過路費(fèi)是指通過某條路段需要繳納費(fèi)用,一般用于國(guó)道收費(fèi)站之類的地方。企業(yè)人員報(bào)銷過路費(fèi)時(shí),一般根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目,具體會(huì)計(jì)分錄怎么做?
過路費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是企業(yè)管理人員所發(fā)生的加油過路費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”和“管理費(fèi)用——交通費(fèi)”科目中。
2、如果是企業(yè)管理人員所發(fā)生的加油過路費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用——差路費(fèi)”和“銷售費(fèi)用——交通費(fèi)”
3、其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)過路費(fèi)
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用)----車輛費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
(2)加油費(fèi)
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用)----燃油費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
4、無論是私家車還是公家車,只要是用于公務(wù)的,并可以出示發(fā)票,都可以報(bào)銷。
銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用均屬于損益類會(huì)計(jì)科目,損益類會(huì)計(jì)科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的科目。期末這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。
填寫費(fèi)用報(bào)銷單需要注意的內(nèi)容
1、字跡必須工整清晰,盡量用簽字筆或碳素筆進(jìn)行填寫。
2、內(nèi)容一旦填寫,不允許私自涂改。
3、單據(jù)上的金額,其大寫處,必須和小寫處保持一致。
4、內(nèi)容盡量詳盡完整。
過路費(fèi)發(fā)票可以報(bào)銷嗎?如果可以,應(yīng)該怎么報(bào)銷和抵扣?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
過路費(fèi)發(fā)票怎么報(bào)銷和抵扣?
1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
過路費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——車輛費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
以上就是有關(guān)過路費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
過路費(fèi)指的是通過某一路段需要繳納的費(fèi)用,通常是國(guó)道收費(fèi)站等地方,并且根據(jù)發(fā)生部門的不同,應(yīng)當(dāng)計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目核算,那么具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
過路費(fèi)的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
什么是銷售費(fèi)用?
“銷售費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括但不僅限于保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、折舊費(fèi)等費(fèi)用。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費(fèi)用”科目核算。
同時(shí)“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算,期末,將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
庫存現(xiàn)金怎么理解?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
對(duì)于企業(yè)外出用車的過路費(fèi)用,一般按照使用部門計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算。對(duì)于過路費(fèi),會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
過路費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?
發(fā)生過路費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等——交通費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款科目)
期末,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用等——交通費(fèi)
過路費(fèi)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?
過路費(fèi)根據(jù)用途不同,管理行政部門等發(fā)生的過路費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用科目;業(yè)務(wù)部門發(fā)生的過路費(fèi),計(jì)入銷售費(fèi)用科目;生產(chǎn)部門等發(fā)生的過路費(fèi),計(jì)入制造費(fèi)用科目。
管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)無論是進(jìn)行貿(mào)易還是購買原材料,都會(huì)與運(yùn)輸有所相關(guān),車輛通過高速收費(fèi)站會(huì)產(chǎn)生過路費(fèi)。對(duì)于公司過路費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
公司過路費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用的科目包括公司費(fèi)用、職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等,籌建期間發(fā)生的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告費(fèi)、開辦費(fèi)等管理費(fèi)用。
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指銷售物資和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等,以及專門為銷售企業(yè)商品而設(shè)立的銷售機(jī)構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)員工的工資等。
什么是制造費(fèi)用?
制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算?!爸圃熨M(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶,借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用,貸方反映制造費(fèi)用的分配,月末無余額。
企業(yè)員工因公務(wù)用車,難免會(huì)發(fā)生相應(yīng)過路費(fèi)和油費(fèi)支出,對(duì)于過路費(fèi)和油費(fèi)的報(bào)銷,按相應(yīng)的使用部門計(jì)入不同科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
過路費(fèi)和油費(fèi)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
(1)過路費(fèi)
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用)----車輛費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
(2)加油費(fèi)
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用)----燃油費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
4、無論是私家車還是公家車,只要是用于公務(wù)的,并可以出示發(fā)票,都可以報(bào)銷。
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
銷售費(fèi)用包括什么?
銷售費(fèi)用包括:應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等。
廣告費(fèi):指企業(yè)為推銷產(chǎn)品所支付的宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等。
展覽費(fèi):指企業(yè)的產(chǎn)品參加展覽和展銷活動(dòng)而支付的費(fèi)用。
租賃費(fèi):指企業(yè)為銷售產(chǎn)品租用外單位的固定資產(chǎn)和用具而支付的租金。
銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi):指企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的人員工資及福利費(fèi)。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
一般情況下,私車公用,汽油費(fèi)不可列入企業(yè)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷。那么員工私車公用報(bào)銷油費(fèi),該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家細(xì)聊關(guān)于員工私車公用報(bào)銷油費(fèi)的賬務(wù)處理,一起來看看怎么做會(huì)計(jì)分錄?
員工私車公用報(bào)銷油費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
答:私車公用,汽油費(fèi)不可以列入企業(yè)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷處理,也不準(zhǔn)予進(jìn)行稅前扣除。但是企業(yè)可以通過與私家車主簽訂租用協(xié)議的方式,或者采取將車輛過戶到個(gè)人企業(yè)的途徑。這樣一來,汽車相關(guān)費(fèi)用則可以列入企業(yè)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷了。
由《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定可得:
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的合理支出(指的是成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出),允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候進(jìn)行扣除。
1、對(duì)于企業(yè)員工發(fā)生的加油過路費(fèi),做賬的時(shí)候,管理人員發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用—差旅費(fèi)和管理費(fèi)用—交通費(fèi)科目。
2、對(duì)于銷售人員發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入的科目為銷售費(fèi)用—差路費(fèi)和銷售費(fèi)用—交通費(fèi)。
3、過路費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用)—車輛費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
4、加油費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用)—燃油費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
庫存現(xiàn)金怎么做賬務(wù)處理?
