會計人員核算職工工資，會計分錄內(nèi)容一般包括工資計提、五險一金計提、工資發(fā)放、實際繳納的社保費、稅費的處理。

　　職工工資分錄處理

　　1、工資計提(應(yīng)發(fā)工資數(shù))

　　借：制造費用—工資(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用—工資(管理人員)

　　       銷售費用—工資(銷售人員)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金

　　借：制造費用(生產(chǎn)人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并處理，這里分開是為了說明問題。

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實際交納

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　       　其他應(yīng)付款—住房公積金

　        　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括什么？

　　一般情況下職工的工資薪金總額包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　職工工資指的是各企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬，對職工工資進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，該如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)職工工資的會計分錄如何編制？

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：銷售費用

　　       管理費用

　　       制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　公司職工工資一般在月底計提，次月發(fā)放，發(fā)放的工資，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　職工工資分錄處理

　　計提工資

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計提社保

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款—社保(個人部分)

　              　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　       其他應(yīng)付款—社保(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　上交個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括企業(yè)按照實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　主要由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　應(yīng)付職工薪酬的有關(guān)賬務(wù)處理

　　支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”等科目;

　　支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)每個月的應(yīng)付職工工資都需要編制成工資表，根據(jù)工資表確認(rèn)應(yīng)付金額，向員工發(fā)放工資。那么這個工資表是由哪個部門負(fù)責(zé)編制呢？今天會計網(wǎng)為大家整理了相關(guān)知識，希望能夠在工作上幫助到大家。

　　工資應(yīng)該是財務(wù)部門算還是人事部門算？

　　1、工資表編制由哪個部門負(fù)責(zé)，在法律上沒有規(guī)定。在制度及組織架構(gòu)完善、崗位職責(zé)明確的企業(yè)，會由人力資源部門來負(fù)責(zé)。人力資源管理有六大模塊，其中就包括績效管理與薪酬管理，這兩大模塊都是與工資相關(guān)的，公司的薪酬標(biāo)準(zhǔn)的制定、實施與解釋，也是由人力資源部門進(jìn)行的，正規(guī)的人力資源部門，還會有薪酬專員這個崗位，工作責(zé)任就是做工資;

　　2、財務(wù)部門是在收到人力資源部的工資報表后，會對其進(jìn)行審核、做賬以及發(fā)放。

　　出納工作的具體流程包括以下幾個方面：

　　1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

　　2、負(fù)責(zé)支票，匯票，發(fā)票，收據(jù)管理。

　　4、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。

　　3、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作。員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在支付證明后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后由總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。

　　4、員工工資的發(fā)放。

　　同時，出納是不得“坐支”的。

　　1、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。

　　2、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，大額支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

　　3、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

　　在計算殘疾人就業(yè)保障金中的在職職工工資總額時，是以應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)還是貸方數(shù)作為取數(shù)依據(jù)？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅[2015]72號)第八條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。其中，上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

　　可見，在計算殘疾人就業(yè)保障金時需要考慮用人單位上年在職職工工資總額，而上年在職職工工資總額屬于會計處理上的應(yīng)發(fā)工資，也就是“應(yīng)付職工薪酬”的貸方數(shù)。

　　因此，在計算殘疾人就業(yè)保障金中的在職職工工資總額時，是以應(yīng)付職工薪酬的貸方數(shù)作為取數(shù)。

　　需要注意的是，應(yīng)付職工薪酬的借方屬于實際發(fā)放的工資總額。

　　附：免征殘疾人就業(yè)保障金的政策

　　根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

如果工資可以抵扣增值稅，那么企業(yè)老板怕是要樂瘋了，職工福利的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

職工工資可以抵扣增值稅嗎？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，職工工資不能抵扣增值稅

職工福利的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎？

職工福利的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，職工福利費列支的所有費用，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額不可以抵扣進(jìn)項稅

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定中下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

5、本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

對照上述規(guī)定，而應(yīng)在福利費開支的相關(guān)進(jìn)項稅額不能抵扣

為什么工資不能抵扣增值稅呢？

首先呢，企業(yè)自身的員工不是增值稅一般納稅人，無法給給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其次，從抵扣鏈條上看，企業(yè)支付給員工的工資本來就不含有預(yù)付的增值稅（超市采購面包支付的是貨款和增值稅），既然沒有繳稅，當(dāng)然也就無從抵扣

如果企業(yè)想用勞務(wù)作為進(jìn)項稅抵扣銷項稅，可以通過從勞務(wù)公司采購勞務(wù)服務(wù)，這是可以的

以上就是有關(guān)職工工資是否能抵扣增值稅的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對于職工工資出現(xiàn)退回的情況，應(yīng)如何編制相應(yīng)的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費用/銷售費用(紅字)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時，可做會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　        其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　公司發(fā)放職工工資的同時，當(dāng)職工工資達(dá)到個稅起征點時，需繳納相應(yīng)的個稅。由公司代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

　　工資計提時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-職工薪酬

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳，可以理解為負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人，支付個人應(yīng)納稅所得時，從所得中扣除應(yīng)當(dāng)繳納的稅款并繳入國庫，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅納稅義務(wù)人包括居民納稅人和非居民納稅人。

　　1.居民納稅義務(wù)人：居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù)，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

　　2.非居民納稅義務(wù)人：非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

　　計提職工工資時，一般根據(jù)職工所在部門設(shè)置相應(yīng)的會計科目進(jìn)行核算，發(fā)放的職工工資，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目核算，有關(guān)的會計分錄應(yīng)怎么做？

　　計提和發(fā)放工資會計分錄

　　企業(yè)計提工資時，根據(jù)員工所屬部門計入到管理費用、銷售費用等，其分錄為：

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資等

       　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　企業(yè)繳納社保、公積金時，做如下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       其他應(yīng)付款—社會保險費/公積金(個人部度分)

　       　貸：銀行存款

　　計提社保/公積金時做如下分錄：

　　借：管理費用—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　企業(yè)發(fā)放工資時，做如下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：其他應(yīng)付款—社會保險費/公積金(個人部分)

　　              銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬包括哪些內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　工資薪金總額包括什么？

　　工資薪金總額包括企業(yè)按照實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　主要由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　公積金有哪些用處？

　　1、用于購房。若想貸款買房，那么可以辦理公積金貸款，公積金貸款的利率比較低，可以為貸款用戶節(jié)省不少貸款利息;若不辦理貸款，那么可以一次性提取公積金用于支付房屋首付款;辦理過商業(yè)貸款購房的用戶，可以按月提取公積金用于償還貸款本息;

　　2、用于建房，翻建或大修住房，公積金繳費人有建造自有住房，或翻修、大修自有住房需求時，可以申請一次性提取住房公積金，由于支付翻建、建房、大修住房費用;

　　3、用于租房。有些城市的公積金可以用來租房，每月租房支出如果超出了公積金繳費人家庭收入的一定比例，那么可以按月提取公積金由于支付住房租金;

　　4、用于治療重大疾病。公積金繳費人的家庭成員如果不幸患重大疾病，那么可以申請?zhí)崛」e金用于支付醫(yī)療費用，幫助減輕負(fù)擔(dān)。

　　5、公積金繳費人如果退休、離休、出國定居等情況，可以申請一次性提取公積金。對于退休人員來說，一次性提取的公積金是一筆可觀的養(yǎng)老金。