企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要從其他企業(yè)購買的不動產(chǎn)，作為生產(chǎn)經(jīng)營用途時，可以計(jì)入固定資產(chǎn)科目核算。請問企業(yè)購買不動產(chǎn)會計(jì)分錄怎么做？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

　　企業(yè)購買不動產(chǎn)會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)購買不動產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

　　企業(yè)購買不動產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第五條規(guī)定，“自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

　　不動產(chǎn)：土地和土地上的定著物，包括房屋、橋梁、電視塔等建筑物，樹木、農(nóng)作物、花草等生長在土地上的植物。不動產(chǎn)具備不可移動性，也就是地理位置是固定的，另外也具備獨(dú)特性、耐久性。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時需要繳納的增值稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=外購價(jià)格×稅率。

　　不動產(chǎn)登記費(fèi)能計(jì)入固定資產(chǎn)嗎？

　　一般納稅人企業(yè)銷售不動產(chǎn)增值稅稅率

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十五條規(guī)定：

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　即，自營改增后，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的，適用稅率為11%。

　　公司經(jīng)營過程中取得的不動產(chǎn)，一般有房屋、土地等。將不動產(chǎn)進(jìn)行出售時，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　出售不動產(chǎn)會計(jì)分錄

　　先把要出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借： 固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　計(jì)算應(yīng)交稅額時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　發(fā)生清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　出售殘料收入

　　借：銀行存款/原材料

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　虧損的話

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　不動產(chǎn)是什么意思？

　　不動產(chǎn)是指土地以及建筑物等土地定著物，與動產(chǎn)相比，強(qiáng)調(diào)了財(cái)產(chǎn)和權(quán)利載體在地理位置上的相對固定性。一般包括土地、房屋、林木等地方附著物。

　　不動產(chǎn)投資的類型主要包括：商業(yè)房地產(chǎn)投資;地產(chǎn)投資;酒店投資;工業(yè)用地投資等。

　　不動產(chǎn)指的是物理性質(zhì)不能移動或移動將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的有體物。公司經(jīng)營租賃不動產(chǎn)時，會計(jì)人員應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　不動產(chǎn)租賃的會計(jì)分錄

　　1.企業(yè)出租不動產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2.繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3.收到租賃押金

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——XX單位(租賃押金)

　　不動產(chǎn)和動產(chǎn)的區(qū)別

　　所謂不動產(chǎn)，是指依照其物理性質(zhì)不能移動或者移動將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的有體物，例如土地，房屋等等。所謂動產(chǎn)，就是不動產(chǎn)之外的物，是指在性質(zhì)上能夠移動，并且移動不損害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的物，如機(jī)器設(shè)備、辦公桌等。

　　動產(chǎn)與不動產(chǎn)區(qū)別的主要表現(xiàn)在：

　　1.是否可以進(jìn)行移動。動產(chǎn)通常情況下可以進(jìn)行移動，而不動產(chǎn)是不可以進(jìn)行移動的。

　　2.移動在經(jīng)濟(jì)上是否合理。房屋等土地附著物可能可以進(jìn)行移動，但這些一旦進(jìn)行移動，那么耗費(fèi)的資金往往是巨大的;動產(chǎn)往往是可以進(jìn)行移動的，而且相對于不動產(chǎn)而言移動的經(jīng)濟(jì)損耗并不算大。

　　3.是否附著土地。不動產(chǎn)除了土地以外，其他的財(cái)產(chǎn)都是附著于土地的，例如房屋，林木等等，這些在空間上是無法進(jìn)行移動的，移動往往會影響這些它們的經(jīng)濟(jì)價(jià)值;而動產(chǎn)通常情況下是不附著于土地的。

　　公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，可通過固定資產(chǎn)清理科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄如何編制？

