國際貨運(yùn)是指從一個(gè)國家以一種或多種運(yùn)輸方式運(yùn)到另外國家,企業(yè)發(fā)生國際貨運(yùn)免增值稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)國際貨運(yùn)項(xiàng)目免增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)在國際貨運(yùn)時(shí)取得的收入可以直接用于減免應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
2、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn):
借:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款
貸:本年利潤(rùn)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目核算增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。
營(yíng)業(yè)外收入科目核算什么?
營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
小規(guī)模納稅人會(huì)享受到國家給與的不少優(yōu)惠政策,比如免征增值稅就是其中的一項(xiàng)優(yōu)惠措施,如果你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人且符合免征增值稅的條件,賬務(wù)處理要怎么做呢?本文將講解有關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。
小規(guī)模納稅人增值稅正常做賬流程
由于小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金一并并入存貨成本。
1.取得收入時(shí)
借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
2.繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人享受免增值稅的做賬流程
1.取得收入時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
2.月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人收到的增值稅專用發(fā)票,怎么做賬?
增值稅一般納稅人是不可以給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的。
如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票,將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入賬作為備查,不能進(jìn)行抵扣,把它當(dāng)做普通發(fā)票就可以了,這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯(cuò)發(fā)票,到時(shí)會(huì)需要你提供調(diào)查之用。
我國稅種有很多,增值稅占據(jù)了其中非常重要的地位,但增值稅是有增值才征稅,無增值則不征稅,關(guān)于增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
增值稅的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人:
購入材料時(shí):
借:原材料等(含稅,增值稅計(jì)入成本)
貸:銀行存款等
銷售貨物(服務(wù))時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)
交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人:
購進(jìn)貨物:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
銷售貨物:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
所謂增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通或是勞務(wù)服務(wù)中的新增價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,對(duì)于增值稅,應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
購入材料時(shí):
借:原材料等(含稅,增值稅計(jì)入成本)
貸:銀行存款等
銷售貨物(服務(wù))時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)
交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、一般納稅人賬務(wù)處理
購進(jìn)貨物:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
銷售貨物:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
企業(yè)須按照國家規(guī)定對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額則反映尚未交納的稅費(fèi),應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。
企業(yè)核算增值稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。計(jì)提的增值稅,怎么做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提增值稅分錄
計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果當(dāng)月的已繳稅金,當(dāng)月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
應(yīng)交增值稅平時(shí)有發(fā)生額,是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交增值稅按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。
增值稅的計(jì)算方法
1. 一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率
銷售商品是會(huì)對(duì)相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了,已交的增值稅款要怎么進(jìn)行處理呢?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄,來一起了解吧。
銷售商品退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄
退回銷售商品時(shí)
借:銀行存款等(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)
同時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
銷售商品收入要交哪些稅?
1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%,一般納稅人大部分為13%)
2、企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%),高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率
3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))
4、教育費(fèi)附加(增值稅稅額*3%)
5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)
期末需要對(duì)增值稅的內(nèi)容進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),這時(shí)候該如何做賬務(wù)處理呢?為了讓各位會(huì)計(jì)人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容,會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來看看吧!
期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
“應(yīng)交增值稅”科目,每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平,但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))
結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費(fèi)。
實(shí)際交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時(shí)候把增值稅下三級(jí)科目結(jié)平,一般納稅人如果平時(shí)沒有結(jié)轉(zhuǎn),就需要年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時(shí),應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目,不用設(shè)置增值稅明細(xì)科目。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))第七條,納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù),不征收增值稅。
免租期不需要繳納增值稅,因此,計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加也不需要繳納。
而對(duì)于企業(yè)所得稅,租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。合同約定某期間內(nèi)免租金,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,不確認(rèn)租金收入。
非營(yíng)利組織是否免增值稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,非營(yíng)利組織體現(xiàn)了不具備營(yíng)利性,不以獲取利潤(rùn)為目的,有著自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)及場(chǎng)所等鐵證。本文就針對(duì)非營(yíng)利組織是否免增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
非營(yíng)利組織可以免增值稅嗎?
