企業(yè)在購買固定資產(chǎn)及相關(guān)進項稅額可以按照相應(yīng)的抵扣規(guī)定扣除。那么，小伙伴們在實際工作中要怎么來進行賬務(wù)處理呢？具體的會計分錄應(yīng)該怎么做呢？對此業(yè)務(wù)不熟悉的小伙伴，今天學(xué)習(xí)完了就快去實際工作中應(yīng)用吧。

　　固定資產(chǎn)抵扣進項稅如何會計分錄怎么做?

　　購買固定資產(chǎn)時，其所得稅可按規(guī)定扣除，應(yīng)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額;否則，如不能扣除，則計入固定資產(chǎn)購置成本。

　　一、固定資產(chǎn)進項稅及采購成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　二、其次，進項稅額允許抵扣還需要滿足三個條件：1，購買者是一般納稅人，2，取得發(fā)票抵扣聯(lián)，3表示用于應(yīng)稅項目。

　　三、關(guān)于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進項稅額，還需要一個不屬于不動產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進行有效抵扣，它的進項稅額計進購建成本，如果該不動產(chǎn)已經(jīng)用了購入的已經(jīng)無法抵扣的材料，還需我們要將對應(yīng)的已經(jīng)能夠抵扣的進項稅額辦理轉(zhuǎn)出。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額，應(yīng)該全部計入購建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　固定企業(yè)資產(chǎn)進行進項稅分二年抵扣會計分錄根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)規(guī)定，固定資產(chǎn)所得稅分兩年扣除會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個月)時：

　　借：應(yīng)交稅金 - 增值稅(進項稅額)[進項稅額×40%]

　　貸：應(yīng)交企業(yè)稅費——待抵扣進行進項相關(guān)稅額【進項稅額×40%】

　　以上就是會計網(wǎng)整理的“固定資產(chǎn)抵扣進項稅的會計分錄”相關(guān)內(nèi)容，希望對小伙伴們有所幫助。

　　不動產(chǎn)登記程序有哪些?切實維護所有權(quán)人及利害關(guān)系人的合法權(quán)益便是不動產(chǎn)登記的主要目的。今天會計網(wǎng)整理了不動產(chǎn)登記程序的內(nèi)容，來一起學(xué)習(xí)下吧!

　　一、不動產(chǎn)登記需要什么程序

　　1、根據(jù)“關(guān)于不動產(chǎn)登記暫行規(guī)定”，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向縣政府產(chǎn)權(quán)登記機構(gòu)所在地申請登記。對于跨縣級教育行政管理區(qū)域的不動產(chǎn)進行登記，《不動產(chǎn)登記暫行條例》規(guī)定由所跨區(qū)域的登記服務(wù)機構(gòu)分別辦理，不能分別辦理的，由這些企業(yè)登記相關(guān)機構(gòu)協(xié)商辦理，協(xié)商不成的，由共同的上一級人民政府不動產(chǎn)登記主管的機構(gòu)部門來進行辦理。

　　2、根據(jù)“關(guān)于不動產(chǎn)登記暫行規(guī)定”，當(dāng)事人可以自己到機構(gòu)辦公室進行登記申請，而且也可以讓人代理申請。代理人既包括未成年人的父母等合法代理人，也包括對于當(dāng)事人自己委托的代理人。

　　3、當(dāng)事人可以申請登記管理，除了我們必須提交的申請書，還要提交《不動產(chǎn)登記暫行條例》規(guī)定的材料。

　　二、如何查詢不動產(chǎn)登記的資料

　　國土資源查詢信息近日發(fā)布在其官方網(wǎng)站的通知，對“不動產(chǎn)登記資料查詢辦法(征求意見稿)”公開征求意見。征求意見稿中提到，不動產(chǎn)登記信息資料可以實行屬地查詢和分類查詢，遵循依法、便民和高效的原則，縣級以上中國人民對于政府不動產(chǎn)登記服務(wù)機構(gòu)主要負(fù)責(zé)不動產(chǎn)登記相關(guān)資料查詢系統(tǒng)工作，不動產(chǎn)登記機構(gòu)通過開展查詢工作時不得收取任何費用。