　　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)如何做會計(jì)分錄？

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：固定資產(chǎn)清理

　　            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　然后最后找差額轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類的一個過渡科目。其基本概念：固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會需要購置不動產(chǎn)，不動產(chǎn)一般在固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算。那么購置不動產(chǎn)的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　購入不動產(chǎn)的會計(jì)分錄

　　1、購入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　2、第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。企業(yè)只能在一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶只能用來辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的結(jié)算，不得出租和出借賬戶。

　　企業(yè)購入不動產(chǎn)時，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年進(jìn)行抵扣，相關(guān)的會計(jì)分錄該如何編制？

　　購入不動產(chǎn)會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　　原待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額在2019年4月1日后一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)、在建工程是什么意思？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，少不了采購材料，外購用于不動產(chǎn)的材料時，可設(shè)置工程物資進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄是什么？

　　購入不動產(chǎn)材料分錄處理

　　借：工程物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　　工程物資是什么？

　　工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目。

　　工程物資屬于資產(chǎn)類科目。

　　企業(yè)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

　　不動產(chǎn)是什么？

　　不動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，如土地，房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。我國規(guī)定不動產(chǎn)的類型有如下：土地、建筑物、構(gòu)筑物以及添附于土地和建(構(gòu))筑物的其他物。

　　不動產(chǎn)作為自然物的特性有：

　　1、不可移動性：又稱位置固定性，即地理位置固定。

　　2、個別性：也稱獨(dú)特性、異質(zhì)性、獨(dú)一無二，包括位置差異、利用程度差異、權(quán)利差異 。

　　3、耐久性：又稱壽命長久，相較于一般財(cái)務(wù)，土地永遠(yuǎn)存在，不因使用或放置而損耗、毀滅，且增值(我國土地有使用年限)。

　　4、數(shù)量有限性：又稱供給有限，指除填海造陸外，土地自然供給固定有限。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于閑置的固定資產(chǎn)，有時會選擇將其出租以獲得一定的租金收入，收取的租賃費(fèi)一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　不動產(chǎn)租賃費(fèi)的會計(jì)分錄

　　收到租賃押金

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款—單位或個人（租賃押金）

　　收到租賃款

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。例如材料物資及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入與營業(yè)外收入的區(qū)別

　　其他業(yè)務(wù)收入屬于日常非主營業(yè)務(wù)的收入，影響營業(yè)利潤。比如處置原材料收入，投資性房地方轉(zhuǎn)讓收入，投資性房地產(chǎn)租金收入等。

　　營業(yè)外收入不屬于日常收入，不影響營業(yè)利潤，它屬于當(dāng)期利得，影響當(dāng)期利潤總額。營業(yè)外收入包括：捐贈收入，罰款收入，處置固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）價(jià)款超過賬面價(jià)值部分等。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　會計(jì)工作中，一般將已認(rèn)證等待之后再進(jìn)行抵扣的稅額稱作待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，入賬時需取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅通過哪個會計(jì)科目核算？會計(jì)分錄怎么做？來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在什么科目核算?

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在應(yīng)交稅費(fèi)下面的二級科目“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“中核算。

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，對于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程13個月抵扣按60:40，40%的進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會計(jì)分錄

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬，且在入賬當(dāng)月認(rèn)證。因此當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時才會發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅入賬時分錄如下：

　　借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額比貸方余額大，若是由于進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也無需繳納交增值稅，自動延期到次月進(jìn)行抵扣。如果由于預(yù)繳了增值稅而導(dǎo)致借方大于貸方，那么應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、由于各種因素，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需要待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)貨時：

　　借：存貨、待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時：

　　借：應(yīng)付稅費(fèi)—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：待攤費(fèi)用

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指的是經(jīng)過認(rèn)證之后待以后再進(jìn)行抵扣的稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額指的是已經(jīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅憑證，但沒有在當(dāng)月認(rèn)證，等到之后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　2、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，允許在以后期間從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如一般納稅人已申請稽核但還未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，可以用待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算。

