(bào)銷憑證?
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)
第十一條規(guī)定,發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅。
因此,取得的發(fā)票品名若是為“加油充值卡”,則不允許作為費(fèi)用入賬,待實(shí)際消費(fèi)后取得“成品油”品名的發(fā)票,可以報(bào)銷作為費(fèi)用入賬。
單位用車時(shí),一般都會先充值加油卡,然后用加油卡支付車輛使用的油費(fèi),這樣一來員工可憑借取得的合規(guī)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。那么加油卡充值時(shí),如何做賬?
加油卡充值如何做賬?
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)有關(guān)規(guī)定:
與其他商業(yè)預(yù)付卡不同,企業(yè)購買加油卡充值時(shí)所開具的增值稅普通發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,也不能做所得稅稅前扣除,但是在實(shí)際消費(fèi)完成后,可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄向加油索取增值稅專用發(fā)票。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票,如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
1、加油卡充值時(shí)的會計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款——XX公司
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
2、月末消費(fèi)完,全部用于增值稅抵扣項(xiàng)目,會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:預(yù)付賬款——XX公司
3、月末消費(fèi)完,全部未用于增值稅可抵扣項(xiàng)目,會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款——XX公司
怎么判斷加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性?
加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性,可從以下四點(diǎn)來判斷:
1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。
2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼,且編碼是屬于成品油大類的。
3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0(紅字發(fā)票除外),“單位”必須是“噸”或“升” 。
4、發(fā)票上必須有購買方納稅人識別號(除了購買方為個(gè)人和非企業(yè)性單位以外)。
企業(yè)到商場購買充值卡并且充值金額時(shí),一般通過“預(yù)付賬款”會計(jì)科目核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
到商場購買充值卡分錄
1、企業(yè)購買商場充值卡并且充值金額,會計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款——充值卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)使用充值卡自用時(shí),會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
其中:
企業(yè)使用充值卡發(fā)放給員工作為福利時(shí):
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
企業(yè)使用充值卡贈送給客戶時(shí):
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——充值卡
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。
銷售費(fèi)包括什么內(nèi)容?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
預(yù)付卡一般分為單用途預(yù)付卡和多用途預(yù)付卡,對預(yù)付卡進(jìn)行核算時(shí),一般通過預(yù)付賬款科目處理。預(yù)付卡銷售和充值時(shí),如何做會計(jì)分錄?
預(yù)付卡銷售和充值的會計(jì)分錄
預(yù)付卡銷售和充值會計(jì)分錄:
購入時(shí)
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
發(fā)放給員工
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
用于維護(hù)客戶關(guān)系
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡
用于促銷
借:銷售費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
用于購買辦公用品
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
預(yù)付賬款包括什么內(nèi)容?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
預(yù)付卡分類
單用途預(yù)付卡:
單用途預(yù)付卡是由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的,只在本企業(yè)或同一品牌連鎖商業(yè)企業(yè)購買商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡。包含規(guī)模發(fā)卡,集團(tuán)發(fā)卡和品牌發(fā)卡。
多用途預(yù)付卡:
多用途預(yù)付卡是由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行,可以發(fā)行機(jī)構(gòu)之外的企業(yè)或商戶購買商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡,可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用。
運(yùn)輸公司運(yùn)營范圍十分廣泛,一般為貨物運(yùn)輸、貨物配送、物流咨詢、交通信息化服務(wù)等,運(yùn)輸公司發(fā)生經(jīng)營活動時(shí),產(chǎn)生的油費(fèi)應(yīng)通過什么會計(jì)科目核算?
運(yùn)輸公司油費(fèi)計(jì)入什么會計(jì)科目?
