非營利組織是否免增值稅是會計工作中的常見問題,非營利組織體現(xiàn)了不具備營利性,不以獲取利潤為目的,有著自己的名稱、組織機構(gòu)及場所等鐵證。本文就針對非營利組織是否免增值稅做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
非營利組織可以免增值稅嗎?
答:非盈利企業(yè)符合財政部和國家稅務(wù)局的財稅[2009]122號文,就可以免稅。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
非營利組織的下列收入為免稅收入
1、接受其他單位或者個人捐贈的收入;
2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
3、按照省級以上民屬政、財政部門規(guī)定收取的會費;
4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
5、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
民間非營利組織增值稅免稅會計分錄
1、民間非營利組織應(yīng)當將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn),具體會計分錄如下:
借:收入——捐贈收入(或會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入等)
貸:凈資產(chǎn)——非限定性凈資產(chǎn)或限定性凈資產(chǎn)
2、民間非營利組織應(yīng)當將本期發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的非限定性凈資產(chǎn),作為非限定性凈資產(chǎn)的減項,具體會計分錄如下:
借:凈資產(chǎn)——非限定性凈資產(chǎn)或限定性凈資產(chǎn)
貸:業(yè)務(wù)活動成本/管理費用/籌資費用/其他費用
非營利組織免交的增值稅轉(zhuǎn)入哪個科目?
答:可以將免征的增值稅計入營業(yè)外收入。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并且確認為應(yīng)交稅費。當達到規(guī)定的免征增值稅條件時,可以將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
當應(yīng)交增值稅免稅時,這是屬于一種國家補助性質(zhì)的利得。應(yīng)當按照會計準則計入營業(yè)外收入。
非營利組織增值稅未達起征點會計分錄怎么做?
1、計提時,會計分錄如下:
進項稅:
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
銷項稅:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金
2、實際上交增值稅時,應(yīng)當借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
非營利性組織具有哪些特征?
答:非營利組織的特征包括了必須是依法成立的;有著必要的財產(chǎn)、經(jīng)費,也有著自己的名稱、組織機構(gòu)及場所;同時非營利組織也是沒有營利性的,不以獲取利潤作為目的。
以上就是關(guān)于非營利組織是否免增值稅的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)非營利組織的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
期末需要對增值稅的內(nèi)容進行結(jié)轉(zhuǎn),這時候該如何做賬務(wù)處理呢?為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容,會計網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來看看吧!
期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
“應(yīng)交增值稅”科目,每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平,但在年底必須要結(jié)平各明細科目。
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項)
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費。
實際交納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結(jié)平,一般納稅人如果平時沒有結(jié)轉(zhuǎn),就需要年末進行結(jié)轉(zhuǎn)。對于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時,應(yīng)按實際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目,不用設(shè)置增值稅明細科目。
銷售商品是會對相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了,已交的增值稅款要怎么進行處理呢?今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄,來一起了解吧。
銷售商品退回增值稅的會計分錄
退回銷售商品時
借:銀行存款等(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)
同時,借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
銷售商品收入要交哪些稅?
1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%,一般納稅人大部分為13%)
2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%),高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率
3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))
4、教育費附加(增值稅稅額*3%)
5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)
小規(guī)模納稅人會享受到國家給與的不少優(yōu)惠政策,比如免征增值稅就是其中的一項優(yōu)惠措施,如果你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人且符合免征增值稅的條件,賬務(wù)處理要怎么做呢?本文將講解有關(guān)內(nèi)容,希望對大家有所幫助。
小規(guī)模納稅人增值稅正常做賬流程
由于小規(guī)模不能抵扣進項稅,所以收到的增值稅專用發(fā)票的銷項稅金一并并入存貨成本。
1.取得收入時
借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
2.繳納時:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人享受免增值稅的做賬流程
1.取得收入時:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
2.月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人收到的增值稅專用發(fā)票,怎么做賬?
增值稅一般納稅人是不可以給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的。
如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票,將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入賬作為備查,不能進行抵扣,把它當做普通發(fā)票就可以了,這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票,到時會需要你提供調(diào)查之用。
企業(yè)核算增值稅業(yè)務(wù)時,應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目、應(yīng)交稅費-未交增值稅科目進行相關(guān)的會計核算。計提的增值稅,怎么做會計分錄?
