有關融資性售后回租財稅問題，會計網以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關知識的小伙伴，快來一起學習吧。

　　融資租賃與融資性售后回租

　　融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你。

　　【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權?！?/p>

　　融資性售后回租：你已經擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權轉移)，你拿到一筆流動資金。然后你再去付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你(所有權完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業(yè)務屬于“現代服務業(yè)”內的“租賃服務”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產實物租給你，是傳統租賃服務。

　　融資性售后回租屬于“金融服務業(yè)”內的“貸款服務”。因為對融資租賃公司來說，他們相當于抵押了你的實物資產，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實物資產的使用權，是貸款服務。

　　淺析有關融資性售后回租財稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生產企業(yè)，一臺大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經批準，有資質的)簽訂售后回租協議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清后，K公司會返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日確認收入并開具發(fā)票?

　　不征收增值稅，實質上該設備并沒有形成流轉，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發(fā)票，而且進項稅額不需要轉出。企業(yè)所得稅也不需要確認收入。

　　二，會計處理：

　　1.結轉出售固定資產的成本

　　借：固定資產清理 7 200 000

　　累計折舊 1 800 000

　　貸：固定資產 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應收款 1 000 000

　　貸：固定資產清理 7 200 000

　　遞延收益——未實現售后租回損益 2 800 000

　　3.確認本年度應分攤的未實現售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現售后租回損益 350 000

　　貸：制造費用——折舊費 350 000

　　4.以租賃資產公允價值和最低租賃付款額現值較低者作為資產入賬價值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數3.0373,算出最低租賃付款額現值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

　　借：固定資產 10 000 000

　　未確認融資費用 5 000 000

　　貸：長期應付款 15 000 000

　　5.支付租金及分攤未實現售后回租損益

　　根據實際利率法

　　借：長期應付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：財務費用 1 850 000

　　貸：未確認融資費用 1 850 000

　　相關拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品后，然后分期支付購買者購買價款的銷售方式。

　　增值稅法規(guī)定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業(yè)所得稅沒有明確的規(guī)定。計算所得稅時，雖然已確認了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

　　融資性售后回租是指承租方以融資為目的，向從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)出售資產后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。融資性售后回租屬于“金融服務業(yè)”內的“貸款服務”。

　　融資性售后回租法律風險是什么

　　融資性售后回租法律風險是可能會產生相應的一些經濟糾紛。一般認為融資性售后回租是融資租賃的一種。由于企業(yè)通過銀行信貸、債券市場或資本市場進行融資的門檻和政策約束較多，通過售后回租模式能夠在實質上起到類“抵押貸款”的融資效果，加之其節(jié)稅、盤活存量資產等作用，成為了融資市場上漸受青睞的工具。實務界一般將融資性售后回租歸為融資租賃業(yè)務的類型，簡稱為“回租”業(yè)務。與之相對的，傳統的融資租賃有時也稱“直租”業(yè)務。

　　融資性售后回租與融資租賃區(qū)別是什么？

　　融資租賃的賣方是設備供應商，交易過程中一般出租方、承租方、供應商。售后回租的賣方是客戶本身，交易過程中的供應商變成了承租方自身。融資性售后回租的標的物是當時承租人出售的動產或不動產，融資租賃的標的物是融資公司自行購置再出租給承租人。

　　融資租賃：指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動，可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。

　　融資租賃性公司由于融資需要而開展售后回租業(yè)務，是否需要繳納契稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)規(guī)定，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

　　融資性售后回租賬務處理

　　租賃開始日，向融資公司出售資產：

　　借：固定資產—融資性售后回租固定資產

　　       貸：固定資產—在用固定資產

　　借：銀行存款

　　       未確認融資費用

　　       貸：長期應付款

　　支付租金：

　　借：長期應付款

　　        貸：銀行存款

　　計提融資租賃資產的折舊：

　　借：管理費用等相關科目

　　       貸：累計折舊

　　分攤未確認融資費用：

　　借：財務費用

　　       貸：未確認融資費用

　　期滿時：

　　借：固定資產—在用固定資產

　       　貸：固定資產—融資性售后回租固定資產

　　近些年來，融資租賃業(yè)務在我國發(fā)展迅速，逐漸成為眾多企業(yè)重要的融資方式之一。融資性售后回租會計分錄怎么做？增值稅稅率多少？本文就以上問題做詳細解答，來了解下吧。

