在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，若是企業(yè)盈利，往往是收入大于支出，對于費(fèi)用少收入多的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　費(fèi)用少收入多的會計分錄

　　1、少收應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：

　?。?）向客戶追回少收的應(yīng)收賬款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　?。?）確實是收不回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為壞賬準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2、少支付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：

　?。?）繼續(xù)支付給供應(yīng)商的應(yīng)付款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　（2）查明確實無需支付的應(yīng)付賬款：

　　借：銀行存款　　

　　      貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時應(yīng)向銷貨方支付一定數(shù)額的貨款，對于支付的貨款，可計入應(yīng)付賬款科目處理，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　支付貨款分錄處理

　　1、購入貨物時發(fā)生應(yīng)付賬款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　償還時

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　進(jìn)貨相關(guān)會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　      　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　銷售會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是購買原材料，購買貨物，當(dāng)企業(yè)支付供貨商貨款時，該如何做會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　收到發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款——客戶

　　如何理解應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或是接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映了企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，若期末余額在借方則反映預(yù)付的款項。

　　企業(yè)出售貨物收到貨款時，通常計入“銀行存款”“主營業(yè)務(wù)收入”等會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理，對于收到貨款的會計分錄該怎么寫？

　　收到貨款的會計分錄

　　1、如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　如何理解庫存現(xiàn)金科目？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　銀行存款包括什么？

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　公司購進(jìn)貨物需要支付的貨款，發(fā)生少付的現(xiàn)象時，可將少付的零頭通過管理費(fèi)用科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　少付的貨款如何做會計分錄？

　　少付的貨款，可做以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)實收款

　　       管理費(fèi)用——其他 少收款

　　       貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　公司作為購貨方，由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問題，可向銷貨方要求退貨退款。對于退回的貨款，該怎么做會計分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　已付款項被退回怎么做會計分錄？

　　1、當(dāng)退款及到成本費(fèi)用時，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項時，相應(yīng)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、當(dāng)發(fā)生的退款不涉及成本費(fèi)用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項時，有關(guān)會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項，相關(guān)會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　   應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而向客戶應(yīng)收取的款項，如果企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款少收了的情況，應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　少收的應(yīng)收賬款的會計分錄

　　(1)對于少收的應(yīng)收賬款可以跟客戶追回

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　(2)對于確實收不回來的應(yīng)收賬款，當(dāng)作為壞賬處理，確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的區(qū)別

　　應(yīng)收賬款是主要核算經(jīng)營活動產(chǎn)生的款項，例如某客戶欠企業(yè)的商品貨款。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

　　其他應(yīng)收款主要核算的是非經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項，例如員工預(yù)支的差旅費(fèi)

　　應(yīng)收賬款主要包含的項目

　　（1）應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；

　?。?）代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；

　　（3）已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；

　　（4）已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；

　?。?）預(yù)收工程價款的結(jié)算；

　?。?）其他預(yù)收貨款的結(jié)算。

　?。?）收取購買商品、材料等賬款；

　　（8）收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款都有可能還產(chǎn)生壞賬，因此企業(yè)通常采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。

　　很多廠家在進(jìn)行交易活動時，會遇到返利沖貨款的情況，那么當(dāng)會計人員遇到返利沖貨款的情況時，該如何寫會計分錄？

　　廠家返利沖貨款會計分錄

　　沖成本第一步先計提

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　沖減時：

　　借：庫存商品

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　返利是什么？

　　“返利”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商十分關(guān)心的內(nèi)容。“返利”就是供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，它不僅可以激勵銷售方提升銷售業(yè)績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

　　為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性，返利是一種正常商業(yè)操作模式。返利有一定的要求。經(jīng)銷商或代理商需要在一定市場、一定時間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額，方可給予多少個百分點(diǎn)的獎勵，此行為又稱返點(diǎn)或返利。

　　為了減輕資金負(fù)擔(dān)，減少損失，不少企業(yè)都對貨物銷售采取預(yù)收貨款的方式，那么企業(yè)預(yù)先收取貨款時的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)預(yù)收貨款的會計分錄

　?。薄⑹盏筋A(yù)收賬款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：預(yù)收賬款—ＸＸ客戶

　?。病⒋_出銷售發(fā)票發(fā)出貨物時：

　　借：預(yù)收賬款—ＸＸ客戶

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　“預(yù)收賬款”這一賬戶，主要核算的是企業(yè)因向客戶提供勞務(wù)，銷售材料、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，根據(jù)合同協(xié)議向接受勞務(wù)或單位購買單位預(yù)收的款項。這個科目屬于負(fù)債類科目，因為企業(yè)預(yù)先收取的款項，如果之后無法將貨物提供給客戶，預(yù)收款要退回給客戶，所以是企業(yè)的負(fù)債，其屬于負(fù)債類科目。預(yù)收賬款的借方表示預(yù)收款項的減少，貸方表示預(yù)收款項的增加。預(yù)收賬款期末貸方有余額，表示企業(yè)留存向購貨單位預(yù)收的款項，期末借方有余額性質(zhì)相當(dāng)于應(yīng)收賬款，表示企業(yè)應(yīng)該向購貨單位收取的款項。就是購貨單位欠我們的款項。企業(yè)預(yù)收賬款不多，是可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收賬款的金額直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

　　對于代收貨款的業(yè)務(wù)處理，企業(yè)通常計入“銀行存款”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　代收款退款的會計分錄

