固定資產(chǎn)在盤點的時候，會出現(xiàn)盤盈盤虧，那么我們今天來說說盤虧的相關(guān)知識點，如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

固定資產(chǎn)盤虧的相關(guān)分錄

1、報告經(jīng)過批準之前

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

借：累計折舊

借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2、經(jīng)過批準后

可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

按應計入營業(yè)外支出的金額<

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

為什么會出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧？原因有哪些？

1、在領(lǐng)導或者是職員退休離職后，帶走企業(yè)的固定資產(chǎn)

2、因為損毀等原因，固定資產(chǎn)被保管人擅自處理

3、因為其他的原因丟失固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的價值一般都比較大，肯定是要找出原因出來的，這時候就要注意，在日常處理賬務的時候，一定要做好記錄，在月末或者是年末盤點的時候，也要看看是否出現(xiàn)了賬實不符的情況，如果有賬賬、賬證或者是賬實不符的情況，一定要查證后再進行會計處理。

固定資產(chǎn)盤虧和固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)盤虧時，往往已經(jīng)計提折舊了，因為資產(chǎn)盤虧了，所以已經(jīng)計提的折舊是也要做相應的處理的。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)盤虧的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

固定資產(chǎn)盤盈盤虧時的會計分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)清查是企業(yè)應定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

　　固定資產(chǎn)清查會計分錄：

　　1、 固定資產(chǎn)的盤盈：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、 固定資產(chǎn)的盤虧：

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應收款

　　營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　下面一起看下庫存現(xiàn)金、存貨盤盈盤虧會計分錄：

　　庫存現(xiàn)金盤盈盤虧會計分錄：

　　1、 庫存現(xiàn)金的盤盈：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應付款

　　營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　2、 庫存現(xiàn)金的盤虧：

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：其他應收款

　　管理費用(無法查明原因)

　　貸：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈盤虧會計分錄：

　　1、 存貨的盤盈：

　　借：原材料

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　2、 存貨的盤虧：

　　借：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應交稅費(自然災害不需轉(zhuǎn)出)

　　借：原材料

　　其他應收款

　　管理費用

　　營業(yè)外支出 (非常損失)

　　貸：待處理處理財產(chǎn)損溢

　　以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)清查及會計分錄的所有內(nèi)容為大家介紹到這里，希望能幫助到大家。

　　總公司和分公司設在兩個城市，總分公司所得稅合并申報?，F(xiàn)在總公司有一批固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)移到分公司名下，賬務處理要怎么做？

　　總公司固定資產(chǎn)調(diào)撥到分公司如何做賬？

　　答：總公司做固定資產(chǎn)清理，分公司做固定資產(chǎn)確認。

　　總公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　分公司：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　總分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥的稅務處理

　　增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定，將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。

　　企業(yè)購買車輛，一般將其計入固定資產(chǎn)。其中涉及到固定資產(chǎn)入賬價值的問題，很多會計新人都不太清楚這方面的知識，會計網(wǎng)整理了購買車輛固定資產(chǎn)入賬價值的有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　車輛固定資產(chǎn)入帳價值

　　固定資產(chǎn)入賬價值是指固定資產(chǎn)應按照成本進行初始計量。一般固定資產(chǎn)的成本包括了直接發(fā)生的價款和相關(guān)稅費等，以及間接發(fā)生的應承擔借款利息、外幣借款折算差額等。

　　購買車輛的固定資產(chǎn)入賬：

　　1、買價、注冊登記費、車輛購置稅和其他裝飾費用計入固定資產(chǎn);

　　2、保險費、車船使用稅、汽油費和過橋費計入管理費用;

　　3、相關(guān)賬務處理：

　　借：固定資產(chǎn)(車價+購置稅+注冊登記費+裝飾費)

　　應交稅費--應交增值稅--進項稅(一般納稅人在2013年8月1日后購買的，可以抵扣)

　　管理費用或其他相關(guān)費用(車船使用稅+保險費)

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　4、固定資產(chǎn)初始入賬價值的確定，應當按照成本進行初始計量。

　　固定資產(chǎn)相關(guān)會計分錄

　　一、購入固定資產(chǎn)的會計分錄

　　1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款、應付職工薪酬

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　二、固定資產(chǎn)折舊的會計分錄

　　借：制造費用(生產(chǎn)車間)