　　根據(jù)國家相關(guān)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的管理辦法，增值稅一般納稅人取得的不動產(chǎn)以及發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣的會計(jì)分錄

　　第一年：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　第二年：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　例：甲公司是增值稅一般納稅人，于2016年5月15日以銀行存款33300000元外購一處辦公樓，取得了專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證可以抵扣，發(fā)票價(jià)款為30000000元，稅率11%，增值稅額為3300000元。

　　甲公司2016年5月15日的會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)30000000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1980000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（辦公樓）1320000

　　　　貸：銀行存款33300000

　　甲公司2017年5月，將待抵扣的40%不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1320000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（辦公樓）1320000

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購買固定資產(chǎn)的一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的明細(xì)科目，對于固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)分錄

　　當(dāng)我們購入固定資產(chǎn)時，其進(jìn)項(xiàng)稅按規(guī)定可以抵扣，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（能否全額抵扣還得視情況而定）－進(jìn)項(xiàng)”。

　　進(jìn)稅以及采購成本進(jìn)賬的會計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　符合三個條件則允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　　１．采購方是一般納稅人；

　　２．取得了抵扣憑證（由會計(jì)教練提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）；

　　３．用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要看是不是不動產(chǎn)，它分兩種情況：

　?。ǎ保┤绻欠课萁ㄖ锏炔粍赢a(chǎn)，這些是不允許抵扣的，這里面的進(jìn)項(xiàng)稅則進(jìn)入構(gòu)建成本；

　?。ǎ玻┤绻@個不動產(chǎn)使用了已經(jīng)抵扣的材料，還需要將其稅額轉(zhuǎn)出。

　　不能抵扣的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入購建成本，會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過１２個月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　從會計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為租出固定資產(chǎn)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。

　　不動產(chǎn)登記程序有哪些?切實(shí)維護(hù)所有權(quán)人及利害關(guān)系人的合法權(quán)益便是不動產(chǎn)登記的主要目的。今天會計(jì)網(wǎng)整理了不動產(chǎn)登記程序的內(nèi)容，來一起學(xué)習(xí)下吧!

　　一、不動產(chǎn)登記需要什么程序

　　1、根據(jù)“關(guān)于不動產(chǎn)登記暫行規(guī)定”，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向縣政府產(chǎn)權(quán)登記機(jī)構(gòu)所在地申請登記。對于跨縣級教育行政管理區(qū)域的不動產(chǎn)進(jìn)行登記，《不動產(chǎn)登記暫行條例》規(guī)定由所跨區(qū)域的登記服務(wù)機(jī)構(gòu)分別辦理，不能分別辦理的，由這些企業(yè)登記相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)商辦理，協(xié)商不成的，由共同的上一級人民政府不動產(chǎn)登記主管的機(jī)構(gòu)部門來進(jìn)行辦理。

　　2、根據(jù)“關(guān)于不動產(chǎn)登記暫行規(guī)定”，當(dāng)事人可以自己到機(jī)構(gòu)辦公室進(jìn)行登記申請，而且也可以讓人代理申請。代理人既包括未成年人的父母等合法代理人，也包括對于當(dāng)事人自己委托的代理人。

　　3、當(dāng)事人可以申請登記管理，除了我們必須提交的申請書，還要提交《不動產(chǎn)登記暫行條例》規(guī)定的材料。

　　二、如何查詢不動產(chǎn)登記的資料

　　國土資源查詢信息近日發(fā)布在其官方網(wǎng)站的通知，對“不動產(chǎn)登記資料查詢辦法(征求意見稿)”公開征求意見。征求意見稿中提到，不動產(chǎn)登記信息資料可以實(shí)行屬地查詢和分類查詢，遵循依法、便民和高效的原則，縣級以上中國人民對于政府不動產(chǎn)登記服務(wù)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)不動產(chǎn)登記相關(guān)資料查詢系統(tǒng)工作，不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)通過開展查詢工作時不得收取任何費(fèi)用。