　　征求意見稿稱，權(quán)利人、利害關(guān)系人、有關(guān)中國國家政府機關(guān)和本辦法規(guī)定的其他信息查詢主體企業(yè)可以通過依法進行查詢、復(fù)制不動產(chǎn)登記資料。查詢、復(fù)制不動產(chǎn)登記相關(guān)資料，原則上應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)項目所在地的市、縣不動產(chǎn)登記管理機構(gòu)可以進行。 房地產(chǎn)登記資料查詢申請，應(yīng)當(dāng)提交本辦法規(guī)定的查詢申請和其他材料。

　　對于符合條件的查詢，搜索需要房地產(chǎn)登記證書的證明或復(fù)制數(shù)據(jù)查詢信息登記，房地產(chǎn)登記機構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場提供。因特殊重要原因我們不能進行當(dāng)場提供的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向申請人提供。結(jié)果應(yīng)該出具日期證明和房地產(chǎn)登記機構(gòu)查詢詞綴密封。為利害關(guān)系人出具的查詢分析結(jié)果進行證明我們應(yīng)當(dāng)注明查詢的目的或者用途。

　　此外，人民法院，人民檢察院和國家安全，監(jiān)察，公安，審計等部門可以建立房地產(chǎn)登記信息交換共享機制與房地產(chǎn)中介機構(gòu)的注冊，也可以根據(jù)法律，行政法規(guī)，規(guī)定房地產(chǎn)登記機構(gòu)網(wǎng)站的查詢，復(fù)制和房地產(chǎn)登記信息相關(guān)的調(diào)查和處理事宜。

　　三、可以申請房地產(chǎn)登記的小產(chǎn)權(quán)登記嗎

　　暫行條例“對房地產(chǎn)登記辦法”第五條明確不動產(chǎn)登記范圍包括房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)，因此，按照在宅基地建房依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀?，符合法律?guī)定的抵押貸款相關(guān)交易和行為也應(yīng)受到法律的保護，對非宅基地的集體建設(shè)用地等“小產(chǎn)權(quán)房”，要具體問題具體分析。

　　上面就是關(guān)于不動產(chǎn)登記程序有哪些的全部介紹，希望對大家能有所幫助。

　　會計工作中，一般將已認(rèn)證等待之后再進行抵扣的稅額稱作待抵扣進項稅額。待抵扣進項稅額進行業(yè)務(wù)處理，入賬時需取得進項發(fā)票。那么待抵扣進項稅通過哪個會計科目核算？會計分錄怎么做？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　待抵扣進項稅在什么科目核算?

　　待抵扣進項稅在應(yīng)交稅費下面的二級科目“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額“中核算。

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，對于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的，準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程13個月抵扣按60:40，40%的進項稅額要計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目。

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、待抵扣進項稅進行業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)要取得進項發(fā)票入賬，且在入賬當(dāng)月認(rèn)證。因此當(dāng)月銷項不夠時才會發(fā)生待抵扣進項。

　　進項稅入賬時分錄如下：

　　借：原材料(或直接進費用的管理費用)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額比貸方余額大，若是由于進項大于銷項，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也無需繳納交增值稅，自動延期到次月進行抵扣。如果由于預(yù)繳了增值稅而導(dǎo)致借方大于貸方，那么應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、由于各種因素，當(dāng)進項稅額多需要待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末將已認(rèn)證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至待抵扣進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　進貨時：

　　借：存貨、待攤費用—待抵扣進項稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進項稅時：

　　借：應(yīng)付稅費—增值稅進項稅

　　貸：待攤費用

　　待抵扣進項稅額和待認(rèn)證進項稅額的區(qū)別

　　1、待抵扣進項稅額指的是經(jīng)過認(rèn)證之后待以后再進行抵扣的稅額。而待認(rèn)證進項稅額指的是已經(jīng)取得進項稅憑證，但沒有在當(dāng)月認(rèn)證，等到之后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　2、待抵扣進項稅額用來核算根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，允許在以后期間從銷項稅額中進行抵扣的進項稅額。而待認(rèn)證進項稅額用來核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如一般納稅人已申請稽核但還未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，可以用待認(rèn)證進項稅額明細(xì)科目核算。

　　會計人在實際工作中遇到計提加計抵扣時，是可以計算當(dāng)期可以抵扣的稅額，可以當(dāng)期遞減也可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期遞減。大家是否都清楚計提加計抵扣的實務(wù)操作？今天會計網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)會計分錄，讓我們一起來了解吧。