　　1、收到代收貨款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——代收XX貨款

　　2、支付給實際收款單位時

　　借：其他應(yīng)付款——代收XX貨款

　　　　貸：銀行存款

　　3、存在差額情況的會計處理

　　借：其他應(yīng)付款——代收XX貨款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)購進(jìn)一批貨物，按照合同約定支付了貨款。若是出現(xiàn)少付貨款的情況，該怎么做會計分錄？

　　少付的貨款怎么做會計分錄？

　　將少付的零頭計入管理費(fèi)用-其他或是管理費(fèi)用單獨(dú)設(shè)置一個子目。

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款) 實收款

　　       管理費(fèi)用-其他 少收款

　       　貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收款

　　應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。

　　首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款。

　　其次，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等。

　　第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存儲保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等。

　　預(yù)付貨款會計分錄

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收到貨款分錄處理

　　開具發(fā)票后收到貨款

　　借：銀行存款

       　　貸：應(yīng)收賬款

　　預(yù)先收到貨款

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款” 賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

　　企業(yè)遇到銷售退貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，通常設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“主營業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　銷售退貨款的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款等(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入“；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營時，對于貨款退回的會計核算，應(yīng)分不同情況分別處理。退回貨款的會計分錄都有哪些？

　　企業(yè)退回貨款如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)發(fā)生貨款退回涉及到成本費(fèi)用的，應(yīng)做紅字退回分錄：

　　(1)企業(yè)支付貨款時，所做會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)發(fā)生貨款退回時，所做會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、企業(yè)發(fā)生貨款退回不涉及到成本費(fèi)用的，可以直接原分錄進(jìn)行紅字退回處理，或者是進(jìn)行相反分錄的退回處理。

　　(1)企業(yè)在支付貨款時，所需會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)發(fā)生貨款退回時，所做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、貨款涉及存貨和進(jìn)項稅額的有關(guān)退還時，需做紅字退回，具體分錄如下：

　　(1)企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　退還貨款，有關(guān)分錄：

　　借：原材料 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       貸：銀行存款

　　退回貨款時購買方和銷售方分別如何處理？

　　購買方收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：原材料或庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　銷售方應(yīng)沖減收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

                     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)生產(chǎn)過程中難免會發(fā)生貨款退還的情況，會計人員處理貨款退回的賬務(wù)時，需熟悉其分錄的編制，也要掌握有關(guān)實操流程。

　　退還貨款分錄

　　當(dāng)發(fā)生退還貨款時

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　注意：若是企業(yè)發(fā)生銷售退回，則需沖減企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本科目。

　　若是支付對方的貨款由于賬號填寫錯誤而發(fā)生退還現(xiàn)象，可做以下賬務(wù)處理：

　　1、如果企業(yè)退回貸款后未再支付，分錄如下

　　借：銀行存款—**銀行

　　       貸：應(yīng)付賬款—**公司

　　2、當(dāng)企業(yè)想按照原來正確的賬號，重新支付貨款時，對應(yīng)分錄如下：

　　借：銀行存款—**銀行

　　       貸：銀行存款—**銀行

　　支付的款項退回的會計分錄

　　當(dāng)企業(yè)付出去的款項發(fā)生退回時，所需處理如下會計分錄：

　　賬務(wù)處理涉及到成本有關(guān)費(fèi)用的，需要做紅字退回分錄：

　　比如企業(yè)支付款項時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　不涉及成本費(fèi)用的，可以原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　比如支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　對于企業(yè)來說，貨物交易十分常見。實務(wù)中支付的貨款一般通過應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。那么貨款相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　貨款的會計分錄

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　　賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　      貸：應(yīng)收賬款

　?。?、支付貨款的一方

　　確認(rèn)應(yīng)付賬款：

　　借：原材料／庫存商品等

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　      貸：應(yīng)付賬款

　　償還應(yīng)付賬款（無現(xiàn)金折扣）：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票抵付時）

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：銀行存款（實際償還的金額）

　　             財務(wù)費(fèi)用（獲得的現(xiàn)金折扣）

　　應(yīng)付賬款會計核算

　　應(yīng)付賬款，一般在所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。企業(yè)通過＂應(yīng)付賬款＂科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。

　　應(yīng)付賬款借方余額表示實際付的大于應(yīng)該付的。應(yīng)付賬款屬于謂雙重性質(zhì)賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來核算資產(chǎn)、費(fèi)用，又可以用來核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。這類賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。應(yīng)付賬款借方余額的作用主要是預(yù)付賬款。

　　抵扣分為兩種情況，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣和當(dāng)月認(rèn)證隔月抵扣。對于上個月支付的貨款下月再進(jìn)行抵扣的情況，會計人員一般計入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　上月支付的貨款下月抵扣的會計分錄

　　1.購進(jìn)時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2.銷售時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3.上月底應(yīng)把未交稅金轉(zhuǎn)出，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　4.本月相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　碰到貨款已付，但發(fā)票還未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，企業(yè)通常設(shè)置庫存商品、應(yīng)付賬款等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　貨款已付發(fā)票未到的會計分錄

　　1、月底進(jìn)貨暫估入賬，

　　借：庫存商品/原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2、下月初，沖回暫估入賬

　　借：庫存商品/原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

　　3、收到發(fā)票賬單后，

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。