企業(yè)生產(chǎn)過程中難免會發(fā)生貨款退還的情況，會計人員處理貨款退回的賬務時，需熟悉其分錄的編制，也要掌握有關實操流程。

　　退還貨款分錄

　　當發(fā)生退還貨款時

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　注意：若是企業(yè)發(fā)生銷售退回，則需沖減企業(yè)的主營業(yè)務成本科目。

　　若是支付對方的貨款由于賬號填寫錯誤而發(fā)生退還現(xiàn)象，可做以下賬務處理：

　　1、如果企業(yè)退回貸款后未再支付，分錄如下

　　借：銀行存款—**銀行

　　       貸：應付賬款—**公司

　　2、當企業(yè)想按照原來正確的賬號，重新支付貨款時，對應分錄如下：

　　借：銀行存款—**銀行

　　       貸：銀行存款—**銀行

　　支付的款項退回的會計分錄

　　當企業(yè)付出去的款項發(fā)生退回時，所需處理如下會計分錄：

　　賬務處理涉及到成本有關費用的，需要做紅字退回分錄：

　　比如企業(yè)支付款項時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：管理費用 紅數(shù)或負數(shù)

　　不涉及成本費用的，可以原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　比如支付時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　公司作為購貨方，由于收到的貨物發(fā)生質量問題，可向銷貨方要求退貨退款。對于退回的貨款，該怎么做會計分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　已付款項被退回怎么做會計分錄？

　　1、當退款及到成本費用時，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項時，相應分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項時，相關會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用 紅數(shù)或負數(shù)

　　2、當發(fā)生的退款不涉及成本費用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項時，有關會計分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項，相關會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　企業(yè)在生產(chǎn)運營時，對于貨款退回的會計核算，應分不同情況分別處理。退回貨款的會計分錄都有哪些？

　　企業(yè)退回貨款如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)發(fā)生貨款退回涉及到成本費用的，應做紅字退回分錄：

　　(1)企業(yè)支付貨款時，所做會計分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)發(fā)生貨款退回時，所做會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用 紅數(shù)或負數(shù)

　　2、企業(yè)發(fā)生貨款退回不涉及到成本費用的，可以直接原分錄進行紅字退回處理，或者是進行相反分錄的退回處理。

　　(1)企業(yè)在支付貨款時，所需會計分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)發(fā)生貨款退回時，所做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　3、貨款涉及存貨和進項稅額的有關退還時，需做紅字退回，具體分錄如下：

　　(1)企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務時，相關會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　退還貨款，有關分錄：

　　借：原材料 紅數(shù)或負數(shù)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 紅數(shù)或負數(shù)

　　       貸：銀行存款

　　退回貨款時購買方和銷售方分別如何處理？

　　購買方收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：原材料或庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　銷售方應沖減收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

                     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　公司購進貨物需要支付的貨款，發(fā)生少付的現(xiàn)象時，可將少付的零頭通過管理費用科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　少付的貨款如何做會計分錄？

　　少付的貨款，可做以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)實收款

　　       管理費用——其他 少收款

　　       貸：應收賬款 應收款

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)購進貨物時應向銷貨方支付一定數(shù)額的貨款，對于支付的貨款，可計入應付賬款科目處理，相關會計分錄怎么寫？

　　支付貨款分錄處理

　　1、購入貨物時發(fā)生應付賬款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款/應付票據(jù)

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　進貨相關會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　      　 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　企業(yè)遇到銷售退貨款的經(jīng)濟業(yè)務時，通常設置“主營業(yè)務收入”“應收賬款”“主營業(yè)務成本”等科目進行處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　銷售退貨款的會計分錄

　　借：應收賬款等(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入“；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)購進一批貨物，按照合同約定支付了貨款。若是出現(xiàn)少付貨款的情況，該怎么做會計分錄？

　　少付的貨款怎么做會計分錄？

　　將少付的零頭計入管理費用-其他或是管理費用單獨設置一個子目。

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款) 實收款

　　       管理費用-其他 少收款

　       　貸：應收賬款 應收款

　　應收賬款是有特定的范圍的。

　　首先，應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款。

　　其次，應收賬款是指流動資產(chǎn)性質債權，不包括長期的債權，如購買長期債券等。

　　第三，應收賬款是指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存儲保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金等。