　　計提加計抵扣的會計分錄

　　進項稅加計扣除會計分錄：

　　1、計算當(dāng)期可抵扣進項加計抵減額

　　(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

　　借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

　　貸:銀行存款

　　(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

　　借:成本、費用科目

　　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金轉(zhuǎn)出

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

　　2、當(dāng)期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時

　　借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項加計抵減額

　　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

　　3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的

　　貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進項加計額

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　增值稅加計抵減會計分錄

　　第一種方法：參考進項稅額/差額的會計處理，“加計抵減” 相當(dāng)于是多抵扣的進項稅額。

　　按照上述思路，按規(guī)定當(dāng)期計提加計抵減額時，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用/固定資產(chǎn)等

　　應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減額

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　第二種處理：按照政府補助核算

　　借：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減額

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　以上內(nèi)容就是關(guān)于會計計提加計抵扣的實務(wù)操作相關(guān)知識，想要了解更多的會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要從其他企業(yè)購買的不動產(chǎn)，作為生產(chǎn)經(jīng)營用途時，可以計入固定資產(chǎn)科目核算。請問企業(yè)購買不動產(chǎn)會計分錄怎么做？可以抵扣進項稅額嗎？

　　企業(yè)購買不動產(chǎn)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)購買不動產(chǎn)可以抵扣進項稅額嗎？

　　企業(yè)購買不動產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第五條規(guī)定，“自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。”

　　不動產(chǎn)：土地和土地上的定著物，包括房屋、橋梁、電視塔等建筑物，樹木、農(nóng)作物、花草等生長在土地上的植物。不動產(chǎn)具備不可移動性，也就是地理位置是固定的，另外也具備獨特性、耐久性。

　　進項稅額：企業(yè)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時需要繳納的增值稅稅額，進項稅額=外購價格×稅率。

　　不動產(chǎn)登記費能計入固定資產(chǎn)嗎？

　　一般納稅人企業(yè)銷售不動產(chǎn)增值稅稅率

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十五條規(guī)定：

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　即，自營改增后，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的，適用稅率為11%。

　　增值稅進項稅，可以理解為企業(yè)購進貨物時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于不得抵扣的進項稅額，應(yīng)如何理解？

　　不得抵扣的進項稅額是什么？

　　不得抵扣的進項稅，它的定義是：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額的含義

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅的會計分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄：

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，可通過固定資產(chǎn)清理科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)如何做會計分錄？

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：固定資產(chǎn)清理

　　            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　然后最后找差額轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類的一個過渡科目。其基本概念：固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　企業(yè)購進貨物過程中應(yīng)當(dāng)支付的增值稅為進項稅。發(fā)生進項稅額抵扣，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，會計分錄如下：

　　借：管理費用、原材料等

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進項稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)交稅費是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等。

　　進項稅計算公式

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2.非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　不動產(chǎn)指的是物理性質(zhì)不能移動或移動將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟價值的有體物。公司經(jīng)營租賃不動產(chǎn)時，會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　不動產(chǎn)租賃的會計分錄

　　1.企業(yè)出租不動產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3.收到租賃押金

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——XX單位(租賃押金)

　　不動產(chǎn)和動產(chǎn)的區(qū)別

　　所謂不動產(chǎn)，是指依照其物理性質(zhì)不能移動或者移動將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟價值的有體物，例如土地，房屋等等。所謂動產(chǎn)，就是不動產(chǎn)之外的物，是指在性質(zhì)上能夠移動，并且移動不損害其經(jīng)濟價值的物，如機器設(shè)備、辦公桌等。

　　動產(chǎn)與不動產(chǎn)區(qū)別的主要表現(xiàn)在：

　　1.是否可以進行移動。動產(chǎn)通常情況下可以進行移動，而不動產(chǎn)是不可以進行移動的。

　　2.移動在經(jīng)濟上是否合理。房屋等土地附著物可能可以進行移動，但這些一旦進行移動，那么耗費的資金往往是巨大的;動產(chǎn)往往是可以進行移動的，而且相對于不動產(chǎn)而言移動的經(jīng)濟損耗并不算大。