運(yùn)輸公司油費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目比較合適。主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
運(yùn)輸公司油費(fèi)的會計(jì)分錄
道路貨物運(yùn)輸企業(yè),如果有自己的加油車或儲油罐:
則購入時(shí)做分錄:
借:原材料-燃料
貸:銀行存款
發(fā)給各車使用時(shí)做分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
如果沒有自己的加油車和焦油罐,使用的是加油卡,每月按加油卡記錄使用量結(jié)算的話:
則應(yīng)該做分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:預(yù)付賬款
加油卡充值分錄:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
如果取得的是增值稅專用發(fā)票,則注意將進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來借記應(yīng)交稅費(fèi)。
運(yùn)輸公司預(yù)付油費(fèi)的會計(jì)分錄
1、運(yùn)輸公司預(yù)付油費(fèi)時(shí):
借:預(yù)付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
2、發(fā)生油費(fèi)支出且取得對應(yīng)發(fā)票時(shí):
借:管理費(fèi)用——燃油費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款——公司名稱
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——燃油費(fèi)
有些公司為了吸引客戶,會設(shè)置很多優(yōu)惠政策,其中,設(shè)置會員制就是其中一種。會員卡不僅能夠留住客戶,還可以吸引客戶的回頭率。那么客戶在辦理會員卡時(shí),應(yīng)如何寫會計(jì)分錄?
會員卡充值的會計(jì)分錄
1、會員充值卡充值時(shí),
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
2、會員卡充值金額消費(fèi)時(shí),
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
什么是預(yù)收賬款?
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)在收到這筆錢時(shí),商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債,即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款”賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的列報(bào)根據(jù)其余額性質(zhì),借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方,應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
企業(yè)在核算加油卡的賬務(wù)時(shí),一般計(jì)入”管理費(fèi)用“”預(yù)付賬款“”銀行存款“等科目,對于加油卡的會計(jì)分錄該怎么做?
加油卡的會計(jì)分錄
1、購入加油卡時(shí),根據(jù)取得的普通發(fā)票:
借:預(yù)付賬款——石油公司
貸:銀行存款
2、實(shí)際消費(fèi)加油后,根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票:
借:管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款——石油公司
管理費(fèi)用科目如何理解?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)科目如何理解?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
公司車輛發(fā)生加油等費(fèi)用,進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí),應(yīng)通過“管理費(fèi)用”或根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計(jì)入對應(yīng)科目,其具體的會計(jì)分錄怎么做?
公司車輛加油費(fèi)的會計(jì)分錄
1、公司的車加油費(fèi)報(bào)銷,摘要填寫:XXXX車牌報(bào)銷加油費(fèi):
借:管理費(fèi)用(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入到相關(guān)的科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫存現(xiàn)金
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入到相關(guān)的科目)
公司車輛通過加油卡加油,發(fā)生加油費(fèi)會計(jì)分錄
1、企業(yè)進(jìn)行加油卡充值時(shí),會計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款——加油卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)加油刷卡且取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票時(shí),會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用——加油費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款——加油卡
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入到相關(guān)的科目)
企業(yè)汽車會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)——汽車
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
車輛發(fā)生車船稅時(shí):
企業(yè)進(jìn)行車險(xiǎn)的投保,發(fā)生車船稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
2、企業(yè)實(shí)際繳納車船稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸:銀行存款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí):
借:本年利潤
貸:稅金及附加
企業(yè)銷售部人員外出跑業(yè)務(wù)時(shí),需要經(jīng)常用車。這樣一來給車加油的燃油費(fèi)也是一筆不小的開支,因此,多數(shù)企業(yè)都會選擇辦理加油卡。那么,企業(yè)辦加油卡怎么做賬?
首先,在辦理加油卡時(shí),企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理如下所示:
公司買的加油卡時(shí),具體的會計(jì)分錄如下所示:
借:庫存商品——加油卡
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
其次,如果公司購油卡月底有結(jié)余,需要做以下的賬務(wù)處理:
1、如果加油卡是年/季/月卡的時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄如下所示:
借:其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款:**加油站
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、各部門加油攤銷時(shí),應(yīng)當(dāng)作的會計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款-XX加油站
最后,公司充加油卡時(shí)應(yīng)當(dāng)作的賬務(wù)處理如下所示:
?。?)充值加油卡時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄如下所示:
借:預(yù)付賬款-加油卡
貸:銀行存款
?。?)有加油卡加油時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄如下所示:
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款-加油卡
?。?)退回加油卡余款時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款-加油卡
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。
日常生活中,購入會員卡充值時(shí)一般都會贈送金額。對于購買會員卡充值贈送的業(yè)務(wù),該如何寫會計(jì)分錄?
