許多企業(yè)都會給員工繳納一定比例的社保，這部分繳費一般計入應付職工薪酬科目進行核算，對于管理部門繳納的社保費，應如何做會計分錄？

　　管理部門繳納社保的會計分錄

　　1、繳納時

　　借：應付職工薪酬——社會保險（單位部分）

　　　　其他應收款——社會保險（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　2、計提時

　　借：管理費用——社會保險（單位部分）

　　　　銷售費用——社會保險（單位部分）

　　　　貸：應付職工薪酬——社會保險（單位部分）

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資（應發(fā)數(shù)）

　　　　貸：其他應收款——社會保險（個人部分）

　　　　　　庫存現(xiàn)金（實發(fā)數(shù)）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借貸方向是借方減少，貸方增加，借方為實際支付的職工薪酬金額，期末貸方余額反映企業(yè)未支付的職工薪酬。

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或終止勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、解雇福利和其他長期員工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。

　　社會保險是什么?

　　社會保險是指為喪失工作能力、暫時失業(yè)或因健康原因失業(yè)的人口提供收入或補償?shù)纳鐣徒?jīng)濟制度。社會保險的主要項目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。社會保險計劃是由政府組織，強制某一群體將其收入的一部分作為社會保險稅（費），以形成社會保險基金。在一定條件下，被保險人可以從基金獲得固定收益或損失賠償。它是一種再分配制度，其目標是確保物質(zhì)和勞動力的再生產(chǎn)和社會穩(wěn)定。

　　很多企業(yè)都會給員工繳納一定比例的社保，并且根據(jù)部門計入不同的會計科目核算。對于管理部門來說，一般通過管理費用進行處理。那么有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　管理部門社保的賬務處理

　　１、繳納時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應付職工薪酬－－社會保險（單位部分）

       　　其他應收款－－社會保險（個人部分）

　       　貸：銀行存款

　?。病⒂嬏釙r，應當編制的會計分錄如下所示

　　借：管理費用－－社會保險（單位部分）

　      　貸：應付職工薪酬－－社會保險（單位部分）

　?。?、發(fā)放工資時，應當編制的會計分錄如下所示

　　借：應付職工薪酬－－工資（應發(fā)數(shù)）

　      　貸：其他應收款－－社會保險（個人部分）

　             　庫存現(xiàn)金（實發(fā)數(shù)）

　　社保的相關(guān)介紹

　　社保也就是社會保險，是指國家通過立法，按照權(quán)利與義務相對應原則，多渠道籌集資金，對參保者在遭遇年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等風險情況下提供物質(zhì)幫助（包括現(xiàn)金補貼和服務），使其享有基本生活保障、免除或減少經(jīng)濟損失的制度安排。

　　社會保險具有強制性，按照國家法律規(guī)定，用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。社會保險的費用與個人的工資水平和繳費比例有關(guān)。不同的地區(qū)根據(jù)其經(jīng)濟發(fā)展水平，制定的社保繳費比例也不同，繳費基數(shù)按照職工上年度全年工資的月平均值進行確定。

　　對于管理部門領(lǐng)用的材料，應計入管理費用科目進行會計核算，相應的分錄處理怎么做？

　　管理部門領(lǐng)用材料會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：原材料

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　管理費用怎么做會計核算？

　　企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。

　　行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

　　在實際工作中，我們常常會涉及到專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)的會計核算。那么在實務中，會計人員對管理部門的無形資產(chǎn)攤銷又該如何編制會計分錄？

　　無形資產(chǎn)攤銷如何做賬？

　　根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)在進行無形資產(chǎn)的攤銷時，應通過會計科目“累計攤銷”進行核算，管理部門無形資產(chǎn)攤銷的賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　       貸：累計攤銷

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，就是我們說的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)在會計上所指的主要包括著作權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)和非專利技術(shù)等。

　　無形資產(chǎn)攤銷的基本原則

　　對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應當在預估使用壽命期間采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，如果有確鑿證據(jù)表明其存在減值跡象的，則應在會計期末進行減值測試。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)無需攤銷，但至少應于每一會計期末進行減值測試。

　　當月增加的無形資產(chǎn)當月開始攤銷，當月減少的當月停止攤銷。

　　無形資產(chǎn)攤銷方法

　　無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法和加速攤銷法。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。

　　無形資產(chǎn)攤銷的計算方法

　　無形資產(chǎn)攤銷是對無形資產(chǎn)原價在其有效期限內(nèi)攤銷的方法，企業(yè)一般采用直線法進行無形資產(chǎn)攤銷的處理。無形資產(chǎn)累計攤銷計算公式為：

　　無形資產(chǎn)的累計攤銷數(shù)額=無形資產(chǎn)原值-無形資產(chǎn)凈額

　　企業(yè)更換舊帳時，為了提供企業(yè)無形資產(chǎn)計提攤銷額的有關(guān)數(shù)據(jù)，每項無形資產(chǎn)的原價都需要注明。

　　車間管理部門由于生產(chǎn)產(chǎn)品需要而領(lǐng)用原材料，領(lǐng)用材料時可設(shè)置制造費用科目、原材料科目進行核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　車間管理部門領(lǐng)用材料分錄處理

　　借：制造費用(間接材料成本)

　　       貸：原材料

　　原材料科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　制造費用核算內(nèi)容有哪些？

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間) 發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　相關(guān)賬務處理如下：

　　1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料” 等科目。

　　2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　3、生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　4、生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　6、將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)”、“勞務成本”科目，貸記本科目。