　　融資性售后回租會計分錄

　　1、租賃開始日，向融資公司出售資產：

　　借：固定資產—融資性售后回租固定資產

　　貸：固定資產—在用固定資產

　　借：銀行存款

　　未確認融資費用

　　貸：長期應付款

　　2、支付租金：

　　借：長期應付款

　　貸：銀行存款

　　3、計提融資租賃資產的折舊：

　　借：管理費用等相關科目

　　貸：累計折舊

　　4、分攤未確認融資費用：

　　借：財務費用

　　貸：未確認融資費用

　　5、期滿時：

　　借：固定資產—在用固定資產

　　貸：固定資產—融資性售后回租固定資產

　　融資性售后回租增值稅稅率

　　有形動產融資租賃服務適用稅率16%，不動產融資租賃服務適用稅率10%。對于融資性售后回租服務，按“貸款服務”適用稅率6%。

　　政策依據：《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

　　融資性售后回租是什么意思？

　　承租方以融資為目的向從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)出售資產，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)再將資產向承租方出租的業(yè)務活動。按貨款服務繳納增值稅。

    更多推薦：融資性租賃和經營性租賃區(qū)別

　　在企業(yè)的生產經營過程中，會有各式各樣的交易方式，交易時可通過簽訂書面或者口頭協議的方式，當會計人員遇到售后回租的情況時，應該如何做會計分錄？

　　售后回租的會計分錄

　　某項資產被企業(yè)出售給其他單位，售價100萬，出售方已經收到了價款，并且簽訂書面或口頭協議，有關資產劃轉手續(xù)也已經辦妥，約定在5年內回租，按年支付租金10萬，并在未來的特定時期，企業(yè)可以無條件以原售價將貨物購回(這也是購貨方購買貨物的前提)。

　　第一步，確定售后租回交易形成結果，是融資租賃，還是經營租賃。

　　1、形成結果是融資租賃(以固定資產為例)

　　(1)結轉出售固定資產成本

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　(2)出售固定資產時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              遞延收益——未實現售后租回損益

　　(3)年末分攤未實現售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現售后租回損益(攤銷額)

　　       貸：制造費用——折舊費

　　(4)租金年末支付

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　2、交易形成的結果是經營租賃

　　(1)結轉出售固定資產成本

　　借：固定資產清理(賬面價值)

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(原值)

　　(2)出售該固定資產時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              遞延收益——未實現售后租回損益

　　(3)年末分攤未實現售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現售后租回損益(攤銷額)

　　       貸：管理費用——租賃費

　　(4)年末支付租金

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　售后租回的一般情況是企業(yè)與出租人簽訂協議，將自有的固定資產出售給購買人，后期為了緩解企業(yè)的經濟壓力會選擇售后租回產品，相關的會計分錄如何編制？

　　售后租回的會計分錄

　　1、出售固定資產

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益——未實現售后租回損益（融資租賃，售價低于賬面）

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　遞延收益——為實現售后租回損益（融資租賃，售價高于賬面）

　　2、融資租賃固定資產

　　借：固定資產

　　　　未確認融資費用

　　　　貸：長期應付款

　　售后租回是什么？

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，指賣方將一項自制或外購的資產出售后，又將該項資產從買方租回，習慣稱之為“租回”。在售后租回方式下，賣方同時是承租人，買方同時是出租人。

　　1、售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至買方兼出租人的權利確認相關利得或損失。

　?。?）買方兼出租人根據適用的其他準則對資產購買進行會計處理，并根據新租賃準則對資產出租進行會計處理。

　?。?）如果銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，企業(yè)應當進行以下調整：

　?、黉N售對價低于市場價格的款項作為預付租金進行會計處理；

　?、阡N售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進行會計處理。

　　同時：

　　承租人按照公允價值調整相關銷售利得或損失，出租人按市場價格調整租金收入。在進行上述調整時，企業(yè)應當按以下二者中較易確定者進行：

　?、黉N售對價的公允價值與資產的公允價值的差異；

　?、诤贤犊铑~的現值與按市場租金計算的付款額的現值的差異。

　　2、售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人：不終止確認所轉讓的資產，而應當將收到的現金作為金融負債（如：長期應付款），并按照《企業(yè)會計準則》進行會計處理。

