相信有很多公司都會(huì)有餐補(bǔ)這一項(xiàng)補(bǔ)貼,餐補(bǔ),房補(bǔ),出勤上下班的交通補(bǔ)貼等等,都是會(huì)計(jì)算到工資里的,今天我們就來說說,員工的餐補(bǔ)費(fèi),需不需要繳納個(gè)稅?大家一起來看看吧。
員工的餐補(bǔ),這應(yīng)該可以算是員工的職工福利,這個(gè)福利可有學(xué)問,如果處理不好,可能就會(huì)涉及偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn),下面我們就分幾種情況來說明。
(一)公司有食堂,就餐需要自己付錢,但是公司發(fā)了餐補(bǔ)
我們首先要明確,公司給員工發(fā)的餐補(bǔ),是要合并計(jì)入員工的工資,要交個(gè)稅的。需要自己付餐費(fèi)的食堂還分兩種。一種是和外面餐廳的物價(jià)一樣,屬于市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的餐廳,還有一種是收費(fèi)低于外面的物價(jià),具有福利性質(zhì)的。
如果是作為市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的餐廳,餐費(fèi)的收入要作為營(yíng)業(yè)成本入賬的,不能作為職工福利,如果餐廳的物價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格,那么餐廳的本質(zhì)是帶有福利性質(zhì)的,但是,向職工收取的餐費(fèi)還是要作為“其他營(yíng)業(yè)收入”入賬,需要繳納增值稅。
有關(guān)這一點(diǎn),小編建議還是不要像員工收費(fèi),這樣會(huì)平白加重稅負(fù),讓會(huì)計(jì)處理復(fù)雜化。
(二)公司沒有食堂,但是和外面的餐廳合作,員工可在餐廳就餐,公司與單位結(jié)算費(fèi)用
這可以歸為食堂外包服務(wù),費(fèi)用直接是公司與餐廳對(duì)接,員工不用再多繳個(gè)稅,在會(huì)計(jì)處理上可記為“職工福利費(fèi)”。
(三)公司沒有食堂,但是給員工發(fā)餐補(bǔ),員工自己解決就餐問題
公司沒有食堂是比較常見的,公司給員工發(fā)的餐補(bǔ),是要合并計(jì)入工資薪酬里面的,所以員工是要繳納個(gè)稅的。
看了以上的幾種情況,你們公司是屬于哪一種呢?在餐補(bǔ)這一項(xiàng),你需要繳納個(gè)稅嗎?
企業(yè)員工繳納個(gè)人所得稅,一般都是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳。那么計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?個(gè)稅繳納一直以來都是會(huì)計(jì)人員較為關(guān)注的話題,本文就主要介紹計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄
因?yàn)閭€(gè)人所得稅是代扣代繳,即,發(fā)放工資的時(shí)候才進(jìn)行扣繳,所以不是計(jì)提:
1、計(jì)提工資:
借:成本費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2、實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅
3、繳納個(gè)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
個(gè)人所得稅滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么做?
對(duì)于企業(yè)支付的個(gè)人所得稅滯納金,一般做以下兩種處理:
1、如果是因?yàn)槠髽I(yè)原因?qū)е滦枰患{個(gè)人所得稅滯納金的,企業(yè)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出科目,則相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出——稅收滯納金
貸:銀行存款等
2、如果是個(gè)人原因?qū)е滦枰患{滯納金的,企業(yè)代付時(shí),具體會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:其他應(yīng)收款——個(gè)稅滯納金
貸:銀行存款等
個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?
個(gè)人所得稅的征收對(duì)象
1、征收個(gè)人所得稅的法定對(duì)象:中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人,不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
2、居民納稅義務(wù)人:在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。
3、非居民納稅義務(wù)人:在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。
個(gè)人所得稅的主要功能
1、個(gè)人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財(cái)政收入,其稅源比較廣泛。
2、個(gè)人所得稅能夠有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平,對(duì)個(gè)人所得征收累進(jìn)稅,可以起到緩和社會(huì)矛盾的作用。
3、個(gè)人所得稅具備自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅,有利于加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。
現(xiàn)在多數(shù)公司都會(huì)為員工提供五險(xiǎn)一金的福利,這里的一金也就是住房公積金。住房公積金具有積累性和專用性的特征,由單位繳存和個(gè)人繳存。那么住房公積金需要繳納個(gè)稅嗎?相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
住房公積金要繳納個(gè)稅嗎?