　　銷售費用(銷售部門)

　　管理費用(管理部門)

　　貸：累計折舊

　　三、固定資產(chǎn)清理的分錄處理

　　1、先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 ， 累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、取得清理收入：

　　借：銀行存款，

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應交稅費——應交增值稅

　　3、發(fā)生清理支出：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：

　　借：資產(chǎn)處置收益

　　貸：固定資產(chǎn)清理(或相反分錄)

　　四、固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　五、固定資產(chǎn)盤虧會計分錄

　　1、報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、報經(jīng)批準后：

　　(1)可收回的保險賠償或過失人賠償，分錄如下：

　　借：其他應收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　(2)按應計入營業(yè)外支出的金額

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)原值是否包括增值稅?

　　固定資產(chǎn)的入賬價值和成本是不是一樣的?

　　固定資產(chǎn)的入賬價值和成本是不一樣的。固定資產(chǎn)的初始計量指的是確定固定資產(chǎn)的取得成本。而固定資產(chǎn)的成本意思是企業(yè)購入某種固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前所產(chǎn)生的一切合理及必要的支出，比如：

　　1、直接發(fā)生的包裝費、運雜費及安裝成本等;

　　2、間接發(fā)生的外幣借款折算差額、應承擔的借款利息資本化部分、應分攤的其他間接費用。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)，一般理解為單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額，本質(zhì)上而言，屬于政府間的凈資產(chǎn)的變化，那么它屬于哪個科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于哪個科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于權(quán)益類科目。從本質(zhì)上講，無償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認相應的收入和費用。單位應當設置“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是什么意思？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是指單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。年末，“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額應轉(zhuǎn)到“累計盈余”中。

　　單位按照規(guī)定取得無償調(diào)入的存貨，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等，按照確定的成本，借記“庫存物品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房”等科目，按照調(diào)入過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用，貸記“零余額賬戶用款額度、銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目;同時，按照實際支付的歸屬于調(diào)入方的費用金額，在預算會計中借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”等科目。

　　凈資產(chǎn)是什么？

　　凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益或者權(quán)益資本。企業(yè)的凈資產(chǎn)是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈的資產(chǎn),屬于所有者權(quán)益。

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債(受每年的盈虧影響而增減)

　　固定資產(chǎn)清查是企業(yè)經(jīng)營過程中挖掘固定資產(chǎn)現(xiàn)有潛力的主要手段，每年至少一次。清查的結(jié)果一般是盤盈或盤虧，那么固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)盤點一樣嗎？

　　固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)盤點一樣嗎？

　　固定資產(chǎn)清查和盤點是一樣的。固定資產(chǎn)清查是對固定資產(chǎn)實物進行的清點盤查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

　　固定資產(chǎn)清查的步驟

　　1、清查前的準備

　　(1)組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責任分工;

　　(2)進行事前的摸查。

　　2、利用賬務清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表：

　　3、實地盤點并核實有關(guān)情況

　　4、根據(jù)盤點情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點表”，與基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明。

　　5、根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理意見

　　6、報告清查結(jié)果

　　(1)根據(jù)盤點核實結(jié)果，填報固定資產(chǎn)盤點明細表;

　　(2)錄入固定資產(chǎn)電子卡片;

　　(3)進一步完善固定資產(chǎn)清查明細表;

　　(4)編輯損失材料并呈批。

　　固定資產(chǎn)清查的范圍有哪些？

　　(1)對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理;詳細了解固定資產(chǎn)使用狀況等;

　　(2)對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同;檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費;

　　(3)對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補辦手續(xù);

　　(4)對清查出的各項賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見;

　　(5)檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議;

　　(6)對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。

　　餐飲企業(yè)員工工資應當通過“應付職工薪酬”科目、“庫存現(xiàn)金”科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該如何編制？

　　餐飲企業(yè)員工工資會計分錄怎么做？

　　餐飲業(yè)員工工資分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　餐飲行業(yè)相關(guān)會計分錄

　　1、食材采購入庫

　　摘要：食材采購入庫

　　借：原材料-餐料

　       　貸：銀行存款/應付賬款

　　附件：采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)

　　附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

　　2、后廚領(lǐng)用餐料(月末匯總做)