　　車間管理部門的會計分錄是什么？

　　借：制造費用

　       　貸：應付職工薪酬

　　期末再結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用——工資

　　實際支付時：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　職工入職前，除了關(guān)心薪資待遇，也相對關(guān)心員工福利的問題，當管理部門發(fā)放福利費時，應該如何做會計分錄？

　　管理部門的福利費會計分錄

　　對于不同的職工類型，計提職工福利費應計入不同的科目：

　?、倨髽I(yè)中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務的人員

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：應付職工薪酬---職工福利

　　②企業(yè)行政管理人員

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬---職工福利

　?、燮髽I(yè)銷售部門人員

　　借：銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬---職工福利

　?、芷髽I(yè)在建工程人員

　　借：在建工程

　　       貸：應付職工薪酬---職工福利

　?、萜髽I(yè)開發(fā)部門人員

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：應付職工薪酬---職工福利

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中管理人員往往需要外出交流，洽談訂單等等，由此就會產(chǎn)生差旅費用，管理部門報銷差旅費的會計分錄應當怎么做？

　　管理部門報銷差旅費的會計分錄

　　1、出差前預借差旅費時：

　　借：其他應收款——XX職工

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、出差后報銷差旅費時：

　　借：管理費用(實際發(fā)生的差旅費)

　　       貸：其他應收款(出差前預借的款項)

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款(預支和實際發(fā)生的差額)(可借可貸)

　　差旅費是什么？

　　差旅費，也就是指企業(yè)的工作人員臨時到常駐地以外的地區(qū)，進行公務出差期間所發(fā)生的市內(nèi)交通費、城市間交通費、住宿費和伙食補助費。差旅費的報銷范圍主要包括：伙食補助費、住宿費、交通費、雜費和通訊費等。

　　其他應收款主要包括什么？

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　　2、應收出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項；

　　6、備用金（向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金）；

　　7、預付賬款轉(zhuǎn)入。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，領(lǐng)用低值易耗品時，應根據(jù)具體部門計入相應科目進行會計核算。對于管理部門而言，領(lǐng)用低值易耗品的會計分錄該怎么做？

　　管理部門領(lǐng)用低值易耗品分錄

　　借：管理費用

　       　貸：低值易耗品

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品分錄

　　借：制造費用

　　       貸：低值易耗品

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　車間領(lǐng)用低值易耗品分錄

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫

　　第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：

　　借：制造費用

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

　　第二次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：

　　借：制造費用

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

　　同時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

　       　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

　　低值易耗品是什么？

　　低值易耗品攤銷是指將低值易耗品在使用過程中因磨損而減少的價值記入有關(guān)成本費用賬戶。

　　低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中使用的包裝容器等。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。對于管理部門的固定資產(chǎn)折舊，應該如何編制會計分錄？

　　行政管理部門折舊的賬務處理

　　１．計提本月行政管理部門的固定資產(chǎn)折舊費，應當編制以下的會計分錄：

　　借：管理費用

　      　貸：累計折舊

　　累計折舊的科目介紹

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。

　　生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設(shè)備的折舊，作為間接費用，計入制造費用賬戶。

　　廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用賬戶，由當期收入負擔。

　　折舊合計數(shù)計入“累計折舊”賬戶的貸方。

　　固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此，累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少，計入資產(chǎn)類賬戶（“累計折舊”賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。

　　會計人員處理工資的賬務時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應付職工薪酬-工資

　　             應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　             應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　       應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　       　其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責發(fā)生制的原則，企業(yè)應每月按應發(fā)工資金額計提應付職工薪酬，計入相關(guān)成本費用。

　　應付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)平時經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，難免會發(fā)生各種業(yè)務招待費支出。比如宴請客戶或者贈送客戶禮物所產(chǎn)生的開支，那么對于管理部門來說，報銷招待費用支出會計分錄怎么做?能抵扣進項稅嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　管理部門報銷招待費用分錄處理

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　業(yè)務招待費能否抵扣進項稅?

　　答：業(yè)務招待費是不能抵扣進項誰的。它是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實實在在發(fā)生的一些必要費用支出，是屬于企業(yè)正常經(jīng)營活動必須的成本費用之一，屬于個人消費的范圍。所以業(yè)務招待費是不能抵扣進項稅的。

　　業(yè)務招待費主要核算宴請、娛樂或工作餐的開支;贈送客人紀念品、禮品開支及外部業(yè)務關(guān)系人員到公司調(diào)研所產(chǎn)生的差旅費、住宿費等支出。

　　業(yè)務招待費的納稅調(diào)整以及注意事項

　　業(yè)務招待費用介紹

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)由于業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，比如宴請、娛樂或工作餐的開支，都屬于業(yè)務招待費的核算范圍。對于業(yè)務招待費用支出，可以按照發(fā)生額的60%進行扣除。要注意最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　對于企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，如果稅務機關(guān)提出提供證明材料的要求，則應當提供相應有效憑證或資料。若是不能提供的，則不允許稅前扣除。

　　提供的證明材料包括內(nèi)容：

　　1、招待的時間地點;

　　2、商業(yè)目的;

　　3、支出金額;

　　4、與被招待人的業(yè)務關(guān)系。

　　注意并不是所有的餐飲費用都記作業(yè)務招待費，比如員工出差期間因吃飯產(chǎn)生的餐費，可以計入差旅費;員工外出培訓，培訓期間產(chǎn)生的餐費支出，可以計入職工教育經(jīng)費。