　?。?）買方兼出租人：不確認被轉讓資產，而應當將支付的現金作為金融資產（如：長期應收款），并按照《企業(yè)會計準則》進行會計處理。

　　企業(yè)將自制或外購的資產出售，再向購買方租回使用稱為售后回租，會計人員一般將售后回租計入固定資產、長期應付款科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　售后回租業(yè)務的會計分錄

　　1、租賃開始日，向融資公司出售資產時的會計分錄

　　借：固定資產——融資性售后回租固定資產

　　　　貸：固定資產——在用固定資產

　　借：銀行存款

　　　　未確認融資費用

　　　　貸：長期應付款

　　2、支付租金時的會計分錄

　　借：長期應付款

　　　　貸：銀行存款

　　3、計提融資租賃資產的折舊時的會計分錄

　　借：管理費用等相關科目

　　　　貸：累計折舊

　　4、分攤未確認融資費用時的會計分錄

　　借：財務費用

　　　　貸：未確認融資費用

　　未確認融資費用指由于企業(yè)現有資金不足，購買資產時選擇分期支付款項，導致實際支付的款項大于資產的購入價值，兩者的差額就是由于延期支付款項產生的融資費用。

　　5、期滿時的會計分錄

　　借：固定資產——在用固定資產

　　　　貸：固定資產——融資性售后回租固定資產

　　固定資產是什么？

　　固定資產是一種具有以下特征的有形資產：企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。該科目發(fā)生計入借方，處理后計入貸方。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是資產類賬戶，屬于“固定資產”的調整科目，核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　一般來說，經營和銷售的種類有很多，售后回租是一種特殊的經營方式，當售后回租形成經營租賃時，相關的會計分錄怎么做？

　　售后回租形成經營租賃的會計分錄

　?。?）銷售固定資產結轉成本

　　借：固定資產清算（賬面價值）

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產（原值）

　?。?）固定資產出售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清算

　　　　　　遞延收益（未實現售后租回損益）

　　（3）年末分攤未實現租回損益

　　5年內回租，年租金支付率20%

　　攤銷額=未實現租回損益*租金支付比例20%

　　借：遞延收益-未實現售后租回損益（攤銷額）

　　　　貸：管理費用-租賃費用

　　（4）年底支付的租金

　　借：管理費用-租賃費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是售后回租？

　　售后回租是將自制或外購的資產出售，然后向買方租回使用?；刈馐浅凶馊藢⑵渌鶕碛械奈锲烦鍪劢o出租人，再從出租人手里將該物品重新租回，此種租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購買物品的資金，加速資金周轉?；刈獾膶ο蠖酁橐咽褂玫呐f物品。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。

　　企業(yè)在經營過程中，如果售后回租交易沒有滿足會計準則規(guī)定的五條標準中的任何一條，則應將該項交易認定為經營租賃，其具體的賬務處理怎么做？

　　售后回租形成經營租賃的會計分錄

　　出售資產時，

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　主營業(yè)務成本

　　　　貸：固定資產

　　確認收到價款應收價款時，

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費-應交增值稅

　　借或貸：遞延收益--未實現售后租回損益（經營租賃）

　　什么是經營租賃？

　　經營租賃又稱為業(yè)務租賃，是由大型生產企業(yè)的租賃部或專業(yè)租賃公司向用戶出租本廠產品的一種租賃業(yè)務。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　對于銷售合同中明確了回購日期的融資性售后回購業(yè)務，一般設置其他應付款科目、財務費用科目進行會計核算。相關的會計分錄怎么做？

　　融資性售后回購會計分錄

　　融資性售后回購會計分錄

　　一、銷售方(售后回購融入資金方)會計處理

　　1、銷售商品時，作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　2、回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用，作如下會計分錄：

　　借：財務費用

　　　　貸：其他應付款

　　3、銷售方購回商品時，作如下會計分錄：

　　借：其他應付款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　二、購貨方會計處理

　　1、購進商品時(需取得增值稅發(fā)票)，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入，作如下會計分錄：