　　摘要：食材領(lǐng)用

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料-餐料

　　附件：調(diào)撥單，餐料盤點表

　　附件審核流程：

　　調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

　　餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。

　　3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本

　　摘要：月末盤存餐料沖成本

　　借：原材料-廚房

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　附件：廚房盤存表

　　附件審核流程：

　　廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　酒水庫存商品調(diào)撥至餐廳的，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)

　　摘要：收客戶餐費

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入-餐飲收入/預收賬款

　　應交稅費-應交增值稅

　　附件：繳收費回單，發(fā)票

　　單獨存放單據(jù)：餐廳報表，點菜單

　　附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。

　　餐飲行業(yè)事務多而復雜，會計在做賬時常常會遇到各種問題，處理經(jīng)濟業(yè)務時，需掌握主營業(yè)務成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會計分錄有哪些？

　　餐飲行業(yè)的會計分錄

　　一、餐料購入的直接消耗

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應付）ＸＸ餐料款

　　借：主營業(yè)務成本

　    　   貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款／應付賬款

　?。玻畱撚胁少彴l(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)等附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責人簽字的采購發(fā)票

　　二、餐料購入后需要入庫的

　?。保畷嫹咒洠?/p>

　　內(nèi)容提要：付（應付）ＸＸ餐料款

　　借：原材料－餐料

　　       貸：銀行存款／應付賬款

　　２．應該有采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　應出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人等一起簽字的采購發(fā)票。

　　應有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。

　　三、在月末匯總，應有后廚領(lǐng)用餐料一項

　?。保畷嫹咒洠?/p>

　　內(nèi)容提要：廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬

　　借：主營業(yè)務成本

　　        貸：原材料－餐料

　?。玻畱姓{(diào)撥單，餐料盤點表附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。

　　有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點表。

　　調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點表中減少數(shù)保持一致。

　　四、月末時，將餐料已經(jīng)入庫但未付款進行入賬

　?。保畷嫹咒洠?/p>

　　內(nèi)容提要：將餐料已入庫但未付款列帳

　　借：原材料－餐料

　     　  貸：應付賬款

　?。玻畱胁土先霂靻蔚母郊?/p>

　　３．審核附件的流程：

　　有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。

　　五、廚房未使用的餐料應在月末沖減成本

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：盤存餐料在月末沖成本

　　借：原材料－廚房

　     　  貸：主營業(yè)務成本

　?。ǎ玻┯袕N房盤存表附件

　?。ǎ常徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料－廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　倉庫調(diào)撥包括兩種情況，其一是公司內(nèi)部倉庫之間貨物調(diào)撥，其二是兩個不同公司之間的倉庫調(diào)撥。不同情況下，倉庫調(diào)撥應如何寫會計分錄？

　　倉庫調(diào)撥的會計分錄

　　1、如果是公司內(nèi)部倉庫之間的調(diào)撥，是不需要做會計分錄的，只需要按倉庫出入庫流程辦理就可以了。

　　2、如果是兩個不同公司之間的調(diào)撥，那么就需要視同銷售處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　路燈在我們?nèi)粘Ｉ钪惺请S處可見的，安裝路燈時，應計入固定資產(chǎn)科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　安裝路燈的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)——一般建筑物——附屬工程

　　      貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（或其他科目）

　?。ㄗ⒁?，若金額較大則可以單獨入賬，會計分錄比照前兩項。）

　　購進路燈的稅款分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　如果路燈是公共基礎設施，則可做以下分錄：

　　（一）公共設施累計折舊（攤銷）的會計分錄

　?、侔丛掠嬏峁不A設施折舊時，按應計提的折舊額編制的會計分錄：

　　借：業(yè)務活動費用

　　       貸：公共基礎設施累計折舊（攤銷）

　?、谔幹霉不A設施時的會計分錄：

　　借：資產(chǎn)處置費用/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)/待處理財產(chǎn)損溢等

　　       公共基礎設施累計折舊（攤銷）

　　       貸：公共基礎設施

　?。ǘ┕不A設施的定義

　　公共基礎設施是指為公共群眾設置的，公共群眾都可以共同享用的，不允許某個人獨占或排他的一些基礎性設施。比如：教育機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)、道路、橋梁等等。

