公司財務(wù)每月核算工資時，需對社保費進行相關(guān)的會計處理。公司上交社保時，如何做賬務(wù)處理？

　　繳納社保的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(單位部分)

　　       其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款-社會保險費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提社保的賬務(wù)處理

　　借：管理費用-社會保險費(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(單位部分)

　　發(fā)放工資的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　       　貸： 其他應(yīng)付款-社會保險費(個人部分)

　　               應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交個人所得稅

　　               銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　社保減免的賬務(wù)處理

　　減免的社保計提時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　減免社保時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　       　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)因保障殘疾人權(quán)益繳納的殘保金，可通過其他應(yīng)付款科目進行會計核算，上交殘保金時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　上交殘保金會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用——殘保金

　　       貸：其他應(yīng)付款——殘保金

　　實際上交時

　　借：其他應(yīng)付款——殘保金

　　       貸：銀行存款

　　殘保金是殘疾人就業(yè)保障金的簡稱，是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目，核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況，并按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項;期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。

有關(guān)CMA準(zhǔn)考證是否需要上交的問題，答案是不需要必須上交。下面將介紹CMA準(zhǔn)考證的打印流程和考試相關(guān)要點。

CMA準(zhǔn)考證打印流程

下面是CMA準(zhǔn)考證的打印流程，以幫助考生順利獲取準(zhǔn)考證：

登錄普爾文官網(wǎng)準(zhǔn)考證下載頁面

先下載《考生健康承諾書》

進入查詢和下載準(zhǔn)考證頁面在空格內(nèi)輸入考生本人的姓名全拼、IMA會員號(不要輸入會員號前面的0，只輸入后面7位或8位的編號)，選擇準(zhǔn)考證并下載。

檢查核對考生的姓名、注冊地址、報考的科目、日期時間、考試地點，確認(rèn)無誤后進行打印。

如何取消考試年費的自動續(xù)費設(shè)置

可以隨時登錄IMA官網(wǎng)管理自動續(xù)費設(shè)置請注意，取消自動續(xù)費設(shè)置并不等同于取消已經(jīng)支付的年費，考生依舊可以在年費到期前使用IMA資源和福利。

取消自動續(xù)費設(shè)置后IMA依舊會在續(xù)費期內(nèi)生成續(xù)費賬單，需要續(xù)繳年費才能繼續(xù)使用IMA資源和福利，非自動續(xù)費不享受年費優(yōu)惠，需要全價支付。

取消自動續(xù)費設(shè)置的具體步驟如下：

1)訪問IMA官網(wǎng)并登錄個人賬號，點擊“個人中心”

2)在頁面左側(cè)點擊展開“我的協(xié)會信息”，點擊“協(xié)會信息詳情”

3)自動續(xù)費選項顯示在“當(dāng)前狀態(tài)”中，取消勾選該選項

4)勾選后會彈出一個對話框，可以選擇保存或取消該操作

5)取消自動續(xù)費設(shè)置后可以刪除已保存的信用卡

CMA考試地點

CMA中文考試共開設(shè)40個城市考點：北京、上海、蘇州、成都、西安、青島、武漢、廣州、大連、南京、昆明、濟南、深圳、鄭州、杭州、天津、合肥、重慶、長沙、南昌、蘭州、太原、沈陽、廈門、哈爾濱、?？?、烏魯木齊、徐州、石家莊無錫寧波長春常州呼和浩特貴陽珠海泉州福州南寧和西寧，具體每次CMA考試的地點以官網(wǎng)實際發(fā)布為準(zhǔn)。

CMA英文考試共開設(shè)12個城市考點：北京、長沙、成都、沈陽、廣州、濟南、昆明、南京、上海、武漢、西安和福州，具體每次考試的地點以官網(wǎng)實際發(fā)布為準(zhǔn)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　我國稅種有很多，增值稅占據(jù)了其中非常重要的地位，但增值稅是有增值才征稅，無增值則不征稅，關(guān)于增值稅，相關(guān)會計分錄是什么？

