企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要向國(guó)家繳納稅款,但有時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤或政策性調(diào)整等原因,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將已征稅款按規(guī)定程序,退給原納稅人,那么稅款退回的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?
國(guó)稅退稅的會(huì)計(jì)分錄
一、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
退還增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄
1、進(jìn)項(xiàng)稅:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項(xiàng)稅
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
增值稅是什么?
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
國(guó)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄
稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、上交滯納金時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)
貸:銀行存款
補(bǔ)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查,需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
未按時(shí)繳納稅款的后果
企業(yè)沒有按時(shí)申報(bào),那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中,有應(yīng)納稅額的情況,還要按照每日萬分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時(shí)申報(bào)稅務(wù),則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過實(shí)地、電話等方式,進(jìn)行查詢對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員,如果查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知道,也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人,那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。
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一、聽課
大家要帶著問題聽課,對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)著重聽講,如果還有掌握不了、吃不透的地方,要反復(fù)聽,直到把知識(shí)點(diǎn)學(xué)會(huì)為止。
聽完課之后可以再讀一遍教材或講義加深印象,更加準(zhǔn)確地把握知識(shí)點(diǎn),有針對(duì)性地學(xué)習(xí)內(nèi)容。在聽課時(shí)要及時(shí)記筆記,做到不遺漏任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
二、做題
做題時(shí)不要翻書,先自己做,實(shí)在想不出來再去翻看答案和解析。要特別關(guān)注自己做錯(cuò)的題目,及時(shí)查漏補(bǔ)缺,把相對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)再去復(fù)習(xí)一遍,爭(zhēng)取下次遇到類似的問題不再出錯(cuò)。
備考不用采取特別瘋狂的題海戰(zhàn)術(shù),但是絕對(duì)不能不做題!建議大家每學(xué)完一章后就去相應(yīng)章節(jié)的習(xí)題,遇到自己不理解的問題然后再有針對(duì)性地聽課。做題是順利拿下稅務(wù)師考試的關(guān)鍵環(huán)節(jié),想要通過考試,練習(xí)必不可少!
三、重視筆記
再次建議同學(xué)們養(yǎng)成做筆記的習(xí)慣!俗話說“好記性不如爛筆頭”,千萬不要偷懶,反復(fù)記憶才更有效!稅務(wù)師的考試內(nèi)容比較多,因此大家可以結(jié)合輔導(dǎo)資料,去梳理學(xué)習(xí)思路,標(biāo)注復(fù)習(xí)重點(diǎn)。易考點(diǎn)、難點(diǎn)等可以用不同顏色或是不同記號(hào)標(biāo)注,以免再看弄混。
四、定期復(fù)習(xí)
備考稅務(wù)師是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程,平均每門課至少應(yīng)復(fù)習(xí)三遍以上,所以定期復(fù)習(xí)知識(shí)非常重要。遺忘屬于正常現(xiàn)象關(guān)鍵是我們要反復(fù)記憶來克服遺忘,千萬不要因?yàn)檫z忘就對(duì)自己的學(xué)習(xí)效果產(chǎn)生悲觀情緒,保持良好的心態(tài)同樣重要。