工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的，那么對這部分的計提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

計提工資的相關(guān)分錄

1、計提工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業(yè)部分）

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關(guān)社保的相關(guān)會計分錄

1、上交社保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計提的，而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計入管理費用會計科目。

有關(guān)公積金的會計分錄

1、單位承擔(dān)部分

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

2、上交時

借：其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)計提工資社保以及公積金的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

上月交的社保費下月收到發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要向國家繳納稅款，但有時因計算錯誤或政策性調(diào)整等原因，稅務(wù)機關(guān)會將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么稅款退回的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　國稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　退還增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　有一些企業(yè)由于沒有按期辦理稅務(wù)登記或者沒有辦理減免稅審批手續(xù)，導(dǎo)致需要向國家稅務(wù)局繳納罰款，那么國稅罰款的賬務(wù)處理怎么做？

　　國稅罰款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等(支付罰款、違約金等)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤借方發(fā)生額代表費用結(jié)轉(zhuǎn)的金額，本年利潤貸方發(fā)生額代表收入結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本年利潤期末余額貸方代表實現(xiàn)的利潤，本年利潤期末余額借方代表的是虧損。

　　企業(yè)在核算工資時，一般在月末計提，次月才發(fā)放。計提的工資，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提工資的會計分錄

　　1、當(dāng)月計提時：

　　借：管理費用

　          貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、次月發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：銀行存款

　　如果有涉及到公積金、社保、個稅等，其具體的會計分錄可以這么做：

　　計提工資的會計分錄是不變的。

　　1、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(金額為之前計提的應(yīng)發(fā)工資)

　       　貸：其他應(yīng)收款--個人社保部分

　              　其他應(yīng)收款--個人公積金部分

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款(金額為實發(fā)工資)

　　2、繳納社保、公積金、個稅時：

　　借：其他應(yīng)收款--個人社保部分

　          其他應(yīng)收款--個人公積金部分

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)為職工購買五險一金的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費單位部分

　　              應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取住房公積金和社會保險費的個人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)收款——社會保險費個人部分

　　              其他應(yīng)收款——住房公積金個人部分

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費單位部分

　       　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　       其他應(yīng)收款——社會保險費個人部分

　　       其他應(yīng)收款——住房公積金個人部分

　　       貸：銀行存款

　　有些企業(yè)會選擇租賃廠房作為生產(chǎn)經(jīng)營的場所，那么每個月就需要繳納一定的房租，會計人員按月計提房租時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提房租的會計分錄

　　1、由于房租一般是按季度或者半年甚至一年預(yù)付的，所以預(yù)付房租時

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、每月攤銷房租

　　借：管理費用

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　舊的會計制度規(guī)定以前的預(yù)付費用在一年以內(nèi)是記入"待攤費用"科目的，但是現(xiàn)在新會計準(zhǔn)則規(guī)定預(yù)付費用在一年以內(nèi)的計入"預(yù)付賬款"科目，攤銷方式與以前相同。

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。具體包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　滯納金是稅務(wù)機關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計分錄

　　稅務(wù)滯納金的會計分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補繳以前年度對應(yīng)的增值稅及滯納金時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　繳納對應(yīng)增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應(yīng)滯納金時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒有按時申報，那么稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出對應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時申報稅務(wù)，則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報稅，稅務(wù)機關(guān)就會通過實地、電話等方式，進行查詢對企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實際控制人，那么該企業(yè)將會被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　每個月的工資發(fā)放是員工們最關(guān)心的事，但對于會計人員而言，需要熟練掌握工資相關(guān)的會計處理。對于計提工資的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　計提工資的相關(guān)分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保（企業(yè)部分）

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　應(yīng)付職工薪酬指的是，企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　每個月發(fā)放工資，是公司員工最開心也是最關(guān)注的事情，作為會計人員，我們需要對發(fā)放的工資做好賬務(wù)處理，那么工資計提的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　工資計提的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。

　　計提費用是企業(yè)財務(wù)人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時經(jīng)常遇到的問題，計提的費用，可計入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提費用的分錄

　　借：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用

       　　貸：其他應(yīng)付款

　　企業(yè)經(jīng)營活動會產(chǎn)生一些應(yīng)付款項，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利等。除了以上的款項，企業(yè)非經(jīng)營活動產(chǎn)生的其他各項應(yīng)付款項計入其他應(yīng)付款，例如，租入包裝物的租金、存入的保證金、短期租賃固定資產(chǎn)的租金。