　　預付貨款會計分錄

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料等

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　收到貨款分錄處理

　　開具發(fā)票后收到貨款

　　借：銀行存款

       　　貸：應收賬款

　　預先收到貨款

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉成已實現(xiàn)收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

　　企業(yè)在購買材料時，出于資金周轉等原因可以與供貨方商議暫時不支付貨款。對于企業(yè)購入材料貨款未付，可以計入應付賬款科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　購入材料貨款未付的會計分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分?！霸牧稀睂儆谫Y產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等發(fā)生的債務，由于取得物資與支付貨款在時間上不一致因而買賣雙方在購銷活動中產(chǎn)生的一項負債。

　　“應付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，并且應當按照不同的債權人設置明細科目從而進行明細核算?！皯顿~款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項；借方表示償還的應付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　公司在進行業(yè)務交易時，有時候可以代收貨款，代收的貨款可計入其他應付款科目核算，相關會計分錄怎么寫？

　　公司代收貨款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——xx公司

　　實際支付時：

　　借：其他應付款——xx公司

　       　貸：銀行存款等

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　企業(yè)發(fā)生其他公司墊付貨款的經(jīng)濟業(yè)務時，會計人員一般計入其他應收款、銀行存款等科目進行處理，對于其他公司墊付貨款的會計分錄該怎么做？

　　其他公司墊付貨款的會計分錄

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代付貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)應設置“其他應收款”核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　企業(yè)出售貨物收到貨款時，通常計入“銀行存款”“主營業(yè)務收入”等會計科目進行賬務處理，對于收到貨款的會計分錄該怎么寫？

　　收到貨款的會計分錄

　　1、如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應收賬款

　　2、如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　如何理解庫存現(xiàn)金科目？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　銀行存款包括什么？

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　對于代收貨款的業(yè)務處理，企業(yè)通常計入“銀行存款”“主營業(yè)務收入”等科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么做？

　　代收款退款的會計分錄

　　1、收到代收貨款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款——代收XX貨款

　　2、支付給實際收款單位時

　　借：其他應付款——代收XX貨款

　　　　貸：銀行存款

　　3、存在差額情況的會計處理

　　借：其他應付款——代收XX貨款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，若是企業(yè)盈利，往往是收入大于支出，對于費用少收入多的會計分錄應當怎么做？

　　費用少收入多的會計分錄

　　1、少收應收賬款的賬務處理：

　?。?）向客戶追回少收的應收賬款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　（2）確實是收不回的應收賬款，應當確認為壞賬準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、少支付應付賬款的賬務處理：

　?。?）繼續(xù)支付給供應商的應付款：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　（2）查明確實無需支付的應付賬款：

　　借：銀行存款　　

　　      貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應設置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結轉后該賬戶期末無余額。

　　碰到貨款已付，但發(fā)票還未到的經(jīng)濟業(yè)務時，企業(yè)通常設置庫存商品、應付賬款等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　貨款已付發(fā)票未到的會計分錄

　　1、月底進貨暫估入賬，

　　借：庫存商品/原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　2、下月初，沖回暫估入賬

　　借：庫存商品/原材料（紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　3、收到發(fā)票賬單后，

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款等

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務就是購買原材料，購買貨物，當企業(yè)支付供貨商貨款時，該如何做會計分錄？

　　支付貨款的會計分錄

　　借：應付賬款——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　收到發(fā)票時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款——客戶

　　如何理解應付賬款？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或是接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映了企業(yè)尚未支付的應付賬款，若期末余額在借方則反映預付的款項。

　　為了減輕資金負擔，減少損失，不少企業(yè)都對貨物銷售采取預收貨款的方式，那么企業(yè)預先收取貨款時的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)預收貨款的會計分錄