1、按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定,住房公積金免征個(gè)人所得稅。所以住房公積金一般情況下不需要繳納個(gè)稅。
2、住房公積金由單位繳存和個(gè)人繳存兩部分構(gòu)成,單位繳存比例和個(gè)人繳存比例最高均不得超過20%。
3、住房公積金繳存基數(shù)和繳存比例每年將核定一次,對(duì)于超過核定繳存基數(shù)或規(guī)定比例提取繳存的住房公積金,其超過部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人工資薪金所得,并繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述,住房公積金一般不用納稅,超過標(biāo)準(zhǔn)的需要繳納個(gè)稅。
住房公積金特征
1、積累性
住房公積金不在職工工資的構(gòu)成范圍內(nèi),必須存入住房公積金管理中心在受委托銀行開設(shè)的專戶內(nèi),對(duì)其進(jìn)行專戶管理。
2、專用性
住房公積金存儲(chǔ)期間,只能按規(guī)定用在:
(1)購(gòu)、建、大修自住住房
(2)繳納房租
住房公積金會(huì)計(jì)分錄
1、單位向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納住房公積金時(shí),做以下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——住房公積金(單位負(fù)擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款——住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
貸:銀行存款
2、計(jì)算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的住房公積金時(shí):
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——住房公積金(單位負(fù)擔(dān)部分)
3、按規(guī)定從工資中扣除職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的住房公積金時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼
貸:其他應(yīng)付款——住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
如果公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)實(shí)收資本,公司的個(gè)人股東需要按分紅繳納個(gè)稅嗎?未分配利潤(rùn)能否直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本?來一起了解吧。
利潤(rùn)轉(zhuǎn)實(shí)收資本個(gè)稅問題
股東從其投資的公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本,視同先利潤(rùn)分配再轉(zhuǎn)實(shí)收資本。公司用稅后未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,其實(shí)質(zhì)是公司對(duì)股東進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配,因此,股東應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納20%個(gè)人所得稅。
法規(guī)參考:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào))文件規(guī)定,加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理,對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
如果是外籍個(gè)人股東則免個(gè)稅,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]第20號(hào))相關(guān)規(guī)定,外籍個(gè)人股東從境內(nèi)投資企業(yè)取得的分紅享受個(gè)稅免稅優(yōu)惠政策。
未分配利潤(rùn)能否直接轉(zhuǎn)增實(shí)收資本?
未分配利潤(rùn)可以轉(zhuǎn)增實(shí)收資本,不需要出具驗(yàn)資報(bào)告。如章程、股東協(xié)議中無特別約定,應(yīng)當(dāng)按股權(quán)比例分配。分錄為:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:實(shí)收資本-自然人股東
講課費(fèi)屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。那么講課費(fèi)的個(gè)稅如何扣繳?會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?來一起了解吧。
稅后講課費(fèi)的個(gè)稅扣繳
根據(jù)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2016]540號(hào))規(guī)定:
講課費(fèi)(稅后)執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn):副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過500元,正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過1000元,院士、全國(guó)知名專家每學(xué)時(shí)一般不超過1500元。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時(shí)計(jì)算,每半天最多按4學(xué)時(shí)計(jì)算。
按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定:講課費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”,適用20%的稅率;每次收入不超過4000元的,減除800元;若是收入在4000元以上的,則減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得,如果屬于一次性收入,則以取得該項(xiàng)收入為一次;如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入,則以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄
發(fā)放時(shí),代扣代繳個(gè)人所得稅:
借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)
銀行存款
繳納個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)
貸:銀行存款
哪些個(gè)人所得要繳納個(gè)稅?
個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,利息、股息、紅利所得及偶然所得。
企業(yè)依規(guī)為在本企業(yè)全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),當(dāng)員工達(dá)到退休年齡時(shí)可以提取?,F(xiàn)有一位員工(境內(nèi)居民個(gè)人)已達(dá)到退休年齡,他選擇按季度領(lǐng)取企業(yè)年金,請(qǐng)問員工按季度領(lǐng)取的企業(yè)年金如何繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018]164號(hào))第四條的規(guī)定,個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分?jǐn)傆?jì)入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,或個(gè)人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計(jì)算納稅。
綜上,企業(yè)該員工按季度領(lǐng)取的企業(yè)年金應(yīng)平均分?jǐn)偟皆?,按月度稅率表單?dú)計(jì)算個(gè)稅即可。
公司職工工資達(dá)到5000元起,應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。繳納的個(gè)稅,應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
公司繳納個(gè)稅分錄處理
計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))
繳納個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等。
個(gè)人所得稅征收范圍有哪些?