　　什么是費用？

　　費用是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種耗費。公司、企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必然相應(yīng)發(fā)生一定的費用。費用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費用后形成一定期間的利潤。費用產(chǎn)生于過去的交易或事項，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。費用通常分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目組成；期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是損益類科目，與財務(wù)費用、銷售費用為三大期間費用，當(dāng)期發(fā)生，則當(dāng)期就計入的利益或損失。管理費用科目是企業(yè)為了核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后管理費用科目余額為零。管理費用科目按照的明細核算按照費用項目進行

　　什么是計提？

　　“計”就是計算；“提”就是提取。按照比率乘基數(shù)，計算出金額列入相關(guān)科目中。

　　計提的功能

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，需要計提某些未實際支付當(dāng)已于當(dāng)期發(fā)生的費用

　　2、根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，計提減值準(zhǔn)備、盈余公積等

　　3、某些應(yīng)付賬款也需要預(yù)計

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目

　　對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進行計提折舊時，一般通過“管理費用”科目、“累計折舊”科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　計提折舊時的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　清理固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　計提是什么？

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　計提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　計算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價-(預(yù)計殘值收入-預(yù)計清理費用)]/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計算公式如下：

　　年折舊率=(2/預(yù)計使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅費，比如說增值稅、消費稅、城建稅等，計提稅費時，一般計入應(yīng)交稅費科目核算，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，計提企業(yè)所得稅的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2、企業(yè)繳納所得稅時，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費是什么？

　　稅收，是指國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。

　　稅費，是指國家機關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費用。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：

　　增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應(yīng)交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等；期末余額如在借方，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，反映的是企業(yè)尚未交納的稅費。

　　企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，一般設(shè)置管理費用科目、銷售費用科目、累計折舊科目等進行處理，貸方記累計折舊，表示計提固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)。

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2、如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準(zhǔn)備，則會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、清理固定資產(chǎn)的會計分錄包括：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　折舊的方法有哪些？

　　1、平均年限法：又稱直線法，指的是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。

　　需要注意的是，各期計提的折舊額是相同的。

　　年/月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）÷折舊年限或月數(shù)

　　2、工作量法，指的是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作總量×單位工作量折舊額

　　3、年數(shù)總和法

　　年折舊額=可使用年數(shù)╳（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷使用年數(shù)的序數(shù)之和

　　4、雙倍余額遞減法：指的是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)雙倍直線法折舊率和每期固定資產(chǎn)賬面凈值進行計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　年折舊率=2÷折舊年限x 100％

　　我國稅務(wù)師考試科目有《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》、《設(shè)施服務(wù)相關(guān)法律》和《財務(wù)與會計》5門。我國稅務(wù)師考試是全國統(tǒng)一考試，實行統(tǒng)一組織、統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度，原則上一年一次。

　　《稅法（一）》和《稅法（二）》的科目特點

　　《稅法（一）》的考試內(nèi)容比較基礎(chǔ)，難度較低，但考核全面，試題涉及各章節(jié)內(nèi)容;重點突出，增值稅及消費稅分值占比較高;各稅種銜接較為緊密?？忌梢詫σ恍┲攸c知識進行總結(jié)歸納，在復(fù)習(xí)時可以多拿出來記憶，這對通過《稅法（一）》有一定的幫助。

　　《稅法（二）》在稅務(wù)師考試中屬于難度較低的科目，主要考查各稅種的計稅方法與法律政策，重點考核企業(yè)所得稅、個人所得稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅這三個章節(jié)的內(nèi)容?？忌藢χR點進行理解記憶外，還需要進行習(xí)題練習(xí)，做到及時查缺補漏，這也是非常重要的。

　　稅務(wù)師考試答題技巧

　　1、單項選擇題

　　考生在作答單項選擇題時盡量做到快速、準(zhǔn)確。答題時間每題應(yīng)控制在1分鐘以內(nèi)。如果遇到比較難的單選題，可留到最后處理，單項選擇題的分值不大，不要因為難度過大的題目而浪費后面題目的作答時間。

　　考生在作答時一定看清要求再選擇，不要選非所問。審清楚題目是非常重要的。排除法是常見的做單項選擇題的答題技巧，在答題過程中，考生必須要認(rèn)真審清楚題目意思，將選擇題中的答案選項明顯錯誤的優(yōu)先進行排除，然后再從最可能正確的答案進行選擇，從而提升答題正確率。

　　除了排除法外，對比法也是考生經(jīng)常所使用的客觀題答題技巧，對比法就是將兩項比較相似的選項仔細比較，對比法與排除法比較相似，大家可以將自己對題干的結(jié)論逐一與各個選項一一進行細致對比，最后選出認(rèn)為最為準(zhǔn)確的選項。

