總公司和分公司設(shè)在兩個城市，總分公司所得稅合并申報?，F(xiàn)在總公司有一批固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)移到分公司名下，賬務(wù)處理要怎么做？

　　總公司固定資產(chǎn)調(diào)撥到分公司如何做賬？

　　答：總公司做固定資產(chǎn)清理，分公司做固定資產(chǎn)確認(rèn)。

　　總公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　分公司：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　總分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥的稅務(wù)處理

　　增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)所屬不獨立核算單位的營業(yè)組、門市部之間調(diào)劑余缺而進(jìn)行的商品調(diào)撥。調(diào)撥商品時，一般會涉及到庫存商品科目，具體的會計分錄怎么做？

　　商品內(nèi)部調(diào)撥的會計分錄

　　如果總庫為A，分庫為B，那么總庫的商品發(fā)到分庫去的會計分錄如下：

　　借：庫存商品—B倉庫

　　　　貸：庫存商品—A倉庫

　　對于公司內(nèi)部之間的調(diào)撥材料，只需要抵消進(jìn)銷差價以后的實際成本相同就可以了，那么其具體的會計分錄：

　　1、如果調(diào)出部門售價金額為100元，進(jìn)銷差價貸方20元，通過內(nèi)部往來結(jié)算，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：內(nèi)部往來80

　　　　進(jìn)銷差價20

　　　　貸：庫存商品100

　　2、調(diào)入部門售價金額為110元，進(jìn)銷差價30元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品110

　　　　貸：進(jìn)銷差價30

　　　　　　內(nèi)部往來80

　　總分司與分公司之間調(diào)撥原材料的會計分錄

　　1、總公司：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　3、分公司：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　倉庫調(diào)撥包括兩種情況，其一是公司內(nèi)部倉庫之間貨物調(diào)撥，其二是兩個不同公司之間的倉庫調(diào)撥。不同情況下，倉庫調(diào)撥應(yīng)如何寫會計分錄？

　　倉庫調(diào)撥的會計分錄

　　1、如果是公司內(nèi)部倉庫之間的調(diào)撥，是不需要做會計分錄的，只需要按倉庫出入庫流程辦理就可以了。

　　2、如果是兩個不同公司之間的調(diào)撥，那么就需要視同銷售處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)內(nèi)部沒有獨立核算單位的倉庫、門市部之間的商品調(diào)撥。這時候倉庫和門市部要進(jìn)行登記管理，填制一式數(shù)聯(lián)的“商品內(nèi)部調(diào)撥單”，會計人員再根據(jù)調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)處理，那么具體做法是什么？

　　倉庫內(nèi)部調(diào)撥會計分錄

　　內(nèi)部之間調(diào)撥材料，不是生產(chǎn)領(lǐng)用消耗，只是轉(zhuǎn)移存放地點，會計分錄：

　　借：原材料－－Ａ倉庫

　      　 貸：原材料－－Ｂ倉庫

　　如果是領(lǐng)用消耗，不同部門計入不同會計科目，則會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本／制造費用／管理費用／銷售費用／在建工程等

　       　貸：原材料

　　車間產(chǎn)成品入庫：

　　借：庫存商品

　      　貸：生產(chǎn)成本

　　庫存商品會計核算內(nèi)容

　　庫存商品是指企業(yè)完成所有的生產(chǎn)過程后將產(chǎn)成品驗收入庫，該產(chǎn)成品合乎相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業(yè)的庫存商品的核算方法有：毛利率法和售價金額核算法

　　毛利率法是指根據(jù)當(dāng)期的銷售凈額乘以上期實際的毛利率來計算的本期的銷售毛利，并根據(jù)本期的銷售毛利來計算期末存貨的發(fā)出存貨的成本的方法。

　　計算公式如下：

　　毛利率＝（銷售毛利／銷售凈額）×１００％

　　銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回和折讓

　　銷售毛利＝銷售凈額×毛利率

　　銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利

　　期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

　　無償調(diào)入一般指無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))，是指在不改變國有資產(chǎn)性質(zhì)的前提下，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更國有資產(chǎn)占有、使用權(quán)的行為。相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　無償調(diào)入的固定資產(chǎn)會計分錄

　　財務(wù)會計方面：

　　借：固定資產(chǎn)—通用設(shè)備

　       　貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

　              　銀行存款

　　預(yù)算會計方面：

　　借：其他支出

　　       貸：資金結(jié)存—貨幣資金

　　無償調(diào)入資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定

　　按照相關(guān)政府會計準(zhǔn)則規(guī)定，單位(調(diào)入方)接受其他政府會計主體無償調(diào)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方的賬面價值加上相關(guān)稅費確定。但是，無償調(diào)入資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值為零(即已經(jīng)按制度規(guī)定提足折舊)或者賬面余額為名義金額的，單位(調(diào)入方)應(yīng)當(dāng)將調(diào)入過程中其承擔(dān)的相關(guān)稅費計入當(dāng)期費用，不計入調(diào)入資產(chǎn)的初始入賬成本。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是什么科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于權(quán)益類科目。本質(zhì)上，無償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認(rèn)相應(yīng)的收入和費用。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。