　　公共基礎設施的特點有：公益性、競爭性、壟斷性、收費性。

　　公共基礎設施由政府或其他社會組織提供，給社會公眾平等享用的公共建筑或設備，按具體的項目特點可分為教育、體育、社會福利與保障、行政管理與社區(qū)服務、醫(yī)療衛(wèi)生、文化娛樂、交通、郵政電信和商業(yè)金融服務等等。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)所屬不獨立核算單位的營業(yè)組、門市部之間調(diào)劑余缺而進行的商品調(diào)撥。調(diào)撥商品時，一般會涉及到庫存商品科目，具體的會計分錄怎么做？

　　商品內(nèi)部調(diào)撥的會計分錄

　　如果總庫為A，分庫為B，那么總庫的商品發(fā)到分庫去的會計分錄如下：

　　借：庫存商品—B倉庫

　　　　貸：庫存商品—A倉庫

　　對于公司內(nèi)部之間的調(diào)撥材料，只需要抵消進銷差價以后的實際成本相同就可以了，那么其具體的會計分錄：

　　1、如果調(diào)出部門售價金額為100元，進銷差價貸方20元，通過內(nèi)部往來結(jié)算，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：內(nèi)部往來80

　　　　進銷差價20

　　　　貸：庫存商品100

　　2、調(diào)入部門售價金額為110元，進銷差價30元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品110

　　　　貸：進銷差價30

　　　　　　內(nèi)部往來80

　　總分司與分公司之間調(diào)撥原材料的會計分錄

　　1、總公司：

　　借：應收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務收入—材料銷售收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　3、分公司：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　無償調(diào)入一般指無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))，是指在不改變國有資產(chǎn)性質(zhì)的前提下，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更國有資產(chǎn)占有、使用權(quán)的行為。相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　無償調(diào)入的固定資產(chǎn)會計分錄

　　財務會計方面：

　　借：固定資產(chǎn)—通用設備

　       　貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

　              　銀行存款

　　預算會計方面：

　　借：其他支出

　　       貸：資金結(jié)存—貨幣資金

　　無償調(diào)入資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定

　　按照相關(guān)政府會計準則規(guī)定，單位(調(diào)入方)接受其他政府會計主體無償調(diào)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方的賬面價值加上相關(guān)稅費確定。但是，無償調(diào)入資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值為零(即已經(jīng)按制度規(guī)定提足折舊)或者賬面余額為名義金額的，單位(調(diào)入方)應當將調(diào)入過程中其承擔的相關(guān)稅費計入當期費用，不計入調(diào)入資產(chǎn)的初始入賬成本。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是什么科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于權(quán)益類科目。本質(zhì)上，無償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認相應的收入和費用。單位應當設置“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。

　　固定資產(chǎn)是什么科目？

　　固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。該科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。包括建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件。

　　企業(yè)購進一批固定資產(chǎn)，將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時，應通過“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)”以及“營業(yè)外收入”等科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理分錄

　　1、固定資產(chǎn)清理，會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計折舊

       　　固定資產(chǎn)減值準備

       　　貸：固定資產(chǎn)——設備名稱

　　支付清理費：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　2、處置固定資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收回出售固定資產(chǎn)殘料價值和應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失等：

　　借：其他應收款（應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失）

　       　原材料（固定資產(chǎn)殘料價值）

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　3、若處置產(chǎn)生利得：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入——非流動性資產(chǎn)處置利得（或資產(chǎn)處置損益科目）

　　若處置實現(xiàn)損失：

　　借：營業(yè)外支出——非流動性資產(chǎn)處置損失（或資產(chǎn)處置損益科目）

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是什么科目？

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類賬戶，也是一個過渡科目。用于核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。企業(yè)可以按被清理的固定資產(chǎn)項目對該科目進行明細核算。

　　財產(chǎn)清查關(guān)乎到個企業(yè)的財務狀況，一般采取實地盤查的方法。財產(chǎn)清查時出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤虧，應如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應交稅費——應交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積(10%)

　              　利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，這個科目屬于會計科目中的一種，損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入，還有發(fā)生的成本費用，所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務的。以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正等。

　　固定資產(chǎn)盤虧會計分錄

　　報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報經(jīng)批準后：

　　可收回的保險賠償或過失人賠償

　　借：其他應收款

　      　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　按應計入營業(yè)外支出的金額

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤盈的概念

　　指的是當固定資產(chǎn)在盤點清查過程中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)為未曾入賬或超過賬面數(shù)量的。