計提增值稅分錄
計提時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
下月繳納時:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
如果當月的已繳稅金,當月繳納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
應(yīng)交增值稅平時有發(fā)生額,是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。
未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。
增值稅的計算方法
1. 一般計稅方法
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2. 簡易計稅方法
當期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3. 進口環(huán)節(jié)增值稅
(1)進口非應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進口應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率
依法及時納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù),會計人員在每個月的納稅期限內(nèi)都要做好納稅的相關(guān)工作,對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫?
繳納增值稅的會計分錄
1、計提時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、下月繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金,上月交納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
應(yīng)交增值稅是什么?
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫,應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。
銀行存款是什么?
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶,本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶,本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金,專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類,期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加,貸方表示減少。
合作社有一些收入是可以免征企業(yè)所得稅的,通常計入主營業(yè)務(wù)收入等科目中,對于合作社免增值稅收入的賬務(wù)處理該怎么做?
合作社免增值稅收入的會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
月底免征增值稅的收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(扣稅)
貸:營業(yè)外收入——補貼收入
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
國際貨運是指從一個國家以一種或多種運輸方式運到另外國家,企業(yè)發(fā)生國際貨運免增值稅業(yè)務(wù)時,應(yīng)如何做會計分錄?
企業(yè)國際貨運項目免增值稅的會計分錄
1、企業(yè)在國際貨運時取得的收入可以直接用于減免應(yīng)當繳納的增值稅的相關(guān)的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
2、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營業(yè)外收入——減免稅款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:
借:營業(yè)外收入——減免稅款
貸:本年利潤
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。應(yīng)交稅費科目核算增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中,“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。
營業(yè)外收入科目核算什么?
營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
所謂增值稅是對商品生產(chǎn)、流通或是勞務(wù)服務(wù)中的新增價值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,對于增值稅,應(yīng)如何寫會計分錄?
增值稅的會計分錄
1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
購入材料時:
借:原材料等(含稅,增值稅計入成本)
貸:銀行存款等
銷售貨物(服務(wù))時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(無進銷之分)
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、一般納稅人賬務(wù)處理
購進貨物:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
銷售貨物:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
當月交納當月增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費?
企業(yè)須按照國家規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額則反映尚未交納的稅費,應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。
在企業(yè)經(jīng)營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅,出現(xiàn)這種情況時,就需要補交增值稅,相關(guān)的會計分錄怎么做?
補交增值稅的會計分錄
1、補交當年的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
2、補交以前年度的增值稅
計提時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
查補轉(zhuǎn)出時:
借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
補交增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費包括什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費,主要包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整屬于損益科目,主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項,同時還包括企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。
企業(yè)在月份終了時,應(yīng)將當月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。對于未交增值稅業(yè)務(wù),應(yīng)該怎么做會計分錄?
未交增值稅的會計分錄
1、在當月的月末結(jié)束后,企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
月份終了,企業(yè)應(yīng)將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
2、企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅的會計分錄
1、小規(guī)模納稅人支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別
未交增值稅顯示的是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅,或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目,主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅,結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。
增值稅是以商品銷售、勞務(wù)服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,期末的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計人員需要謹慎處理的重要環(huán)節(jié),那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄該怎么寫?
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、本月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、當月上交本月增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、繳納上月應(yīng)交但未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
年末增值稅進項與銷項結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
增值稅的進項稅有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式,分別為月末結(jié)轉(zhuǎn)和年末結(jié)轉(zhuǎn),即進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)可以結(jié)轉(zhuǎn)到下個月或者下年年末。
1、年末增值稅進項大于銷項時:
計提時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅.
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵,直接作為留抵稅額即可,月底和年底都不需要做財務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、年末增值稅進項小于銷項時:
如果是進項小于銷項,就是本期不需要繳納增值稅,屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)交稅費的明細下面寫借方,將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。公司發(fā)生增值稅的業(yè)務(wù)時,會計人員一般將其計入應(yīng)交稅費等科目進行核算,具體的會計分錄如何做?