　　2、多項選擇題

　　考生在做多項選擇題時，每題盡量不超過2分鐘。做題時一定看清要求再選擇，不要選非所問。寧可少選，不可錯選，拿到部分分?jǐn)?shù)也比沒有分要好。

　　做題時有絕對把握的才選，哪怕只有一個。即使有的選項有八成的把握也不要選。有些學(xué)員有過這樣的經(jīng)驗，就是：“不要讓自己的答案超過三個選項，除非你很有把握”。這個經(jīng)驗很值得學(xué)習(xí)的。

　　稅務(wù)師考試方式

　　稅務(wù)師考試采用閉卷計算機化考試方式，考生須在計算機終端獲取試題，在規(guī)定的考試時間內(nèi)完成作答并提交答題結(jié)果。

　　考試系統(tǒng)支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設(shè)備與軟件。

　　全國稅務(wù)師首次報考科目可以選擇稅法一和稅法二，這兩個科目是稅務(wù)師考試的核心課程，其他科目幾乎都是建立在兩門稅法科目之上的，先考這兩門科目可為之后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)、更是涉稅服務(wù)實務(wù)的鋪墊性知識。

　　稅務(wù)師考試報考建議

　　1、建議不同時報考的科目：《財務(wù)與會計》《涉稅服務(wù)法律》《涉稅服務(wù)實務(wù)》；

　　2、建議不單獨報考的科目：《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實務(wù)》。

　　3、建議在一起報考的3個科目：

　　《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實務(wù)》

　　主要考慮到《稅法（一）》和《稅法（二）》與《涉稅服務(wù)實務(wù)》的聯(lián)系，且《稅法（一）》和《稅法（二）》可以為學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實務(wù)》打基礎(chǔ)，但是難度較高。

　　提示：優(yōu)先保證《稅法（一）》和《稅法（二）》通過。

　　《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

　　主要考慮到三個科目均是以法律相關(guān)，記憶性內(nèi)容偏多，計算量相對來說較少。

　　提示：優(yōu)先保證《稅法（一）》和《稅法（二）》通過。

　　《稅法（一）》＋《稅法（二）》＋《財務(wù)與會計》

　　主要考慮到《財務(wù)與會計》科目比較難，能夠提前學(xué)習(xí)。

　　稅務(wù)師考試科目難度

　　1、涉稅服務(wù)實務(wù)

　　涉稅服務(wù)實務(wù)這門科目難度系數(shù)為五星，也是考生公認(rèn)的最難學(xué)的科目。這門科目考試綜合性很強，需要考生具備一定的會計基礎(chǔ)，涉及現(xiàn)行各稅種的計算征收、管理及檢查、涉稅會計核算等內(nèi)容。

　　2、財務(wù)與會計

　　財務(wù)與會計這門科目難度系數(shù)為四星，考查的知識點比較廣泛，融合了財務(wù)管理與會計兩個方面的內(nèi)容。

　　3、涉稅服務(wù)相關(guān)法律

　　涉稅服務(wù)與實務(wù)考試難度系數(shù)為三星，這門考試涉及較多的記憶理解性內(nèi)容，主要考查與涉稅事宜相關(guān)的行政法、民商法、經(jīng)濟法等知識。

　　4、稅法二

　　稅法二科目難度系數(shù)為三星，主要考查考生對所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等知識點的掌握程度，還會涉及其他小稅種。

　　5、稅法一

　　稅法一科目難度系數(shù)為兩星，相比其他科目，這門考試難度最小，考生需掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅等相關(guān)政策規(guī)定和計算，熟悉稅收相關(guān)法條。

　　稅務(wù)師首次備考攻略

　　攻略一：通讀教材，全面掌握。備考人在拿到教材后，可以利用1-2天時間通讀一遍教材，對教材的大概內(nèi)容有一個基本的認(rèn)識。

　　攻略二：聽懂課程，抓好重點。在聽網(wǎng)課的時候，可以多關(guān)注重點內(nèi)容，要做到聽懂、聽會、能復(fù)述。

　　攻略三：不斷鞏固，舉一反三。應(yīng)該制定好每一階段的復(fù)習(xí)計劃，制定合理的時間規(guī)劃，并嚴(yán)格按照規(guī)劃進行。

　　全國稅務(wù)師考試科目搭配如下：零基礎(chǔ)、備考時間緊張的考生可以在第一年報考《稅法一》和《稅法二》、第二年報考《涉稅服務(wù)實務(wù)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》，第三年報考《財務(wù)與會計》。有基礎(chǔ)、備考時間充裕的考生建議第一年報考《稅法一》、《稅法二》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》，第二年報考《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財務(wù)與會計》。

　　稅務(wù)師考試科目特點

　　1、《稅法一》、《稅法二》主要考察各種稅種的知識內(nèi)容，側(cè)重點在流轉(zhuǎn)稅與所得稅上，相對簡單。《涉稅服務(wù)實務(wù)》與這兩科練習(xí)密切，對于考生的綜合分析能力要求較高，三科聯(lián)報可以提高備考效率。