　　固定資產(chǎn)是什么科目？

　　固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。該科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。包括建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)，一般理解為單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額，本質(zhì)上而言，屬于政府間的凈資產(chǎn)的變化，那么它屬于哪個科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于哪個科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于權(quán)益類科目。從本質(zhì)上講，無償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認(rèn)相應(yīng)的收入和費用。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是什么意思？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是指單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。年末，“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)到“累計盈余”中。

　　單位按照規(guī)定取得無償調(diào)入的存貨，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等，按照確定的成本，借記“庫存物品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房”等科目，按照調(diào)入過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用，貸記“零余額賬戶用款額度、銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目;同時，按照實際支付的歸屬于調(diào)入方的費用金額，在預(yù)算會計中借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”等科目。

　　凈資產(chǎn)是什么？

　　凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益或者權(quán)益資本。企業(yè)的凈資產(chǎn)是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當(dāng)初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈的資產(chǎn),屬于所有者權(quán)益。

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債(受每年的盈虧影響而增減)

　　醫(yī)藥連鎖部分門店庫存緊缺時，需要從其余門店進(jìn)行庫存調(diào)撥，從而實現(xiàn)庫存的合理分配，發(fā)揮集團(tuán)的競爭優(yōu)勢，相應(yīng)的醫(yī)藥連鎖調(diào)撥出庫的賬務(wù)處理怎樣做？

　　醫(yī)藥連鎖調(diào)撥出庫的會計分錄

　　假設(shè)總庫為甲倉庫，分庫為乙倉庫，現(xiàn)在需要把總庫的商品發(fā)到分庫去，會計分錄為：

　　借：庫存商品-乙倉庫

　　　　貸：庫存商品-甲倉庫

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。通俗點講，庫存商品就是暫時閑置的，用于未來，還有經(jīng)濟(jì)價值的商品。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存商品”科目用于核算庫存商品的數(shù)量變化。當(dāng)商品驗收入庫的時候，需要將“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)“庫存商品”科目。庫存商品明細(xì)表中借方表示商品庫存增加（即入庫），入庫包括車間完工入庫，也可以包括外購待售商品入庫。貸方表示商品庫存減少（即出庫），出庫包括賣出商品，也可以表示車間領(lǐng)用商品。

　　產(chǎn)品在不同的倉庫調(diào)撥時的賬務(wù)處理

　　倉管員在新建的倉庫做庫存商品的正常入庫管理，在實際處理該產(chǎn)品時再做出庫;對于倉庫的內(nèi)部調(diào)撥，會計上一般是不用進(jìn)行賬務(wù)處理的，在實際銷售時再做銷售收入的賬務(wù)處理。

　　固定資產(chǎn)在部門間移交即為固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)入，對于固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)入的會計處理，企業(yè)一般設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目來核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)入的會計分錄

　　1、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移不需進(jìn)行賬務(wù)處理，只需要在固定資產(chǎn)模塊下修改使用部門和使用人

　　2、如必須根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單制作相應(yīng)的會計分錄，如采購部的電腦給到銷售部，則相關(guān)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備——電腦——銷售部

　　　　貸：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備——電腦——采購部

　　無償調(diào)入固定資產(chǎn)的會計分錄是什么？

　　無償調(diào)入，可理解為捐贈：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方表示固定資產(chǎn)增加如新購進(jìn)、接受捐贈等產(chǎn)生，貸方表示固定資產(chǎn)減少如報廢處置、出售、非正常損失處置清理等。資產(chǎn)類科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、包裝物等科目。

　　路燈在我們?nèi)粘Ｉ钪惺请S處可見的，安裝路燈時，應(yīng)計入固定資產(chǎn)科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　安裝路燈的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)——一般建筑物——附屬工程

　　      貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（或其他科目）

　?。ㄗ⒁?，若金額較大則可以單獨入賬，會計分錄比照前兩項。）

　　購進(jìn)路燈的稅款分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　如果路燈是公共基礎(chǔ)設(shè)施，則可做以下分錄：

　　（一）公共設(shè)施累計折舊（攤銷）的會計分錄

　?、侔丛掠嬏峁不A(chǔ)設(shè)施折舊時，按應(yīng)計提的折舊額編制的會計分錄：

　　借：業(yè)務(wù)活動費用

　　       貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

　　②處置公共基礎(chǔ)設(shè)施時的會計分錄：

　　借：資產(chǎn)處置費用/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)/待處理財產(chǎn)損溢等

　　       公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

　　       貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施

　?。ǘ┕不A(chǔ)設(shè)施的定義

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施是指為公共群眾設(shè)置的，公共群眾都可以共同享用的，不允許某個人獨占或排他的一些基礎(chǔ)性設(shè)施。比如：教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、道路、橋梁等等。

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施的特點有：公益性、競爭性、壟斷性、收費性。

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施由政府或其他社會組織提供，給社會公眾平等享用的公共建筑或設(shè)備，按具體的項目特點可分為教育、體育、社會福利與保障、行政管理與社區(qū)服務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生、文化娛樂、交通、郵政電信和商業(yè)金融服務(wù)等等。