購買會員充值贈送會計(jì)分錄怎么做?
答:贈送部分可作為打折或促銷處理
1、會員卡充值時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:預(yù)收賬款(充值部分+贈送部分)
2、會員在刷卡銷費(fèi)時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
預(yù)收賬款屬于會計(jì)中的負(fù)債科目。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時(shí),商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債,即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款” 賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過1 年,通常應(yīng)作為一項(xiàng)流動負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過1 年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項(xiàng)”,單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大,它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲得的收入。
主營業(yè)務(wù)收入的特點(diǎn):
主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)的日?;顒又挟a(chǎn)生的,而不是從偶然的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。
收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加,如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等;也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少,如以商品或勞務(wù)為抵償債務(wù);或兩者都有。
收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。因?yàn)槭杖肽軌蛟黾悠髽I(yè)的資產(chǎn)或減少負(fù)債或二者兼而有之。因此,根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的恒等式,企業(yè)取得收入一定能夠增加所有者權(quán)益,但是收入扣除相關(guān)的成本費(fèi)用后的凈額,可能增加所有者權(quán)益,也可能減少所有者權(quán)益。
企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入,通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
公司員工由于工作需要有時(shí)會前往外地出差,途中的加油費(fèi)應(yīng)該由公司承擔(dān)。那對于出差時(shí)發(fā)生的加油費(fèi),會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄?
出差時(shí)發(fā)生的加油費(fèi)做會計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用--油費(fèi)/過路費(fèi)/差旅費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
加油費(fèi)是屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目的,對于一般納稅人企業(yè)來說是可以抵扣銷項(xiàng)稅的,可以用支付加油費(fèi)時(shí)開具的增值稅專票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣
企業(yè)需要開具專票時(shí)需要提供一下開票購買方的信息,具體包括:開票單位全稱、企業(yè)的稅號、地址電話、開戶行及其賬號。平時(shí)開具的為增值稅普通發(fā)票,則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,增值稅發(fā)票為專用發(fā)票的話,才可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關(guān)完稅憑證,免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票,符合條件的旅客運(yùn)輸發(fā)票,增值稅電子普通發(fā)票等等。
公司車輛通過加油卡加油,發(fā)生加油費(fèi)怎么做賬?
1、企業(yè)進(jìn)行加油卡充值時(shí),會計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款——加油卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)加油刷卡且取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票時(shí),會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用——加油費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款——加油卡
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入到相關(guān)的科目)
員工因公務(wù)發(fā)生的車輛加油費(fèi),按規(guī)定可予以報(bào)銷。那么報(bào)銷加油費(fèi)會計(jì)分錄如何編制?
員工報(bào)銷加油費(fèi)時(shí)的會計(jì)分錄
如果是銷售部門的車輛加油,相關(guān)的會計(jì)分錄為:
借:銷售費(fèi)用-油料費(fèi)/小車費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
如果是管理部門的車輛加油,相關(guān)的會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用-油料費(fèi)/小車費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
如果生產(chǎn)部門的車輛加油,相關(guān)的會計(jì)分錄為:
借:制造費(fèi)用-油料費(fèi)/汽油費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
油卡充值會計(jì)分錄
1、充值加油卡時(shí):
借:預(yù)付賬款-加油卡
貸:銀行存款
2、有加油卡加油時(shí):
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款-加油卡
3、退回加油卡余款時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款-加油卡
財(cái)務(wù)上的報(bào)銷都是需要正規(guī)真實(shí)有效的發(fā)票作為入賬憑證,地鐵卡充值費(fèi)作為交通費(fèi)可以根據(jù)具體使用部門計(jì)入相應(yīng)的會計(jì)科目核算,報(bào)銷時(shí),應(yīng)如何入賬?