　　3.是否附著土地。不動產(chǎn)除了土地以外，其他的財產(chǎn)都是附著于土地的，例如房屋，林木等等，這些在空間上是無法進行移動的，移動往往會影響這些它們的經(jīng)濟價值;而動產(chǎn)通常情況下是不附著于土地的。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，少不了采購材料，外購用于不動產(chǎn)的材料時，可設(shè)置工程物資進行核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　購入不動產(chǎn)材料分錄處理

　　借：工程物資

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　工程物資是什么？

　　工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目。

　　工程物資屬于資產(chǎn)類科目。

　　企業(yè)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

　　不動產(chǎn)是什么？

　　不動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，如土地，房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。我國規(guī)定不動產(chǎn)的類型有如下：土地、建筑物、構(gòu)筑物以及添附于土地和建(構(gòu))筑物的其他物。

　　不動產(chǎn)作為自然物的特性有：

　　1、不可移動性：又稱位置固定性，即地理位置固定。

　　2、個別性：也稱獨特性、異質(zhì)性、獨一無二，包括位置差異、利用程度差異、權(quán)利差異 。

　　3、耐久性：又稱壽命長久，相較于一般財務(wù)，土地永遠存在，不因使用或放置而損耗、毀滅，且增值(我國土地有使用年限)。

　　4、數(shù)量有限性：又稱供給有限，指除填海造陸外，土地自然供給固定有限。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時會發(fā)生一定的非正常損耗，而對于一些非正常損耗是沒有辦法避免的，當(dāng)原材料產(chǎn)生非正常損失時，會計人員應(yīng)如何寫會計分錄？

　　原材料非正常損失的會計分錄

　　批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　非正常損失所涉及的進項稅額不允許抵扣的情況

　?。ㄒ唬┓钦p失的購進貨物，以及加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。ǘ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。ㄈ┓钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　?。ㄋ模┓钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計、建筑服務(wù)。

　　屬于不動產(chǎn)在建工程的有：新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)等。

　　什么是非正常損失和正常損失？

　　非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。而正常損失就是因不可抗力造成的，諸如地震、海嘯、臺風(fēng)、滑坡、泥石流等非人為原因造成的損失。

　　在企業(yè)的日常生產(chǎn)過程中，發(fā)生損耗是無法避免的，那么合理的損失是可在進項稅抵扣。

　　但在日常生產(chǎn)經(jīng)營中不是生產(chǎn)過程造成的，是管理人員造成的非正常損失，而在生產(chǎn)中沒有產(chǎn)生增值，那么該進項稅則不能抵扣。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于閑置的固定資產(chǎn)，有時會選擇將其出租以獲得一定的租金收入，收取的租賃費一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　不動產(chǎn)租賃費的會計分錄

　　收到租賃押金

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款—單位或個人（租賃押金）

　　收到租賃款

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。例如材料物資及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入與營業(yè)外收入的區(qū)別

　　其他業(yè)務(wù)收入屬于日常非主營業(yè)務(wù)的收入，影響營業(yè)利潤。比如處置原材料收入，投資性房地方轉(zhuǎn)讓收入，投資性房地產(chǎn)租金收入等。

　　營業(yè)外收入不屬于日常收入，不影響營業(yè)利潤，它屬于當(dāng)期利得，影響當(dāng)期利潤總額。營業(yè)外收入包括：捐贈收入，罰款收入，處置固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）價款超過賬面價值部分等。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　根據(jù)國家相關(guān)不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的管理辦法，增值稅一般納稅人取得的不動產(chǎn)以及發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其發(fā)生的進項稅額可以分兩年從銷項稅額中進行抵扣，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房地產(chǎn)進項稅分期抵扣的會計分錄

　　第一年：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　第二年：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　例：甲公司是增值稅一般納稅人，于2016年5月15日以銀行存款33300000元外購一處辦公樓，取得了專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證可以抵扣，發(fā)票價款為30000000元，稅率11%，增值稅額為3300000元。

　　甲公司2016年5月15日的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)30000000

　　　　應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）1980000

　　　　應(yīng)交稅費———待抵扣進項稅額（辦公樓）1320000

　　　　貸：銀行存款33300000

　　甲公司2017年5月，將待抵扣的40%不動產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)月進項稅額進行抵扣，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）1320000

　　　　貸：應(yīng)交稅費———待抵扣進項稅額（辦公樓）1320000

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。主要包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　隨著現(xiàn)代越來越網(wǎng)絡(luò)化，不少公司都是通過招聘網(wǎng)站發(fā)布招聘啟事進行公開招聘的，發(fā)布招聘啟事時，需向招聘網(wǎng)站支付相應(yīng)的費用。發(fā)生的招聘費支出，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司招聘費用會計分錄