個(gè)人所得稅征收范圍:工資、薪金所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi),一般是指因接受個(gè)人提供技術(shù)服務(wù)或經(jīng)紀(jì)服務(wù)等勞務(wù)時(shí)所需支付的報(bào)酬,對(duì)于勞務(wù)費(fèi)支出,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?稅務(wù)方面要扣繳個(gè)稅嗎?
企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)分錄處理
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸:銀行存款等
勞務(wù)費(fèi)是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得,勞務(wù)費(fèi)一般是企業(yè)向個(gè)人支付的根據(jù)《合同法》簽訂的承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等的費(fèi)用支出。
支付勞務(wù)費(fèi)是否需要繳納個(gè)稅?
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》(主席令第48號(hào))規(guī)定:個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí),《稅收征收管理法》(主席令第49號(hào))第四條規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
因此,企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬,需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)工作。
勞務(wù)費(fèi)和工資的區(qū)別是什么?
1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬;而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。
簽訂勞動(dòng)合同的員工,享有《勞動(dòng)法》的權(quán)利義務(wù),和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系,用人單位除了支付工資報(bào)酬之外,還應(yīng)履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù);勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系,其勞動(dòng)具有獨(dú)立性、自由性,其行為受《合同法》調(diào)整。
2、從管理方式上看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中,并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。
公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù),對(duì)某一客戶按時(shí)收費(fèi)。
3、從財(cái)務(wù)核算角度來看,工資報(bào)酬的支付一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般通過“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目核算。
4、從稅務(wù)管理角度看,工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬類個(gè)人所得稅。兩種支出的計(jì)稅方式完全不同。
個(gè)人在取得經(jīng)營(yíng)收入或勞務(wù)收入時(shí),應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。比如工資薪金超過5000元,需繳納相應(yīng)的個(gè)稅。對(duì)于個(gè)稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提工資:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)
管理費(fèi)用(行政人員薪酬)
貸:應(yīng)付職工薪酬
實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)繳納個(gè)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
個(gè)人所得稅征收范圍是什么?
個(gè)人所得稅征收范圍如下:
1、工資、薪金所得
工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
4、稿酬所得
稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”,是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”,包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。
5、特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。
6、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。
股息,也稱股利,是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利,也稱公司(企業(yè))分紅,是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。
7、財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物,土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。
對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給2%手續(xù)費(fèi)。
為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,如今很多企業(yè)都會(huì)鼓勵(lì)員工進(jìn)行科技創(chuàng)新,并且也會(huì)發(fā)放一定的獎(jiǎng)金作為激勵(lì),很多人不太清楚企業(yè)發(fā)放的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)稅的,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家詳解。
問:科技創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力,公司在這方面投入較大。其中:公司發(fā)放的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金可不可以不納入工資總額,單獨(dú)列支?
答:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
據(jù)此,我們認(rèn)為貴公司發(fā)放的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金包括在工資總額中。個(gè)人所得稅繳納應(yīng)與當(dāng)月工資合并按工資薪金計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。發(fā)放科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金如符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函[2008]536號(hào))“《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第9項(xiàng)關(guān)于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免稅的規(guī)定,為鼓勵(lì)全國(guó)廣大職工積極參加群眾性技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動(dòng),推動(dòng)科技進(jìn)步,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金,免予征收個(gè)人所得稅?!?/p>
為了鼓勵(lì)和支持科研創(chuàng)新事業(yè),如今國(guó)家給研發(fā)新專利產(chǎn)品的企業(yè)給予一定的專利補(bǔ)助,很多企業(yè)都會(huì)將這筆補(bǔ)助用來獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)人員,那么像類似這種情況是否需要繳納個(gè)稅?我們來看看吧。
問:政府給予的專利補(bǔ)助,我公司全部獎(jiǎng)勵(lì)給了研發(fā)人員個(gè)人。這部分獎(jiǎng)勵(lì)是否應(yīng)代扣個(gè)人所得稅?