　　2、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》主要考察考生記憶力，該學(xué)科與其他科目聯(lián)系少，且需要記憶的東西較多，考生們要認(rèn)真研習(xí)考試大綱，將變化的部分和歷年反復(fù)出現(xiàn)的內(nèi)容重點記憶。

　　3、《財務(wù)與會計》是廣大考生普遍認(rèn)為難度最大的科目，包含財務(wù)管理和會計相關(guān)內(nèi)容，有注會考試基礎(chǔ)的考生會相對容易一些。內(nèi)容多、題量大、綜合性強是其主要特點，考生需在這一科目多下功夫。

　　備考涉稅服務(wù)相關(guān)法律時有什么需要注意的？

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目的難度要比《稅法一》、《稅法二》科目稍難一些，題型分為單項選擇題、多項選擇題和綜合分析題。此科目涉及到許多法律條文，對于沒有法學(xué)基礎(chǔ)的考生來說存在一定難度。因此考生在備考時就需要多花費一些時間，理解和記憶相關(guān)的知識點，并學(xué)會運用這些知識點來解決簡單的法律糾紛。

　　稅務(wù)師考試采用的是機考形式嗎？

　　稅務(wù)師考試采用閉卷、計算機化考試方式。考試系統(tǒng)支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設(shè)備與軟件。

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請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name稅務(wù)師

　　全國稅務(wù)師考試備考方法：首先要了解考試科目的內(nèi)容大綱，合理搭配科目，提高備考效率；其次利用網(wǎng)課和教材等認(rèn)真掌握基礎(chǔ)知識點，并在學(xué)習(xí)過程中配合練習(xí)相關(guān)章節(jié)的題目；最后，要端正學(xué)習(xí)態(tài)度并保持良好的狀態(tài)，樹立信心。

　　稅務(wù)師考試備考誤區(qū)

　　在稅務(wù)師考試中，有些科目及章節(jié)需要考生記憶的內(nèi)容比較多。但是很多考生對于這種知識點都是采取死記硬背的方式，過了一段時間，當(dāng)初記住知識點很容易被遺忘，故備考學(xué)習(xí)時需在理解的基礎(chǔ)上記憶，通過深度理解，輔助做題，來強化鞏固。

　　稅務(wù)師考試內(nèi)容包括哪些

　　稅務(wù)師考試內(nèi)容包括五門科目，分別為：《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》、《財務(wù)與會計》以及《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》，各科滿分均為140分，各科合格標(biāo)準(zhǔn)為84分?？荚嚦煽冇行谑?年，一般的考生在連續(xù)5個考試年度內(nèi)，通過全部的考試科目，即可申請領(lǐng)取證書。如果考生通過了稅務(wù)師免試申請，則需要在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過其余的應(yīng)試科目。

　　稅務(wù)師證的好處有哪些

　　1、進入行業(yè)的通行證。在眾多財務(wù)工作劃分區(qū)域中，稅務(wù)可以說是公司最為關(guān)注的部分之一，其薪酬、晉升空間等自然也更為優(yōu)異。但想要進入財稅行業(yè)并不容易，而稅務(wù)師證書可以說是進入財稅行業(yè)的通行證，能夠讓大家擁有打開財稅行業(yè)大門的機會，有利于職業(yè)生涯的發(fā)展和未來就業(yè)前景。

　　2、個人專業(yè)技能的體現(xiàn)，能夠提升職場上的個人核心競爭力。財會行業(yè)重視個人的經(jīng)驗以及證書。經(jīng)驗需要花費時間不斷累積，年限不足經(jīng)驗自然不足，只能慢慢積累，通過考取證書，可以在一定程度上彌補經(jīng)驗不足并提升自己的競爭力，彰顯自身的優(yōu)勢。

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　　備考全國稅務(wù)師方法：做好合理的備考計劃，考試備考是一場持久的攻堅戰(zhàn)，考驗廣大考生們的耐力，做好計劃有利于提升備考效率；根據(jù)教材和網(wǎng)課掌握知識點，做好筆記，在復(fù)習(xí)當(dāng)中，遇到重點或難點知識，一定要做好筆記，方便日后復(fù)盤；通過歷年真題進行練習(xí)，為鞏固自己對知識點的了解，做題練習(xí)是必不可少，通過練習(xí)真題，能掌握出題的規(guī)律和方向。

　　如何備考稅務(wù)師考試

　　1、制定學(xué)習(xí)計劃

　　制定合理的學(xué)習(xí)計劃有利于目標(biāo)的實現(xiàn)，為了快速進入稅務(wù)師備考狀態(tài)，計劃一定要做好?？忌u估當(dāng)下的備考狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上明確后期學(xué)習(xí)該如何進行，通過哪些方法，這些都是學(xué)習(xí)計劃的重要要素。