　　固定資產(chǎn)盤虧的概念

　　指的是固定資產(chǎn)在盤點清查過程中，所發(fā)現(xiàn)的為營業(yè)外支出。所以企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中，固定資產(chǎn)賬面數(shù)量或賬面凈值而發(fā)生的固定資產(chǎn)損失高于實際固定資產(chǎn)數(shù)量和價值。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)內(nèi)部沒有獨立核算單位的倉庫、門市部之間的商品調(diào)撥。這時候倉庫和門市部要進行登記管理，填制一式數(shù)聯(lián)的“商品內(nèi)部調(diào)撥單”，會計人員再根據(jù)調(diào)撥單進行賬務處理，那么具體做法是什么？

　　倉庫內(nèi)部調(diào)撥會計分錄

　　內(nèi)部之間調(diào)撥材料，不是生產(chǎn)領(lǐng)用消耗，只是轉(zhuǎn)移存放地點，會計分錄：

　　借：原材料－－Ａ倉庫

　      　 貸：原材料－－Ｂ倉庫

　　如果是領(lǐng)用消耗，不同部門計入不同會計科目，則會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本／制造費用／管理費用／銷售費用／在建工程等

　       　貸：原材料

　　車間產(chǎn)成品入庫：

　　借：庫存商品

　      　貸：生產(chǎn)成本

　　庫存商品會計核算內(nèi)容

　　庫存商品是指企業(yè)完成所有的生產(chǎn)過程后將產(chǎn)成品驗收入庫，該產(chǎn)成品合乎相關(guān)的標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業(yè)的庫存商品的核算方法有：毛利率法和售價金額核算法

　　毛利率法是指根據(jù)當期的銷售凈額乘以上期實際的毛利率來計算的本期的銷售毛利，并根據(jù)本期的銷售毛利來計算期末存貨的發(fā)出存貨的成本的方法。

　　計算公式如下：

　　毛利率＝（銷售毛利／銷售凈額）×１００％

　　銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回和折讓

　　銷售毛利＝銷售凈額×毛利率

　　銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利

　　期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

　　企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為均稱為固定資產(chǎn)處置，可將處置的固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　固定資產(chǎn)處置的會計分錄

　　1.將固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　3.支付清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　4.收到保險公司或其責任人理賠款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（收益）時：

　　借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　或，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置收益

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會計科目，是指因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。期末，應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　固定資產(chǎn)在部門間移交即為固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)入，對于固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)入的會計處理，企業(yè)一般設置“固定資產(chǎn)”科目來核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)入的會計分錄

　　1、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移不需進行賬務處理，只需要在固定資產(chǎn)模塊下修改使用部門和使用人

　　2、如必須根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單制作相應的會計分錄，如采購部的電腦給到銷售部，則相關(guān)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——電子設備——電腦——銷售部

　　　　貸：固定資產(chǎn)——電子設備——電腦——采購部

　　無償調(diào)入固定資產(chǎn)的會計分錄是什么？

　　無償調(diào)入，可理解為捐贈：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方表示固定資產(chǎn)增加如新購進、接受捐贈等產(chǎn)生，貸方表示固定資產(chǎn)減少如報廢處置、出售、非正常損失處置清理等。資產(chǎn)類科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物等科目。

　　醫(yī)藥連鎖部分門店庫存緊缺時，需要從其余門店進行庫存調(diào)撥，從而實現(xiàn)庫存的合理分配，發(fā)揮集團的競爭優(yōu)勢，相應的醫(yī)藥連鎖調(diào)撥出庫的賬務處理怎樣做？

　　醫(yī)藥連鎖調(diào)撥出庫的會計分錄

　　假設總庫為甲倉庫，分庫為乙倉庫，現(xiàn)在需要把總庫的商品發(fā)到分庫去，會計分錄為：

　　借：庫存商品-乙倉庫

　　　　貸：庫存商品-甲倉庫

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。通俗點講，庫存商品就是暫時閑置的，用于未來，還有經(jīng)濟價值的商品。