答:《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:
一、工資、薪金所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
第四條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:
一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(十)偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
參考《廣東省重獎(jiǎng)中國(guó)專利獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)企事業(yè)單位實(shí)施辦法》(粵知規(guī)[2003]82號(hào))第二條規(guī)定,省政府重獎(jiǎng)每屆我省獲得中國(guó)專利獎(jiǎng)的企事業(yè)單位,凡廣東省轄區(qū)內(nèi)的獲獎(jiǎng)企事業(yè)單位,均享受本辦法規(guī)定的各種獎(jiǎng)勵(lì)措施。
第三條規(guī)定,凡獲得中國(guó)專利金獎(jiǎng)的,予以每項(xiàng)100萬(wàn)元的一次性獎(jiǎng)勵(lì);凡獲得中國(guó)專利優(yōu)秀獎(jiǎng)的,予以每項(xiàng)50萬(wàn)元的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。
第七條規(guī)定,獲得省政府重獎(jiǎng)的企事業(yè)單位,應(yīng)將部分獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金用于獎(jiǎng)勵(lì)獲獎(jiǎng)項(xiàng)目中的專利發(fā)明人或設(shè)計(jì)人以及對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)施做出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)的單位和個(gè)人。具體辦法由省知識(shí)產(chǎn)權(quán)局制定。
根據(jù)上述規(guī)定,政府獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的補(bǔ)助,應(yīng)屬于企業(yè)取得政府補(bǔ)助,個(gè)人從企業(yè)取得上述獎(jiǎng)勵(lì)所得,應(yīng)屬于工資薪金所得,應(yīng)按“工資、薪金”所得項(xiàng)目,與其發(fā)放當(dāng)月工資合并,按適用稅率,代扣代繳個(gè)人所得稅。
當(dāng)企業(yè)年利潤(rùn)或業(yè)績(jī)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)后,就會(huì)發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)金來獎(jiǎng)勵(lì)員工,很多人不清楚發(fā)放的集體獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)稅,下面我們一起來看看吧。
問:給單位發(fā)的集體獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]11號(hào))規(guī)定,按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)發(fā)放的對(duì)于先進(jìn)組織的獎(jiǎng)勵(lì),以最后支付給職工時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。但是需要注意,如果沒有實(shí)際給先進(jìn)組織發(fā)放,而是以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),也要按“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。
每到了年底,企業(yè)一般都會(huì)給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金,然而有些人員會(huì)因?yàn)樘厥庠驎?huì)同時(shí)取得兩家企業(yè)的年終獎(jiǎng),像這種情況應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅?
問:公司一名員工,在集團(tuán)內(nèi)部A公司工作半年、B公司工作半年,取得A公司年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元、B公司年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元,在何地申報(bào)如何繳納個(gè)人所得稅?能否將兩家公司的年終獎(jiǎng)作為年終獎(jiǎng)計(jì)算基數(shù)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第三條規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
第五條規(guī)定,雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,該員工在A公司工作半年、在B公司工作半件,取得年終獎(jiǎng)時(shí),只能選擇其中一家的年終獎(jiǎng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法。
A、B公司向員工支付獎(jiǎng)金時(shí),應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅。員工可選取其中一家按一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))第二條規(guī)定,凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào):
(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。
第三條第二款規(guī)定,本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅人,均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第十一條規(guī)定,取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅人,納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為:
(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第十二條規(guī)定,納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn),因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的,須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第十九條規(guī)定,除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外,納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的,在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
由于員工從兩處取得工資、薪金所得,其應(yīng)選擇并固定一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),員工不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)。員工應(yīng)在取得所得的次月7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
為了提升員工專業(yè)技能已經(jīng)整體的綜合能力,如今不少企業(yè)都會(huì)出錢支持讓員工進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí),那么像這種情況是否需要繳納個(gè)稅?我們來看看吧。
問:我公司股東、高級(jí)管理人員學(xué)習(xí)MBA的費(fèi)用是否繳納個(gè)人所得稅?能否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:《國(guó)務(wù)院學(xué)位委員會(huì)關(guān)于開展高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位教育工作的通知》(學(xué)位辦[2002]64號(hào))第9條規(guī)定,積極發(fā)展高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位教育,培養(yǎng)大批適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化教育需要的優(yōu)秀的、高層次經(jīng)營(yíng)管理人才。
開展高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位教育工作,是學(xué)位與研究生教育主動(dòng)適應(yīng)我國(guó)改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)對(duì)高層次經(jīng)營(yíng)管理人才的迫切需求,積極探索和完善具有我國(guó)特色的MBA教育體系的重要舉措。高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位,是工商管理碩士(MBA)專業(yè)學(xué)位教育的一種特殊形式。