　　借：財務費用-利息收入

　　　　貸：其他應收款

　　3、銷售方回購時，購貨方作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的重要組成部分，是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;其他各種應收、暫付款項。

　　售后回購通常是指銷售商品的同時，銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。當企業(yè)采用融資性售后回購的方式進行交易時，相關的賬務處理怎么做？

　　融資性售后回購的會計分錄

　　一、銷售方(售后回購融入資金方)

　　1、銷售商品時，作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2、回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用，

　　借：財務費用

　　　　貸：其他應付款

　　3、銷售方購回商品時，

　　借：其他應付款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　二、購貨方

　　1、購進商品時(需取得增值稅發(fā)票)，

　　借：其他應收款

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入，

　　借：財務費用-利息收入

　　　　貸：其他應收款

　　3、銷售方回購時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是售后回購？

　　售后回購是指銷售商品的同時，銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售情形的賬務處理：賣方兼承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至買方兼出租人的權利確認相關利得或損失。買方兼出租人根據其他適用的《企業(yè)會計準則》對資產購買進行會計處理，并根據本準則對資產出租進行會計處理。

銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同時的調整

　　如果銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，企業(yè)應當進行以下調整：

　?、黉N售對價低于市場價格的款項作為預付租金進行會計處理；

　?、阡N售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進行會計處理。同時，承租人按照公允價值調整相關銷售利得或損失，出租人按市場價格調整租金收入。

　　在進行上述調整時，企業(yè)應當按以下二者中較易確定者進行：

　?、黉N售對價的公允價值與資產的公允價值的差異；

　?、诤贤犊铑~的現值與按市場租金計算的付款額的現值的差異。

銷售方出售資產

　　銷售方出售資產時，應該按照固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，按固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，同時按出售固定資產賬面原值，貸記“固定資產”科目，按照以前會計期間計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目。企業(yè)應做如下會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　銷售方收到出售資產的價款時，應該借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產清理”科目，將差額記入“遞延收益——未實現融資損益”科目。

承租方租回資產

　　承租方租回資產時，按照租賃資產的公允價值和最低租賃付款額的現值較低者，借記“融資租賃資產”科目，同時貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目，將差額記入“未確認融資費用”科目。企業(yè)應做如下會計分錄：

　　借：融資租賃資產

　　　　未確認融資費用

　　　　貸：長期應付款——應付融資租賃款

　　在之后的租賃期間根據租賃資產的折舊進度分攤未實現售后租回損益時，借記或者貸記“遞延收益——未實現售后租回損益”科目，貸記或借記“制造費用”“銷售費用”“管理費用”等科目。

　　購買方購買資產應該按照實際支付的價款，借記“融資租賃資產”科目，同時貸記“銀行存款”科目。之后的賬務處理與一般融資租賃業(yè)務的相同。企業(yè)應該做如下會計分錄：

　　借：融資租賃資產

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)對背書轉讓的商業(yè)匯票收取貼息補償金是否征收增值稅？如果征收增值稅，按什么類目征收增值稅？

　　商業(yè)匯票的背書轉讓業(yè)務收取的貼息補償金是票據轉貼現支付的貼息補償。依據財稅[2016]36號文附件1的規(guī)定，票據貼現取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，票據貼息補償金作為利息性質的收入應當按照貸款服務繳納增值稅，一般計稅方式下增值稅稅率為6%。

　　相關規(guī)定：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))

　　(五)金融服務。

　　金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

　　1.貸款服務。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

　　融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。

　　以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

　　企業(yè)在經營過程中，若采用融資交易的方式進行售后回購時，可能會涉及到其他應付款科目，其他應收款科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　融資交易銷售回購的會計分錄

　　一、銷售方

　　1、銷售商品時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2、回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用，

　　借：財務費用

　　　　貸：其他應付款

　　3、銷售方購回商品時，

　　借：其他應付款

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　二、購貨方

　　1、購進商品時，

　　借：其他應收款

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入時，

　　借：財務費用-利息收入

　　　　貸：其他應收款

　　3、銷售方回購時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。