地鐵卡充值報(bào)銷的賬務(wù)處理
充值發(fā)票不是最終發(fā)票,我們?nèi)绻枰獔?bào)銷,可以去公交公司要專門的報(bào)銷憑證,報(bào)銷憑證是入賬的依據(jù)。拿到了報(bào)銷憑證后,我們可以進(jìn)行如下的賬務(wù)處理:
地鐵充值發(fā)票報(bào)銷會計(jì)分錄如下:
可以按員工所屬部門入賬.
借:管理費(fèi)用--(交通費(fèi)或差旅費(fèi))
銷售費(fèi)用--(交通費(fèi)或差旅費(fèi))
貸:庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款
也可以不分,全部計(jì)入管理費(fèi)用科目
借:管理費(fèi)用--交通費(fèi)或差旅費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款
搭乘公交的自行索取的撕票的賬務(wù)處理
搭乘公交的自行索取的撕票不屬于發(fā)票,不可以作為稅務(wù)上的費(fèi)用報(bào)銷憑證,但是可以在財(cái)務(wù)上作為出行依據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。但是,普通的充值憑證并不能充當(dāng)報(bào)銷憑證,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)憑車資憑證向公交公司換取正規(guī)的發(fā)票。一般情況下,如果車票蓋有稅務(wù)章,是可以進(jìn)行報(bào)銷的。
管理費(fèi)用的核算范圍
管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類的科目,主要核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(包括:固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)等。
加油卡給生活帶來了很多便利之處,不僅能夠自助加油,而且費(fèi)用便宜,還可以節(jié)省排隊(duì)加油的時(shí)間,對于加油卡充值業(yè)務(wù),該如何做會計(jì)分錄?
油卡充值的會計(jì)分錄
1、加油卡充值時(shí):
借:預(yù)付賬款--加油卡
貸:銀行存款
2、有加油卡加油時(shí):
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款--加油卡
3、加油卡余款退回時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款--加油卡
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
企業(yè)為了購買一些生產(chǎn)經(jīng)營用的商品時(shí),會在商場購買充值卡,取得商場充值卡發(fā)票時(shí),一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目核算,相關(guān)會計(jì)分錄怎么做?
商場充值卡發(fā)票的會計(jì)分錄
1、公司購卡時(shí),
借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
取得開具的普通發(fā)票,品名""預(yù)付卡銷售和充值"",發(fā)票稅率欄不征稅。
2、公司持卡消費(fèi)時(shí)
借:管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)(根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目)
貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款
門店充值卡充值的會計(jì)分錄
1、會員充值卡充值時(shí)
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
銷售費(fèi)用(充值優(yōu)惠金額)
貸:預(yù)收賬款
2、會員卡充值金額消費(fèi)時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
預(yù)付卡充值發(fā)票的會計(jì)分錄
先將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目核算,等實(shí)際使用時(shí),再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),其會計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
什么是其他應(yīng)收款?
是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金;存出保證金;預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中,辦公室或者其他部門出差開公務(wù)車需要加油時(shí),一般需要購買加油卡,充值加油卡時(shí),如何做會計(jì)分錄?
加油卡充值的會計(jì)分錄
(1)充值加油卡時(shí):
借:預(yù)付賬款-加油卡
貸:銀行存款
(2)有加油卡加油時(shí):
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款-加油卡
(3)退回加油卡我余款時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款-加油卡
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng),也是公司債權(quán)的組成部分。
預(yù)付賬款的賬務(wù)處理:
(1)“預(yù)付賬款”賬戶用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單預(yù)付賬款預(yù)付的款項(xiàng)?!邦A(yù)付賬款”賬戶下應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
(2)在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。企業(yè)在預(yù)付時(shí)借記“應(yīng)付賬款”科目,收到采購的商品后再予沖銷。但是,在這種處理方法下,“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬戶可能會出現(xiàn)借方余額。在期末,應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項(xiàng)目,而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債。
(3)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較多的企業(yè),需要為每一個(gè)客戶設(shè)置明細(xì)賬,列明預(yù)付日期、采購商品的規(guī)格及數(shù)量、預(yù)付金額、到貨日期及注銷日期等。
(4)企業(yè)的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是,如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變,或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已經(jīng)無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。