1、企業(yè)庫存現(xiàn)金在本科目進(jìn)行核算,假設(shè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,那么可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”這一科目。
2、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金,那么將本科目進(jìn)行借記,銀行存款及其他應(yīng)付款等科目作為貸記。如果企業(yè)減少庫存現(xiàn)金,那么做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候,相反即可,也就是貸方為庫存現(xiàn)金。
3、應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬,以收付款憑證為依據(jù),登記時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆進(jìn)行。最后對(duì)當(dāng)日現(xiàn)金合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額、 結(jié)余額進(jìn)行計(jì)算,并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對(duì),看看是否相符。
4、本科目期末借方余額可對(duì)企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金進(jìn)行反映,一般貸方不會(huì)對(duì)本科目余額有所反映。
企業(yè)發(fā)生過路費(fèi),取得對(duì)應(yīng)發(fā)票可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí),應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)二級(jí)科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
過路費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)收到過路費(fèi)可抵扣發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)抵扣過路費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)的“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于過路費(fèi)增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕90號(hào)的規(guī)定:
七、自2018年1月1日起,納稅人所支付的橋、道路、閘通行費(fèi),應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)納稅人所支付的道路通行費(fèi),應(yīng)當(dāng)按照收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票上所注明的增值稅額進(jìn)行抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2018年1月1日到6月30日,納稅人所支付的高速公路通行費(fèi),如果暫時(shí)沒有能拿到收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票,那么也可以憑借拿到的通行費(fèi)發(fā)票上所注明的收費(fèi)金額,進(jìn)行抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,其具體的計(jì)算公式如下:
高速公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上所注明的金額÷(3%+1)×3%。
2018年1月1日到12月31日,納稅人所支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi),如果暫沒有能拿到收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票,那么也可以憑借拿到的通行費(fèi)發(fā)票上所注明的收費(fèi)金額,進(jìn)行抵相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,其具體的計(jì)算公式如下:
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路的通行費(fèi)發(fā)票上所注明的金額÷(5%+1)×5%。
公司員工外出辦公時(shí),由于用車發(fā)生的過路費(fèi)支出,可據(jù)實(shí)報(bào)銷,按員工所在部門計(jì)入相應(yīng)的科目核算。具體的賬務(wù)處理該怎么做?
公司過路費(fèi)的賬務(wù)處理
由于員工正常工作出差需要而產(chǎn)生的過路費(fèi),根據(jù)用途不同,依據(jù)部門不同而劃分到不同部門的賬目下,具體如下:
?。ǎ保┕芾硇姓块T等發(fā)生的過路費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用科目;
?。ǎ玻I(yè)務(wù)部門發(fā)生的過路費(fèi),計(jì)入銷售費(fèi)用科目;
?。ǎ常┥a(chǎn)部門等發(fā)生的過路費(fèi),計(jì)入制造費(fèi)用科目;
會(huì)計(jì)分錄具體填寫如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
可以根據(jù)需要下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目,比如差旅費(fèi)。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,是發(fā)生在當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益,從屬于損益類的科目。管理費(fèi)用科目包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi).展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。
制造費(fèi)用是指企業(yè)在制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)間接成本。包括間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)、低值易耗品等等。
車輛在高速公路行駛需要繳納過路費(fèi),繳納費(fèi)用后憑借取得的通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于高速公路過路費(fèi)抵扣,一般設(shè)置管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、庫存現(xiàn)金等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
高速公路過路費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用—車輛費(fèi)用—過路停車費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
員工報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí),可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,報(bào)銷時(shí)還需補(bǔ)付現(xiàn)金,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
報(bào)銷差旅費(fèi)補(bǔ)付現(xiàn)金分錄
職工小王報(bào)銷差旅費(fèi)6500元,補(bǔ)付現(xiàn)金500元,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:管理費(fèi)用 6500
貸:其他應(yīng)收款 6000
庫存現(xiàn)金 500
差旅費(fèi)是什么?
差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。
差旅費(fèi)包括:
交通費(fèi):出差途中的車票、船票、機(jī)票等;
車輛費(fèi)用:如果是自帶車輛,出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等;
住宿費(fèi);
補(bǔ)助、補(bǔ)貼:誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等;
市內(nèi)交通費(fèi):目的地的公交、出租等費(fèi)用;
雜費(fèi):行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等
報(bào)銷原則:
差旅費(fèi)必須在各部門預(yù)算總額內(nèi)控制開支,超預(yù)算不得開支。
員工出差必須事前提出書面申請(qǐng),填制出差申請(qǐng)單,經(jīng)其直屬上級(jí)批準(zhǔn)。凡未得事先批準(zhǔn)的,一律不予報(bào)銷。
員工出差途中,因工作需要臨時(shí)增加出差行程到新的出差地點(diǎn),經(jīng)出差簽批人書面/郵件確認(rèn)后,其增加的行程作為另一次出差時(shí)間,與原出差時(shí)間不連續(xù)計(jì)算;
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的高速公路過路費(fèi),按現(xiàn)行稅法規(guī)定可抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于高速公路過路費(fèi)抵扣,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
高速公路過路費(fèi)抵扣分錄處理
借:管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用-過路停車費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫存現(xiàn)金等
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
高速公路通行費(fèi)能否抵扣增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))相關(guān)規(guī)定:
自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
1、納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
3、2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。