　　2、了解考試大綱，掌握基礎(chǔ)知識框架?？忌趥淇记靶柘攘私庀嚓P(guān)備考科目的考綱，對考試內(nèi)容和知識體系有一個初步的理解，后續(xù)牢牢掌握基礎(chǔ)的知識模塊，反復(fù)記憶。

　　3、堅持學(xué)習(xí)，及時復(fù)盤。稅務(wù)師考試范圍比較廣泛，考生需在掌握好基礎(chǔ)知識后多練習(xí)，熟悉真題的模式和思路，了解出題方式，仔細研讀和分析歷年真題的側(cè)重考點，抓住命題規(guī)律，能夠更好把握解題方向，從而提升備考的效率。

　　稅務(wù)師考試是什么

　　稅務(wù)師考試是指全國統(tǒng)一的稅務(wù)師職業(yè)資格考試，考試合格后可取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書》，經(jīng)注冊登記的、可獲得從事稅務(wù)代理活動的資格。

　　稅務(wù)師考試成績管理

　　關(guān)于稅務(wù)師考試試卷分?jǐn)?shù)的評定，均由全國稅務(wù)師職業(yè)資格評價與考試委員會進行認(rèn)定，然后通過國家稅務(wù)師總局、人力資源保障部進行審定，最后再交由中國稅務(wù)師協(xié)會將成績進行統(tǒng)一公布。稅務(wù)師考試成績實行的是5年一個周期的滾動管理制度，要求考生必須要在5年內(nèi)通過稅務(wù)師各科目考試才可取得稅務(wù)師成績合格證書。

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　　中國注冊稅務(wù)師已更名為稅務(wù)師。稅務(wù)師科目考試順序有很多，考生可以根據(jù)自己的涉稅基礎(chǔ)，可利用的實際復(fù)習(xí)時間等等來安排考試順序。

稅務(wù)師考試科目搭配方式

　　1、兩科同時報考：

　　第一種，《稅法一》和《稅法二》兩個科目組合。《稅法一》和《稅法二》兩門課程是稅務(wù)師考試的主要課程，但是涉及的內(nèi)容比較簡單，都是基礎(chǔ)性的涉稅知識，這兩個科目學(xué)好了也是為《涉稅服務(wù)實務(wù)》奠定基礎(chǔ)。

　　組合二，《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》。對于文字記憶能力較好，但計算能力稍弱的考生，適合這兩個科目的搭配?！敦攧?wù)與會計》包括財務(wù)管理和會計兩個部分；《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》涉及行政法、民商法、刑法、訴訟法等，這兩個科目的考試范圍都較廣，涉及的內(nèi)容比較多，而且知識點也比較細，需要考生花大量的時間進行記憶，。

　　2、三科同時報考：《稅法一》、《稅法二》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》。這三個科目聯(lián)系是十分密切的，知識點有很多都高度的重合，《涉稅服務(wù)實務(wù)》考察的基本是《稅法一》、《稅法二》的內(nèi)容。

　　3、考生在備考時間充裕而且涉稅基礎(chǔ)又好的前提下，可以選擇一次報考4科或5科。但是不太建議考生同時報考太多科目，科目報考太多怕考生有應(yīng)接不暇的感覺，無法安心復(fù)習(xí)。

稅務(wù)師考試科目題型

　　《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財務(wù)與會計》的考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題；

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的題型包括單項選擇題、多項選擇題、綜合分析題；

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》的題型包括單項選擇題、多項選擇題、簡答題、綜合題。

稅務(wù)師考試形式

　　稅務(wù)師考試實行閉卷無紙化計算機考試。

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　　中國稅種有18個。截止至目前，中國18個稅種中已有12個稅種完成立法。現(xiàn)存的18個稅種為：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。

　　前16個稅由稅務(wù)機關(guān)征收；關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)征收。注意：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅雖然交給海關(guān)，但是，海關(guān)只是代征，即代稅務(wù)機關(guān)征收，實際上仍歸稅務(wù)口管理。

中國稅種：12個稅種已立法

　　近年來稅收立法進程加快，截至2021年9月28日，我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國車船稅法》

　　4.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

　　5.《中華人民共和國煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國車輛購置稅法》

　　9.《中華人民共和國資源稅法》

　　10.《中華人民共和國契稅法》

　　11.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》

　　12.《中華人民共和國印花稅法》

　　總結(jié)：目前，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅這六個稅種還沒有立法。

中國18個稅種簡介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計算方式、免征規(guī)定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)增值額征收的一個稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費稅