《財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)、發(fā)展改革委、教育部科技部、國(guó)防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》(財(cái)建[2006]317號(hào))規(guī)定,企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條第五款規(guī)定,企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
《企業(yè)所得稅法》第十條第八款規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)上述規(guī)定,高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位,是工商管理碩士(MBA)專業(yè)學(xué)位教育的一種特殊形式。屬于學(xué)歷教育,不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),與企業(yè)取得收入無關(guān),不得在所得稅稅前扣除。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第9款規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
高管報(bào)銷的MBA教育費(fèi)用屬于高管取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,屬于工資、薪金所得。該所得不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定的免繳個(gè)人所得稅的個(gè)人所得。
因此,高管報(bào)銷的MBA費(fèi)用應(yīng)全額并入當(dāng)月的工資、薪金,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,個(gè)稅處理是常見的賬務(wù)問題,作為財(cái)務(wù)工作人員,應(yīng)掌握其相關(guān)知識(shí)。計(jì)提繳納個(gè)稅時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付職工薪酬—-工資
2、實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—-代扣代繳個(gè)人所得稅
3、繳納個(gè)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
什么是個(gè)人所得稅?
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人的納稅范圍比較廣,需要對(duì)其來自國(guó)內(nèi)國(guó)外的所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人則只需要繳納其來源中國(guó)境內(nèi)的所得部分。
征稅的范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得等內(nèi)容。
個(gè)人所得稅不超過36000元的,稅率為3%。
工資薪金達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)就需要繳納個(gè)人所得稅,一般來說個(gè)稅是由發(fā)放工資的企業(yè)進(jìn)行代扣代繳,那么企業(yè)計(jì)提繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提工資時(shí)
借:管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
3、繳納個(gè)稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
個(gè)人所得稅是什么?
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間,在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
工資、薪金所得超過個(gè)稅起征點(diǎn)就要繳納稅款,實(shí)行按月計(jì)征,扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人要在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),注意不要超時(shí),并且要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中一般會(huì)給員工代扣代繳個(gè)人所得稅,一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目,應(yīng)付職工薪酬科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
個(gè)稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提工資,
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)
管理費(fèi)用(行政人員薪酬)
貸:應(yīng)付職工薪酬
實(shí)際發(fā)放,
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)繳納個(gè)稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
什么是個(gè)稅?
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)需要按規(guī)定繳納附加稅或者其他個(gè)稅等等的稅款,在進(jìn)行繳納的時(shí)候,對(duì)于繳納上月附加稅和個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
繳納上月附加稅和個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等科目
繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、繳納個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、在發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬(工資表中實(shí)發(fā)工資額+扣除個(gè)人所得稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(扣除個(gè)人所得稅額)
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(工資表中實(shí)發(fā)工資額)
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入需要繳納增值稅。代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
什么是個(gè)稅返還?
個(gè)稅返還為個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。
個(gè)人所得稅代征手續(xù)費(fèi),指代扣代繳個(gè)人所得稅的公司,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng),由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費(fèi),因?yàn)楣敬鄞U個(gè)人所得稅,不屬于公司日常工作,而是為稅務(wù)局工作,因此應(yīng)給予適當(dāng)?shù)膱?bào)酬。
個(gè)稅返還怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
個(gè)人所得稅是什么?
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理來說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的流轉(zhuǎn)稅,納稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。
征收增值稅,有利于保證財(cái)政收入及時(shí)且穩(wěn)定的增長(zhǎng),促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化,同時(shí),還有利于“獎(jiǎng)出限入”,促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。
一是通過年度匯算,可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,比如一些扣除項(xiàng)目,像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出,只有年度結(jié)束才能確切地知道全年支出金額,需要通過年度匯算補(bǔ)充享受扣除。
二是通過年度匯算,可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得的綜合所得情形復(fù)雜,無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法,都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致,此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”,就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。
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