　　征求意見稿稱，權(quán)利人、利害關(guān)系人、有關(guān)中國國家政府機(jī)關(guān)和本辦法規(guī)定的其他信息查詢主體企業(yè)可以通過依法進(jìn)行查詢、復(fù)制不動產(chǎn)登記資料。查詢、復(fù)制不動產(chǎn)登記相關(guān)資料，原則上應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)項(xiàng)目所在地的市、縣不動產(chǎn)登記管理機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行。 房地產(chǎn)登記資料查詢申請，應(yīng)當(dāng)提交本辦法規(guī)定的查詢申請和其他材料。

　　對于符合條件的查詢，搜索需要房地產(chǎn)登記證書的證明或復(fù)制數(shù)據(jù)查詢信息登記，房地產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場提供。因特殊重要原因我們不能進(jìn)行當(dāng)場提供的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向申請人提供。結(jié)果應(yīng)該出具日期證明和房地產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)查詢詞綴密封。為利害關(guān)系人出具的查詢分析結(jié)果進(jìn)行證明我們應(yīng)當(dāng)注明查詢的目的或者用途。

　　此外，人民法院，人民檢察院和國家安全，監(jiān)察，公安，審計(jì)等部門可以建立房地產(chǎn)登記信息交換共享機(jī)制與房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)的注冊，也可以根據(jù)法律，行政法規(guī)，規(guī)定房地產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)網(wǎng)站的查詢，復(fù)制和房地產(chǎn)登記信息相關(guān)的調(diào)查和處理事宜。

　　三、可以申請房地產(chǎn)登記的小產(chǎn)權(quán)登記嗎

　　暫行條例“對房地產(chǎn)登記辦法”第五條明確不動產(chǎn)登記范圍包括房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)，因此，按照在宅基地建房依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀模戏梢?guī)定的抵押貸款相關(guān)交易和行為也應(yīng)受到法律的保護(hù)，對非宅基地的集體建設(shè)用地等“小產(chǎn)權(quán)房”，要具體問題具體分析。

　　上面就是關(guān)于不動產(chǎn)登記程序有哪些的全部介紹，希望對大家能有所幫助。

　　企業(yè)在購買固定資產(chǎn)及相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照相應(yīng)的抵扣規(guī)定扣除。那么，小伙伴們在實(shí)際工作中要怎么來進(jìn)行賬務(wù)處理呢？具體的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？對此業(yè)務(wù)不熟悉的小伙伴，今天學(xué)習(xí)完了就快去實(shí)際工作中應(yīng)用吧。

　　固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何會計(jì)分錄怎么做?

　　購買固定資產(chǎn)時，其所得稅可按規(guī)定扣除，應(yīng)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額;否則，如不能扣除，則計(jì)入固定資產(chǎn)購置成本。

　　一、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅及采購成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　二、其次，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣還需要滿足三個條件：1，購買者是一般納稅人，2，取得發(fā)票抵扣聯(lián)，3表示用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　三、關(guān)于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要一個不屬于不動產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進(jìn)行有效抵扣，它的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)進(jìn)購建成本，如果該不動產(chǎn)已經(jīng)用了購入的已經(jīng)無法抵扣的材料，還需我們要將對應(yīng)的已經(jīng)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理轉(zhuǎn)出。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該全部計(jì)入購建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　固定企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅分二年抵扣會計(jì)分錄根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會[2016]22號)規(guī)定，固定資產(chǎn)所得稅分兩年扣除會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個月)時：

　　借：應(yīng)交稅金 - 增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[進(jìn)項(xiàng)稅額×40%]

　　貸：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　以上就是會計(jì)網(wǎng)整理的“固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)分錄”相關(guān)內(nèi)容，希望對小伙伴們有所幫助。

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途時，就要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理。相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費(fèi)用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補(bǔ)稅留抵的會計(jì)分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%