　　全面了解消費稅稅目稅率、納稅優(yōu)惠等，查看“消費稅”具體介紹＞＞＞

　　消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業(yè)所得稅

　　全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等，查看“企業(yè)所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，以及所得是否與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個人所得稅

　　全面了解個人所得稅征稅、免征范圍、專項附加扣除等，查看“個人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。以個人取得的各項應(yīng)稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項目）為對象征收。

　　5、資源稅

　　全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等，查看“資源稅”具體介紹＞＞＞

　　資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對象,為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下：

　?。?）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　?。?）納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　6、城市維護建設(shè)稅

　　全面了解城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、計算方法等，查看“城市維護建設(shè)稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護建設(shè)稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅，也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計算、免征優(yōu)惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　8、車輛購置稅

　　全面了解車輛購置稅納稅地點規(guī)定、免稅處理等，查看“車輛購置稅”具體介紹＞＞＞

　　對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納稅額，稅率為10%。

　　9、車船稅

　　全面了解車船稅適用稅額、車船稅的減免等，查看“車船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、會計處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對在我國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　11、環(huán)境保護稅

　　全面了解環(huán)境保護稅稅目稅率、應(yīng)納稅額、稅收減免等，查看“環(huán)境保護稅”具體介紹＞＞＞

　　環(huán)境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。環(huán)境保護稅主要針對污染破壞環(huán)境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應(yīng)稅污染物三方面來判斷是否需要交環(huán)境保護稅。

　　12、房產(chǎn)稅

　　全面了解房產(chǎn)稅稅率、免征優(yōu)惠等，查看“房產(chǎn)稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等，查看“城鎮(zhèn)土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計算、納稅申報等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務(wù)等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。

　　17、關(guān)稅

　　全面了解關(guān)稅納稅特點、計算等，查看“關(guān)稅”具體介紹＞＞＞

　　關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。一般包含:進口稅、出口稅、過境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

中國稅種的發(fā)展

　　一、改革開放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》，附發(fā)《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一設(shè)立14個稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營業(yè)稅和所得稅兩個部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法，報經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收（當(dāng)時主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅，其中牧業(yè)稅始終沒有全國統(tǒng)一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財政部、海關(guān)總署制定）。當(dāng)時的稅收法規(guī)，以政務(wù)院發(fā)布的暫行條例等為主。

　　在執(zhí)行中，稅制作了一些調(diào)整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國性稅種，其中契稅自20世紀(jì)50年代中期以后基本停征；將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅；將特種消費行為稅改為文化娛樂稅（1956年由全國人民代表大會常務(wù)委員會立法），部分稅目并入工商業(yè)稅；將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒有全國統(tǒng)一立法；薪給報酬所得稅、遺產(chǎn)稅始終沒有開征。

　　2、1958年，中國實施了新中國成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，試行工商統(tǒng)一稅，建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了關(guān)于工商統(tǒng)一稅、農(nóng)業(yè)稅的立法。至此，中國的稅制設(shè)有14種稅，即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關(guān)稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅（1966年停征）、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　1962年，為了配合加強集貿(mào)市場管理，開征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，試行工商稅。至此，中國的稅制設(shè)有13個稅種，即工商稅、工商統(tǒng)一稅（工商稅開征以后此稅基本停征）、關(guān)稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內(nèi)，實際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下，國營工商企業(yè)只需要繳納工商稅，集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（主要是人民公社和國營農(nóng)場）一般只需要繳納農(nóng)業(yè)稅，個人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來看，自1978年至1993年，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，中國對稅制改革進行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進展，初步建成了一套內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同，以貨物和勞務(wù)稅、所得稅為主體，財產(chǎn)稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應(yīng)了中國經(jīng)濟體制改革起步階段的經(jīng)濟狀況，稅收的職能作用得以全面加強，稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，宏觀調(diào)控作用明顯增強，對于貫徹國家的經(jīng)濟政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配和消費，促進改革開放，起到了積極的促進作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎(chǔ)。

　　從稅制方面看，財稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題，提出了包括開征國營企業(yè)所得稅、個人所得稅等內(nèi)容的初步設(shè)想和實施步驟，并確定，為了配合貫徹國家的對外開放政策，第一步先行解決對外征稅的問題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國人民代表大會先后公布了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、外國企業(yè)所得稅法。同時規(guī)定，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人沿用20世紀(jì)50年代制定的稅收法規(guī)，繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。

　　1982年，國務(wù)院提交第五屆全國人民代表大會第五次會議的《關(guān)于第六個五年計劃的報告》提出了今后3年稅制改革的任務(wù)，并得到了會議的批準(zhǔn)。同年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了《財政部關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將新中國成立以后實行了三十多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實踐上突破了國營企業(yè)只能向國家繳納利潤，國家不能向國營企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國家與國營企業(yè)分配關(guān)系改革的一個歷史性轉(zhuǎn)變。