答:非盈利企業(yè)符合財(cái)政部和國家稅務(wù)局的財(cái)稅[2009]122號(hào)文,就可以免稅。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入
1、接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
3、按照省級(jí)以上民屬政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
5、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
民間非營(yíng)利組織增值稅免稅會(huì)計(jì)分錄
1、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn),具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:收入——捐贈(zèng)收入(或會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入等)
貸:凈資產(chǎn)——非限定性凈資產(chǎn)或限定性凈資產(chǎn)
2、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性凈資產(chǎn),作為非限定性凈資產(chǎn)的減項(xiàng),具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:凈資產(chǎn)——非限定性凈資產(chǎn)或限定性凈資產(chǎn)
貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用/籌資費(fèi)用/其他費(fèi)用
非營(yíng)利組織免交的增值稅轉(zhuǎn)入哪個(gè)科目?
答:可以將免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并且確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。當(dāng)達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),可以將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí),這是屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得。應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
非營(yíng)利組織增值稅未達(dá)起征點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、計(jì)提時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
進(jìn)項(xiàng)稅:
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
銷項(xiàng)稅:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金
2、實(shí)際上交增值稅時(shí),應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
非營(yíng)利性組織具有哪些特征?
答:非營(yíng)利組織的特征包括了必須是依法成立的;有著必要的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi),也有著自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)及場(chǎng)所;同時(shí)非營(yíng)利組織也是沒有營(yíng)利性的,不以獲取利潤(rùn)作為目的。
以上就是關(guān)于非營(yíng)利組織是否免增值稅的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)非營(yíng)利組織的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
合作社有一些收入是可以免征企業(yè)所得稅的,通常計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目中,對(duì)于合作社免增值稅收入的賬務(wù)處理該怎么做?
合作社免增值稅收入的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
月底免征增值稅的收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(扣稅)
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定,只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,那么進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫?
進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理
交款時(shí):
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
認(rèn)證完畢時(shí):
借:庫存商品(海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
認(rèn)證完畢時(shí):
借:庫存商品(海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅等
收到海關(guān)進(jìn)口稅款單不管是否已經(jīng)認(rèn)證都直接進(jìn)行賬務(wù)處理:
報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到“銷售費(fèi)用”科目。
借:庫存商品(海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本。
借:庫存商品(海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
庫存商品科目怎么理解?
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。
進(jìn)口增值稅怎么理解?
進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。
進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的,而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對(duì)象。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中,不僅需要按時(shí)繳納稅款,有的時(shí)候還需要預(yù)繳稅款,對(duì)于企業(yè)預(yù)繳增值稅的情況,會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅
貸:銀行存款
月末:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅
當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅:
?、僖话慵{稅人:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
?、谛∫?guī)模納稅人:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅
貸:銀行存款
計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理
對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
實(shí)際繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
對(duì)于一般納稅人而言:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)要怎么理解?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、土地使用稅個(gè)人所得稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是增值稅?
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅,由消費(fèi)者承擔(dān)。
增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因
我國增值稅納稅人眾多,并且會(huì)計(jì)核算水平參差不齊,區(qū)分主要是為了簡(jiǎn)化增值稅的計(jì)算和征收以及減少稅收征管漏洞。
增值稅作為我國最重要的稅種之一,有許多優(yōu)惠政策,免征增值稅就是其中一種,那么免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
免征增值稅的賬務(wù)處理
?、倨綍r(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
?、墼鲋刀悳p免后,銷售稅金及附加費(fèi)同樣也要減免,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目即可。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
增值稅是我國最重要的稅種之一,是由消費(fèi)者承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅,那么預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅:
一般納稅人:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是會(huì)計(jì)日常工作中接觸最多的稅種,對(duì)于增值稅返還業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
增值稅返還的會(huì)計(jì)分錄
1、正常銷售,確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、繳納增值稅時(shí):
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
4、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
增值稅是什么?
增值稅是指因商品流轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅,在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人,都是要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定來繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。其一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的會(huì)計(jì)科目當(dāng)中,增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。