　　招聘費用記入管理費用，下設(shè)招聘費明細(xì)科目，會計分錄如下：

　　借：管理費用-招聘費用

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。比如像公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及費等都是計入管理費用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　招聘費用取得的進項稅額可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》有關(guān)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。、

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　符合上述規(guī)定的，則相應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中進行抵扣。由于招聘服務(wù)費不符合以上規(guī)定，則可按規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。

　　公司經(jīng)營過程中取得的不動產(chǎn)，一般有房屋、土地等。將不動產(chǎn)進行出售時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　出售不動產(chǎn)會計分錄

　　先把要出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借： 固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　計算應(yīng)交稅額時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　發(fā)生清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　出售殘料收入

　　借：銀行存款/原材料

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　虧損的話

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　不動產(chǎn)是什么意思？

　　不動產(chǎn)是指土地以及建筑物等土地定著物，與動產(chǎn)相比，強調(diào)了財產(chǎn)和權(quán)利載體在地理位置上的相對固定性。一般包括土地、房屋、林木等地方附著物。

　　不動產(chǎn)投資的類型主要包括：商業(yè)房地產(chǎn)投資;地產(chǎn)投資;酒店投資;工業(yè)用地投資等。

　　企業(yè)購入不動產(chǎn)時，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，其進項稅額不再分兩年進行抵扣，相關(guān)的會計分錄該如何編制？

　　購入不動產(chǎn)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　原待抵扣進項稅額在2019年4月1日后一次性轉(zhuǎn)入進項稅額

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

　　自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)、在建工程是什么意思？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會需要購置不動產(chǎn)，不動產(chǎn)一般在固定資產(chǎn)科目進行核算。那么購置不動產(chǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　購入不動產(chǎn)的會計分錄

　　1、購入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進項稅額

　　　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　2、第二年抵扣進項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。企業(yè)只能在一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶只能用來辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的結(jié)算，不得出租和出借賬戶。

　　固定資產(chǎn)待抵扣進項稅是購買固定資產(chǎn)的一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)的待抵扣進項稅額的明細(xì)科目，對于固定資產(chǎn)待抵扣進項稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)待抵扣進項稅的會計分錄

　　當(dāng)我們購入固定資產(chǎn)時，其進項稅按規(guī)定可以抵扣，則借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（能否全額抵扣還得視情況而定）－進項”。

　　進稅以及采購成本進賬的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費－固定資產(chǎn)待抵扣進項稅

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　符合三個條件則允許進項稅額抵扣：

　?。保少彿绞且话慵{稅人；

　?。玻〉昧说挚蹜{證（由會計教練提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）；

　?。常糜趹?yīng)稅項目。

　　關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額，還需要看是不是不動產(chǎn)，它分兩種情況：

　?。ǎ保┤绻欠课萁ㄖ锏炔粍赢a(chǎn)，這些是不允許抵扣的，這里面的進項稅則進入構(gòu)建成本；

　　（２）如果這個不動產(chǎn)使用了已經(jīng)抵扣的材料，還需要將其稅額轉(zhuǎn)出。

　　不能抵扣的固定資產(chǎn)，其進項稅額全部計入購建成本，會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過１２個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為租出固定資產(chǎn)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按以下規(guī)定抵扣進項稅額：納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額的公式為：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

　　橋閘通行費屬于什么服務(wù)？

　　道路通行服務(wù)是屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)。不動產(chǎn)租賃是出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)指土地以及建筑物等土地定著物，和動產(chǎn)相比，不動產(chǎn)更為強調(diào)財產(chǎn)和權(quán)利載體在地理位置上的相對固定性。

　　通行費抵扣會計分錄

　　借：管理費用－通行費

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅是企業(yè)在生產(chǎn)過程中購進原材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，計算應(yīng)繳納的稅額時，在銷項增值稅中減去的進項增值稅額。進項稅額是購入貨物時發(fā)生的稅金，可以與銷項稅額進行抵減，進項稅額多則可作為留抵稅，用于以后月份抵扣；銷項稅額多則應(yīng)向稅務(wù)部門繳納稅款。

　　不得抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　5、本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。