增值稅的會計分錄
1、月底,進項稅額大于銷項稅額,作為留抵稅額進行賬務(wù)處理
2、月底,銷項稅額大于進項稅額的會計處理
?。?)計算應(yīng)交增值稅
本期應(yīng)交增值稅=銷項稅額減掉進項稅額減掉以前留抵進項稅額
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交稅費
?。?)繳納
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交稅費
貸:銀行存款
購進商品或接受勞務(wù),涉及增值稅會計分錄如下:
1、購進貨物
借:在途物資/原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
應(yīng)交稅費-待認證進項稅額
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
2、進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
取得增值稅專用發(fā)票時
借:無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等
應(yīng)交稅費--待認證進項稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后
借:無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、購進不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程,進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
?。?)購進時
借:固定資產(chǎn)或在建工程
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
?。?)目前尚未抵扣進項稅時
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額
4、貨物等已驗收入庫,但未取得相應(yīng)的發(fā)票憑證
驗收入庫時
借:原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/等-暫估入庫
貸:應(yīng)付賬款
下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)-暫估入庫(紅字)
貸:應(yīng)付賬款(紅字金額)
取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
我國稅種有很多,增值稅占據(jù)了其中非常重要的地位,但增值稅是有增值才征稅,無增值則不征稅,關(guān)于增值稅,相關(guān)會計分錄是什么?
增值稅的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人:
購入材料時:
借:原材料等(含稅,增值稅計入成本)
貸:銀行存款等
銷售貨物(服務(wù))時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(無進銷之分)
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人:
購進貨物:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
銷售貨物:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
當月交納當月增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。
“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是會計日常工作中接觸最多的稅種,對于增值稅返還業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會計分錄?
增值稅返還的會計分錄
1、正常銷售,確認收入時:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
4、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
增值稅是什么?
增值稅是指因商品流轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的增值額作為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅,在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都是要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定來繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。其一般計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的會計科目當中,增值稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
增值稅是我國最重要的稅種之一,是由消費者承擔的一種流轉(zhuǎn)稅,那么預(yù)繳增值稅的會計分錄該怎么寫?
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
當月交納當月的增值稅:
一般納稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
月份終了,企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
下期交納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計算出當月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
什么是應(yīng)交稅費?
“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。
“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
增值稅作為我國最重要的稅種之一,有許多優(yōu)惠政策,免征增值稅就是其中一種,那么免征增值稅的會計分錄怎么寫?
免征增值稅的賬務(wù)處理
?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
?、墼鲋刀悳p免后,銷售稅金及附加費同樣也要減免,計入“營業(yè)外收入”科目即可。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當列入當期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
主營業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中,不僅需要按時繳納稅款,有的時候還需要預(yù)繳稅款,對于企業(yè)預(yù)繳增值稅的情況,會計人員該如何寫會計分錄?
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅
貸:銀行存款
月末:
借:應(yīng)交稅費——未繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅
當月繳納當月的增值稅:
?、僖话慵{稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
?、谛∫?guī)模納稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅
貸:銀行存款
計提增值稅的賬務(wù)處理
對于小規(guī)模企業(yè)而言:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
實際繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
對于一般納稅人而言:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費要怎么理解?
“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。
“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
什么是增值稅?
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實行價外稅,由消費者承擔。
增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因
我國增值稅納稅人眾多,并且會計核算水平參差不齊,區(qū)分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。
根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定,只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅,那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫?
進口增值稅的賬務(wù)處理
交款時:
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅
貸:銀行存款
認證完畢時:
借:庫存商品(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
銷售費用—報關(guān)費和代理費
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅
認證完畢時:
借:庫存商品(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅等
收到海關(guān)進口稅款單不管是否已經(jīng)認證都直接進行賬務(wù)處理:
報關(guān)費和代理費計入到“銷售費用”科目。
借:庫存商品(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
銷售費用—報關(guān)費代理費
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
報關(guān)費和代理費計入成本。
借:庫存商品(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
庫存商品科目怎么理解?
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。
進口增值稅怎么理解?
進口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。
進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的,而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)第七條,納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù),不征收增值稅。
免租期不需要繳納增值稅,因此,計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加也不需要繳納。
而對于企業(yè)所得稅,租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。合同約定某期間內(nèi)免租金,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定,不確認租金收入。