企業(yè)購買土地時，一般通過“管理費用”“應(yīng)交稅費”等科目進行會計核算，那么繳納土地款的會計分錄該怎么寫？

　　繳納土地款的會計分錄

　　1、確認的時候：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　2、等到實際繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　土地使用稅屬于我國小稅種中的一種，由于我國實行土地國有制，當企業(yè)使用時需要向國家繳納一定的稅款，土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業(yè)繳納土地使用稅時如何寫會計分錄？

　　繳納土地使用稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象、以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，屬于財產(chǎn)稅。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

　　企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，怎么做會計分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄？

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費科目

　　借：應(yīng)交稅費—土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

　　計算土地使用稅所依據(jù)的占地面積按照以下順序核定：

　　土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積;

　　土地使用費登記證(或通知書)上記載的征收面積;

　　相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積。

　　政府土地回購要不要繳納土地增值稅是會計工作中的常見問題，我國土地所有權(quán)既是國家所有的，也是集體所有的。實際生活中，由于城市規(guī)劃的需要，一般政府會回購土地。本文就針對政府土地回購要不要繳納土地增值稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　政府土地回購需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：政府土地回購不需要繳納土地增值稅。

　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定可得：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。

　　上述規(guī)定中因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

　　綜上所述，政府土地回購是不需要繳納土地增值稅的。

　　政府回購土地所取得的收益應(yīng)該怎么納稅?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地使用者的行為。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。

　　政府無償收回土地會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：無形資產(chǎn)——土地出讓金

　　收到政府土地補償金怎么做賬?

　　收到政府土地補償金，可以將其計入“營業(yè)外收入”科目。分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　以上就是有關(guān)政府土地回購要不要繳納土地增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)政府土地回購的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)購入土地，需要簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按規(guī)定需要繳納印花稅，那么購買土地繳納印花稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購買土地繳納印花稅會計分錄

　　企業(yè)購買土地簽訂的土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載合同金額的0.5‰貼花。會計分錄為：

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　人們在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證需要征收印花稅。而印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財產(chǎn)保險合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　印花稅的特點

　　收面廣，稅源廣泛。印花稅的征稅對象是人們的經(jīng)濟交往所書立、領(lǐng)受和使用的憑證，所以其稅源廣泛。

　　征收簡便，費用低廉。印花稅由納稅人自行計稅、貼花，稅務(wù)機關(guān)負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便，而且稅率低，因此征收稅額少。

　　不退稅、不抵用。企業(yè)多繳的印花稅款，不能和增值稅一樣，印花稅既不能退稅也不能抵用。

　　稅重罰。印花稅雖然稅負輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。

　　當企業(yè)有閑置資金時，會考慮購買土地用于建設(shè)廠房，或者之后增值轉(zhuǎn)讓賺取收益，此時就會產(chǎn)生印花稅，那么購買土地繳納的印花稅該如何做會計分錄？

　　購買土地印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加－印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅的稅率以具體的交易數(shù)額為依據(jù)。

　　印花稅的特點

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們之間的經(jīng)濟交往都會書立、領(lǐng)受和使用憑證，而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務(wù)機關(guān)只負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。對企業(yè)多繳的稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰，印花稅稅負輕，稅率為0.５‰至１‰，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，處以重罰。

　　除了印花稅，還有其他稅費。土地使用權(quán)出讓需要繳納的契稅計入土地使用權(quán)的成本。

　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　如果是房產(chǎn)企業(yè)，則計入開發(fā)成本：

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　　購買土地，需繳納土地使用稅和土地增值稅。土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦，計稅依據(jù)以實際占用的土地面積為準。

　　土地增值稅（出讓方繳納），按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的差額繳納土地增值稅．允許扣除的項目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要而購入土地。購入土地時，需要繳納的印花稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購入土地繳納印花稅會計分錄

　　投入土地的會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　日常印花稅記賬：

　　借：稅金及附加-印花稅

　       　貸：銀行存款

　　印花稅的特點

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們之間的經(jīng)濟交往都會書立、領(lǐng)受和使用憑證，而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務(wù)機關(guān)只負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。對企業(yè)多繳的稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰。印花稅稅負輕，稅率為0.5‰至1‰，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，處以重罰。

　　印花稅的納稅義務(wù)人

　　根據(jù)納稅對象的不同，分別分為立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。

　　(一)立合同人是各類合同的納稅義務(wù)人。

　　立合同人是指合同的當事人。是在合同條件下履行約定的義務(wù)和行使約定的權(quán)利的單位和個人。雙方都需要繳納印花稅，如果不止一個當事人，那簽訂合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　(二)營業(yè)賬簿的納稅義務(wù)人是書立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。

　　(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人是立據(jù)人。立據(jù)人是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。如果不止一個人書立合同，那簽訂合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　(四)權(quán)利許可證照的納稅義務(wù)人是指領(lǐng)取并持有該項憑證的單位和個人。

　　對于公司繳納的土地使用稅，可以通過“應(yīng)交稅費”的應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅二級科目核算，如果需要計提，則計入稅金及附加科目核算。具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理

　　1、計提城鎮(zhèn)土地使用稅時的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

       稅金及附加科目營改增前后的變化

　　全面試行營改增后，利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目；"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目，該科目核算的是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、資源稅、消費稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。它核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。一般通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以征收范圍內(nèi)的土地作為征稅對象，計稅時以實際占用的土地面積作為依據(jù)。計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，如何做會計分錄？

　　計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅分錄處理

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。其計算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、在華機構(gòu)、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、集體。

　　1、外商投資企業(yè)