　　１、收到預收賬款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：預收賬款—ＸＸ客戶

　　２、待開出銷售發(fā)票發(fā)出貨物時：

　　借：預收賬款—ＸＸ客戶

　　        貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　“預收賬款”這一賬戶，主要核算的是企業(yè)因向客戶提供勞務，銷售材料、產(chǎn)品等業(yè)務，根據(jù)合同協(xié)議向接受勞務或單位購買單位預收的款項。這個科目屬于負債類科目，因為企業(yè)預先收取的款項，如果之后無法將貨物提供給客戶，預收款要退回給客戶，所以是企業(yè)的負債，其屬于負債類科目。預收賬款的借方表示預收款項的減少，貸方表示預收款項的增加。預收賬款期末貸方有余額，表示企業(yè)留存向購貨單位預收的款項，期末借方有余額性質相當于應收賬款，表示企業(yè)應該向購貨單位收取的款項。就是購貨單位欠我們的款項。企業(yè)預收賬款不多，是可以不設置“預收賬款”科目，將預收賬款的金額直接記入“應收賬款”科目的貸方。

　　很多廠家在進行交易活動時，會遇到返利沖貨款的情況，那么當會計人員遇到返利沖貨款的情況時，該如何寫會計分錄？

　　廠家返利沖貨款會計分錄

　　沖成本第一步先計提

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　沖減時：

　　借：庫存商品

　　      貸：銀行存款

　　             應收賬款

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　返利是什么？

　　“返利”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內容，也是經(jīng)銷商十分關心的內容。“返利”就是供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，它不僅可以激勵銷售方提升銷售業(yè)績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

　　為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性，返利是一種正常商業(yè)操作模式。返利有一定的要求。經(jīng)銷商或代理商需要在一定市場、一定時間范圍內達到指定的銷售額，方可給予多少個百分點的獎勵，此行為又稱返點或返利。

　   應收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務等而向客戶應收取的款項，如果企業(yè)出現(xiàn)應收賬款少收了的情況，應該如何做賬務處理？

　　少收的應收賬款的會計分錄

　　(1)對于少收的應收賬款可以跟客戶追回

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　(2)對于確實收不回來的應收賬款，當作為壞賬處理，確認壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　應收賬款與其他應收款的區(qū)別

　　應收賬款是主要核算經(jīng)營活動產(chǎn)生的款項，例如某客戶欠企業(yè)的商品貨款。應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　其他應收款主要核算的是非經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項，例如員工預支的差旅費

　　應收賬款主要包含的項目

　　（1）應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；

　?。?）代墊的包裝物、運雜費；

　?。?）已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；

　　（4）已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；

　?。?）預收工程價款的結算；

　?。?）其他預收貨款的結算。

　?。?）收取購買商品、材料等賬款；

　?。?）收回代墊的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款和其他應收款都有可能還產(chǎn)生壞賬，因此企業(yè)通常采用備抵法計提壞賬準備。

　　對于企業(yè)來說，貨物交易十分常見。實務中支付的貨款一般通過應付賬款和應收賬款進行核算。那么貨款相關的會計分錄如何編制？

　　貨款的會計分錄

　?。?、收到貨款的一方

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業(yè)務收入

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　      貸：應收賬款

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　　確認應付賬款：

　　借：原材料／庫存商品等

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：應付賬款

　　償還應付賬款（無現(xiàn)金折扣）：

　　借：應付賬款

　       　貸：銀行存款／應付票據(jù)（開出商業(yè)匯票抵付時）

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款償還時：

　　借：應付賬款

　　      貸：銀行存款（實際償還的金額）

　　             財務費用（獲得的現(xiàn)金折扣）

　　應付賬款會計核算

　　應付賬款，一般在所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。企業(yè)通過＂應付賬款＂科目，核算應付賬款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。

　　應付賬款借方余額表示實際付的大于應該付的。應付賬款屬于謂雙重性質賬戶。雙重性質賬戶是指既可以用來核算資產(chǎn)、費用，又可以用來核算負債、所有者權益和收入的賬戶。這類賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質。如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方，就是負債類賬戶。應付賬款借方余額的作用主要是預付賬款。

　　抵扣分為兩種情況，當月認證當月抵扣和當月認證隔月抵扣。對于上個月支付的貨款下月再進行抵扣的情況，會計人員一般計入應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　上月支付的貨款下月抵扣的會計分錄

　　1.購進時，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2.銷售時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　3.上月底應把未交稅金轉出，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費-轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　4.本月相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。