　　增值稅的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務(wù)）時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（無進銷之分）

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

       所謂增值稅是對商品生產(chǎn)、流通或是勞務(wù)服務(wù)中的新增價值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，對于增值稅，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務(wù))時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、一般納稅人賬務(wù)處理

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　      貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)須按照國家規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費，應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　企業(yè)核算增值稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目、應(yīng)交稅費-未交增值稅科目進行相關(guān)的會計核算。計提的增值稅，怎么做會計分錄？

　　計提增值稅分錄

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已繳稅金，當(dāng)月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　應(yīng)交增值稅平時有發(fā)生額，是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　增值稅的計算方法

　　1. 一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3. 進口環(huán)節(jié)增值稅

　　(1)進口非應(yīng)稅消費品

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率

　　(2)進口應(yīng)稅消費品

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率

　　銷售商品是會對相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　期末需要對增值稅的內(nèi)容進行結(jié)轉(zhuǎn)，這時候該如何做賬務(wù)處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容，會計網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結(jié)平，一般納稅人如果平時沒有結(jié)轉(zhuǎn)，就需要年末進行結(jié)轉(zhuǎn)。對于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時，應(yīng)按實際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設(shè)置增值稅明細(xì)科目。

　　根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務(wù)處理

　　交款時：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費和代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　認(rèn)證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應(yīng)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關(guān)進口稅款單不管是否已經(jīng)認(rèn)證都直接進行賬務(wù)處理：

　　報關(guān)費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　報關(guān)費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預(yù)繳稅款，對于企業(yè)預(yù)繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務(wù)處理

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費要怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔(dān)。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區(qū)分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優(yōu)惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務(wù)處理

　?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業(yè)外收入”科目即可。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　主營業(yè)務(wù)收入怎么理解？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，那么預(yù)繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是會計日常工作中接觸最多的稅種，對于增值稅返還業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　增值稅返還的會計分錄

　　1、正常銷售，確認(rèn)收入時：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、繳納增值稅時：

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、計提應(yīng)收的增值稅返還：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還:

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指因商品流轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的增值額作為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定來繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。其一般計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的會計科目當(dāng)中，增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。公司發(fā)生增值稅的業(yè)務(wù)時，會計人員一般將其計入應(yīng)交稅費等科目進行核算，具體的會計分錄如何做？

　　增值稅的會計分錄

　　1、月底，進項稅額大于銷項稅額，作為留抵稅額進行賬務(wù)處理

　　2、月底，銷項稅額大于進項稅額的會計處理

　?。?）計算應(yīng)交增值稅

　　本期應(yīng)交增值稅=銷項稅額減掉進項稅額減掉以前留抵進項稅額

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交稅費

　?。?）繳納

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　購進商品或接受勞務(wù)，涉及增值稅會計分錄如下：

　　1、購進貨物

　　借：在途物資/原材料/庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

　　2、進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

　　取得增值稅專用發(fā)票時

　　借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

　　　　應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后

　　借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、購進不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　?。?）購進時

　　借：固定資產(chǎn)或在建工程

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

　?。?）目前尚未抵扣進項稅時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　4、貨物等已驗收入庫，但未取得相應(yīng)的發(fā)票憑證

　　驗收入庫時

　　借：原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/等-暫估入庫

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)-暫估入庫（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字金額）

　　取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅是以商品銷售、勞務(wù)服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，期末的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計人員需要謹(jǐn)慎處理的重要環(huán)節(jié)，那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、本月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、當(dāng)月上交本月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、繳納上月應(yīng)交但未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末增值稅進項與銷項結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　增值稅的進項稅有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式，分別為月末結(jié)轉(zhuǎn)和年末結(jié)轉(zhuǎn)，即進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)可以結(jié)轉(zhuǎn)到下個月或者下年年末。

　　1、年末增值稅進項大于銷項時：

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅.

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財務(wù)處理。

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　2、年末增值稅進項小于銷項時：

　　如果是進項小于銷項，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)交稅費的明細(xì)下面寫借方，將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）