　　外商投資企業(yè)，是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的，由中國投資者與外國投資者共同投資，或者由外國投資者單獨投資的企業(yè)。

　　2、外國企業(yè)

　　外國企業(yè)是指外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人，經(jīng)我國政府批準，在我國境內(nèi)設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)、場所或營業(yè)代理人。這些外國企業(yè)包括管理機構(gòu)、分支機構(gòu)、代表機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，以及承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程的場所。

　　3、城市

　　城市的行政管轄功能可能涉及較其本身更廣泛的區(qū)域，其中有居民區(qū)、街道、醫(yī)院、學校、公共綠地、寫字樓、商業(yè)賣場、廣場、公園等公共設(shè)施。

　　4、縣城

　　縣治所在的城市(鎮(zhèn))，一般在縣政府的辦公所在地，在縣級行政區(qū)劃范圍內(nèi)。一般相對交通發(fā)達，通訊及時，經(jīng)濟發(fā)達的城市(鎮(zhèn))，相應(yīng)的為政府機構(gòu)建立配套的行政、教育、生活服務(wù)機構(gòu)。

　　5、工礦區(qū)

　　工礦區(qū)指的是工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。其地域范圍較大，各工業(yè)點分布較分散，企業(yè)間的距離較遠。

　　企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當繳納的土地使用稅，應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅”科目核算，以下是關(guān)于繳納土地使用稅的會計分錄內(nèi)容。

　　繳納土地使用稅分錄

　　計算應(yīng)交時

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅特點

　　1、對占用土地的行為征稅

　　2、征稅對象是土地

　　3、征稅范圍有所限定

　　4、實行差別幅度稅額。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人

　　1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。

　　2、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

　　3、土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

　　4、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是什么？

　　以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

　　2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　3.尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　注意：稅務(wù)機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅時應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”以及“稅金及附加”科目核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

　　1、計提城鎮(zhèn)土地使用的時候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、申報后繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等稅種。

　　企業(yè)計提土地使用稅時，應(yīng)當設(shè)置“稅金及附加”借方科目以及“應(yīng)交稅費”貸方科目進行核算；待企業(yè)進行土地使用稅的繳納時，則設(shè)置“應(yīng)交稅費”借方科目核算；期末進行本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)當設(shè)置“本年利潤”借方科目結(jié)轉(zhuǎn)核算?！皯?yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目貸方表示企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方表示企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;期末余額在貸方，說明還有應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。

　　企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，計稅依據(jù)為實際占用的土地面積，會計核算方面應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目處理，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　計提繳納城建土地使用稅分錄

　　計提城鎮(zhèn)土地使用的時候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　申報后上交：

　　借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

　　計稅依據(jù)如下：

　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　納稅人實際占用的面積，是指市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。具體按下列辦法確定：

　　(1)凡由市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的，以測定的土地面積為準

　　(2)未經(jīng)組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

　　(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算公式

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計算。其計算公式為：

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　稅金及附加包括哪些？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　用人單位安排殘疾人就業(yè)如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業(yè)保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務(wù)處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據(jù)財稅〔2015〕72號第八條規(guī)定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準，可以不是整數(shù)。

　　對于企業(yè)延期付款的利息，應(yīng)通過財務(wù)費用——利息科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財務(wù)費用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　財務(wù)費用包括什么內(nèi)容？

　　財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

　　1.利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4.其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　個人借款支出或者銀行存款，取得利息收入的同時可開具發(fā)票，那么一般需繳納哪些稅款？

　　個人利息收入要交什么稅？

　　個人利息收入要開具發(fā)票然后交增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅。

　　利息收入是指企業(yè)或者個人將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　利息收入計入哪個科目？

　　企業(yè)銀行存款取得的利息收入計入到財務(wù)費用科目，企業(yè)在財務(wù)費用下設(shè)置手續(xù)費、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務(wù)費用—利息

　　財務(wù)費用主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務(wù)費用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記相關(guān)對應(yīng)科目;發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對應(yīng)科目，貸記本科目;期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設(shè)“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，并根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價格，目前已成為地方政府預算外收入的主要來源。那么土地出讓金由誰來繳納？怎么計算？

　　土地出讓金由誰承擔？

　　土地出讓金，是獲得國有土地使用權(quán)后所支付的金額，一般由土地使用權(quán)獲得方(受付人)支付。

　　根據(jù)《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》第六條規(guī)定：市、縣國土資源管理部門與國有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時，應(yīng)當明確約定該國有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國庫的具體時限以及違約責任等內(nèi)容。

　　土地出讓金計算方法

　　土地出讓金，實際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，具有強制性、無償性和固定性。計算土地出讓金方法具體如下：

　　1、如果有實際成交價，并且不低于所在級別基準地價平均標準，則土地出讓金按照成交價不低于40%的標準來計算；如果成交價低于所在級別基準地價平均標準，則土地出讓金按照全部地價40%的標準來計算。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓時，按基準地價平均標準的40%計算。

　　3、對于采取以上方法計算得出的土地出讓金數(shù)額，如果土地使用權(quán)受讓人有異議，則受讓人可以委托有資質(zhì)的土地估價機構(gòu)進行評價，按照評估價的40%計算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，如果是以劃撥土地使用權(quán)價格計算出讓金的，則必須將成本價格換算成市場土地價格，再按照不低于40%的標準計算土地出讓金。

　　土地出讓金使用范圍有哪些？

　　土地出讓金使用范圍包括征地和拆遷補償支出（比如土地補償費、安置補助費、拆遷補償費，土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補助被征地農(nóng)民社會保障支出、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），城市建設(shè)支出（比如完善國有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費、計提國有土地收益基金等）。

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