　　為了加快城市經(jīng)濟體制改革的步伐，1984年9月，經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)和全國人民代表大會常務(wù)委員會授權(quán)，國務(wù)院決定自當(dāng)年10月起在全國實施國營企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發(fā)布了產(chǎn)品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國營企業(yè)所得稅條例（草案）和國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過了《全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后，國務(wù)院據(jù)此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

　　自1985年至1989年，國務(wù)院先后發(fā)布了城市維護建設(shè)稅暫行條例、進出口關(guān)稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定（修訂）、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國務(wù)院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法）、私營企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并決定開征特別消費稅。

　　1991年，第七屆全國人民代表大會第四次會議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國企業(yè)所得稅法合并，制定了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。同年，國務(wù)院將建筑稅改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，發(fā)布了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例。

　　至此，中國的稅制設(shè)有37個稅種，即產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、特別消費稅、燒油特別稅、營業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入項目。

　　三、建立社會主義市場經(jīng)濟體制時期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費稅、營業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過去對國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

　　至此，中國的稅制設(shè)有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　自1995年至2013年，中國繼續(xù)完善稅制，具體如下：

　　改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》，此后農(nóng)村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務(wù)委員會決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對過去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和計稅方法。2000年，國務(wù)院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進口關(guān)稅的稅率。2003年，國務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，初步實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費改革調(diào)整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局開始實施營業(yè)稅改征增值稅的試點。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國人民代表大會將過去對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財產(chǎn)稅制：1997年，國務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國務(wù)院將船舶噸稅重新納入財政預(yù)算管理。2011年，國務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務(wù)院將對內(nèi)征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年，國務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

　　此外，國務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國的稅制設(shè)有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：自2012年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局逐步實施了營業(yè)稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費稅方面，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后修改了企業(yè)所得稅法的個別條款。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點行業(yè)實行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的規(guī)定；購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會修改了個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個人、非居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實施。此外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策等規(guī)定。

　　完善財產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據(jù)中共中央、國務(wù)院的部署，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實施，改革的主要內(nèi)容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了環(huán)境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國車輛購置稅法》，已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日通過

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國資源稅法》，1993年12月國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過

　　至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護稅。

　　已有12個稅種立法，分別是個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅。

環(huán)保稅開征，成第18個稅種

　　環(huán)境保護稅2018年1月1日起開征，成第18個稅種。

　　環(huán)境保護稅法是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。中國原有18個稅種，隨著2016年營業(yè)稅改增值稅的全面實施，營業(yè)稅退出歷史舞臺，環(huán)保稅由此成為第18個稅收種類。

　　現(xiàn)行的排污費實行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動地方的積極性，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護稅不采取專款專用的方式，但是不會降低污染防治和環(huán)境保護方面的投入力度。原來由排污費安排的支出納入同級財政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則，這一銜接體現(xiàn)在四個方面：

　　一是將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。對不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關(guān)、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環(huán)境保護稅；對不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護稅。

　　二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目，設(shè)置環(huán)保稅的稅目。

　　三是根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法，設(shè)置環(huán)保稅的計稅依據(jù)。

　　四是以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2023年增值稅立法穩(wěn)步推進

　　《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱《草案》），提請全國人大常委會首次審議，在2022年12月30日公布后，在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

　　自2012年我國開始試點營改增以來，增值稅制度改革已經(jīng)歷時10年，對各項稅制要素均進行了充分的醞釀、試點實踐及廣泛征求意見，目前已具備較為充分的立法條件。同時，自黨的十八大以來，我國一直在穩(wěn)步推進稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當(dāng)前適時完成增值稅立法工作，對于我國落實稅收法定、完善現(xiàn)代稅制，推進中國式現(xiàn)代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內(nèi)容

　　此次提請全國人大常委會首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項重要稅制要素。作為我國稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡短，充分體現(xiàn)出我國簡稅制的現(xiàn)代化稅制特征，也為我國提升稅制的全球競爭力、優(yōu)化營商環(huán)境奠定了重要基礎(chǔ)。

　　市場主體最為關(guān)注的納稅人、稅率、計稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變。一方面，經(jīng)歷了營改增、簡化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項持續(xù)改革，我國已經(jīng)基本解決了增值稅在前期制度設(shè)計上的主要難點問題，并且經(jīng)過10年的稅制試點實踐，現(xiàn)有的改革成果已經(jīng)形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國高度重視增值稅對于市場經(jīng)濟的影響，通過稅制平移、穩(wěn)定稅負(fù)的方式，保障了此項稅制改革的平穩(wěn)運行，有助于穩(wěn)經(jīng)濟，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