　　企業(yè)應當設置“庫存商品”科目用于核算庫存商品的數(shù)量變化。當商品驗收入庫的時候，需要將“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)進“庫存商品”科目。庫存商品明細表中借方表示商品庫存增加（即入庫），入庫包括車間完工入庫，也可以包括外購待售商品入庫。貸方表示商品庫存減少（即出庫），出庫包括賣出商品，也可以表示車間領(lǐng)用商品。

　　產(chǎn)品在不同的倉庫調(diào)撥時的賬務處理

　　倉管員在新建的倉庫做庫存商品的正常入庫管理，在實際處理該產(chǎn)品時再做出庫;對于倉庫的內(nèi)部調(diào)撥，會計上一般是不用進行賬務處理的，在實際銷售時再做銷售收入的賬務處理。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)持有的價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，當企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，需要將其計入固定資產(chǎn)科目，銀行存款科目處理，那么具體的會計分錄是什么？

　　購入固定資產(chǎn)的會計分錄

　　當企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，其相關(guān)分錄如下：

　　1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　支付安裝費：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　耗用材料：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　耗用人工：

　　借：在建工程

　　　　貸：應付職工薪酬

　　安裝完畢后：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　購入固定資產(chǎn)的會計分錄要根據(jù)企業(yè)的實際情況編制，但是需注意的是小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)不存在進項稅，當小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)時其增值稅是進入固定資產(chǎn)初始成本的。

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　還需要注意的另一種比較特殊的情況就是分期付款，分期付款的總金額與一次性付款的金額之間的差額其實就是利息，分期付款的總金額就包括了本金和利息。所以，分期付款購買固定資產(chǎn)實際上是具有融資性質(zhì)，相當于向賣家借錢來買固定資產(chǎn)，然后分期向賣家還款，類似按揭買房。這種情況下，買進固定資產(chǎn)的成本應該按照分期付款總金額的現(xiàn)值進行計算，就是本金部分，而不是利用分期付款的總金額進行計算，總金額包括了利息，扣除利息后的本金部分才是固定資產(chǎn)的真實成本。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全（所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。），不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。由于國家對增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，稅率為3%。

　　“存放同業(yè)”科目借方表示企業(yè)增加在同業(yè)的存款，貸方則表示減少在同業(yè)的存款，期末余額在借方。存放同業(yè)也指“存放同業(yè)”會計科目，是銀行專用科目，屬于資產(chǎn)類科目。

存放同業(yè)借貸方向會計分錄

　　存放同業(yè)常見分錄的編制如下：

　　企業(yè)增加在同業(yè)存款：

　　借：存放同業(yè)

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　減少在同業(yè)存款的時候，賬務處理是：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：存放同業(yè)

存放同業(yè)的實務處理

　　系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務的賬務處理是“存放同業(yè)”實務運用的具體體現(xiàn)，做賬處理如下：

　　系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算主要分為兩項：上存?zhèn)涓督鸷驼{(diào)回備付金。上存?zhèn)涓督饡r，清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶或出現(xiàn)頭寸不足需要上存款項補足備付金時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)是：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進行賬務處理，應編制如下會計分錄：

　　借：其他應收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，進行賬務處理，并于當日通知有關(guān)清算行。應編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動進行賬務處理，應編制如下會計分錄：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　　　貸：其他應收款——待處理匯劃款項

　　二級分行通過人民銀行向管轄省區(qū)分行上存用于調(diào)撥的資金時，通過“存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金”明細科目核算；管轄省區(qū)分行通過“同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××二級分行調(diào)撥資金存款”明細科目核算。其他處理手續(xù)同上。調(diào)回備付金的賬務處理為：如二級分行某一時期備付金賬戶余額過多，要求調(diào)回在總行清算中心的備付金存款，需向管轄省區(qū)分行發(fā)出調(diào)款申請。管轄省區(qū)分行同意后，向總行資金營運部門發(fā)出調(diào)回部分資金的申請?？傂星逅阒行母鶕?jù)總行資金運營部門的調(diào)撥通知辦理有關(guān)退回劃款手續(xù)，并進行相應的賬務處理。總行清算中心給二級分行調(diào)回資金的，應編制如下會計分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　二級分行收到總行調(diào)回資金通知的，其賬務處理如下：

　　借：其他應收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　二級分行收到當?shù)厝嗣胥y行收賬通知的，賬務處理如下：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：其他應收款——待處理匯劃款項