　　當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風(fēng)險及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因為新生事物總是會不斷涌現(xiàn)，而經(jīng)濟社會發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時會滯后于經(jīng)濟發(fā)展本身。因此，《草案》進行了特殊事項的制度安排。其第二十三條規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國仍保留了一定的稅制彈性，通過授權(quán)國務(wù)院制定增值稅專項優(yōu)惠政策的方式，根據(jù)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢的變化進行制度的適度調(diào)整。據(jù)研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來世界各國均對增值稅作出過基于實現(xiàn)特殊政策目標(biāo)的稅制調(diào)整。

　　增值稅立法的預(yù)期影響

　　增值稅立法是我國現(xiàn)代稅制改革中的一項重要稅收立法工作，具有劃時代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國的稅收法制建設(shè)。良好的法制體系建設(shè)是發(fā)展經(jīng)濟的重要保障。黨的十八大以來，我國一直積極推進落實稅收立法工作，目前在我國的18個稅種中，已經(jīng)有12個稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實稅收法定的里程牌意義，也是新時代的完善中國特色社會主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境。2022年中央經(jīng)濟工作會議明確指出，2023年經(jīng)濟運行有望總體回升，要大力提振市場信心，推動經(jīng)濟運行整體好轉(zhuǎn)，實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，更大力度吸引和利用外資。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟政策的關(guān)鍵任務(wù)之一，是通過制度性的優(yōu)化為市場主體創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，增強市場主體信心，進而恢復(fù)經(jīng)濟活力。比較世界各國的發(fā)展規(guī)律，對于經(jīng)濟發(fā)展水平、市場成熟度較高的國家而言，投資者對于稅收激勵效應(yīng)的關(guān)注度遠低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此，當(dāng)我國進入高質(zhì)量發(fā)展階段，增值稅完成稅收立法，增強稅制的確定性以促進我國優(yōu)化稅收營商環(huán)境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國10年來一直致力于現(xiàn)代稅制改革，為市場主體減負(fù)紓困，對于促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來，我國的增值稅經(jīng)過歷次改革，簡化了稅制、增強了中性、減少了重復(fù)征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、降低了市場主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進一步通過制度性的安排進行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，對于吸引投資以及實現(xiàn)經(jīng)營的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，增強市場主體的信心，為我國新一輪經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

　　資料來源：國家稅務(wù)總局官方發(fā)布的公告、政策等。

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備考資料ue_arc_bkzl
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稅務(wù)師備考方法

　　一、聽課

　　大家要帶著問題聽課，對重點、難點、疑點著重聽講，如果還有掌握不了、吃不透的地方，要反復(fù)聽，直到把知識點學(xué)會為止。

　　聽完課之后可以再讀一遍教材或講義加深印象，更加準(zhǔn)確地把握知識點，有針對性地學(xué)習(xí)內(nèi)容。在聽課時要及時記筆記，做到不遺漏任何一個知識點。

　　二、做題

　　做題時不要翻書，先自己做，實在想不出來再去翻看答案和解析。要特別關(guān)注自己做錯的題目，及時查漏補缺，把相對應(yīng)的知識點再去復(fù)習(xí)一遍，爭取下次遇到類似的問題不再出錯。

　　備考不用采取特別瘋狂的題海戰(zhàn)術(shù)，但是絕對不能不做題！建議大家每學(xué)完一章后就去相應(yīng)章節(jié)的習(xí)題，遇到自己不理解的問題然后再有針對性地聽課。做題是順利拿下稅務(wù)師考試的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，想要通過考試，練習(xí)必不可少！

　　三、重視筆記

　　再次建議同學(xué)們養(yǎng)成做筆記的習(xí)慣!俗話說“好記性不如爛筆頭”，千萬不要偷懶，反復(fù)記憶才更有效!稅務(wù)師的考試內(nèi)容比較多，因此大家可以結(jié)合輔導(dǎo)資料，去梳理學(xué)習(xí)思路，標(biāo)注復(fù)習(xí)重點。易考點、難點等可以用不同顏色或是不同記號標(biāo)注，以免再看弄混。

　　四、定期復(fù)習(xí)

　　備考稅務(wù)師是一個漫長的過程，平均每門課至少應(yīng)復(fù)習(xí)三遍以上，所以定期復(fù)習(xí)知識非常重要。遺忘屬于正?，F(xiàn)象關(guān)鍵是我們要反復(fù)記憶來克服遺忘，千萬不要因為遺忘就對自己的學(xué)習(xí)效果產(chǎn)生悲觀情緒，保持良好的心態(tài)同樣重要。