企業(yè)發(fā)放員工獎金時,可通過應(yīng)付職工薪酬——獎金科目進(jìn)行核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?
發(fā)放員工獎金怎么做賬?
企業(yè)發(fā)放獎金獎勵員工的,會計分錄為:
計提時:
借:管理費用等——獎金(根據(jù)員工所屬部門計入相關(guān)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金
發(fā)放且代扣代繳個稅時:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)放物品獎勵員工如何做會計分錄?
計提時:
借:管理費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
發(fā)放且代扣代繳個稅時:
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
發(fā)放員工獎金要繳納個稅嗎?
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,個人取得的所得的工資、薪金范圍,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
因此企業(yè)向員工發(fā)放的獎金,應(yīng)繳納個稅。
企業(yè)年會向員工發(fā)放獎金時,可通過“應(yīng)付職工薪酬——獎金”科目進(jìn)行會計核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
企業(yè)年會發(fā)放獎金怎么做賬?
1、計提時,根據(jù)員工所屬部門計入相關(guān)科目:
借:管理費用等——獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金
2、發(fā)放且代扣個稅時:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、代繳個稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工福利。
短期薪酬,是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。
離職后福利,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)
辭退福利,是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。
其他長期職工福利,是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。
年會獎金需要繳納個稅嗎?
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,個人取得的所得的工資、薪金范圍,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)向員工發(fā)放獎金需計提對應(yīng)個人所得稅,并由企業(yè)進(jìn)行代扣代繳。
公司設(shè)立的獎金制度是給予員工的一種福利,也是激勵員工認(rèn)真工作的一種方式,對于會計人員而言,公司的獎金應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
公司獎金如何做賬?
公司發(fā)放獎金時,應(yīng)該將其計應(yīng)付職工薪酬科目,應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬,按照“工資、獎金、補(bǔ)貼”、津貼“職工福利”、“社會保險費”、“工會經(jīng)費”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”等各種應(yīng)付職工薪酬項目來進(jìn)行明細(xì)核算。
1、計提時:
借:管理費用-獎金
銷售費用-獎金等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費-個人所得稅等
管理費用和銷售費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用,包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、管理人員工資、福利費、辦公費、差旅費、勞動保險費、董事會費、郵電費、綠化費等。屬于期間費用,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益核算。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、運輸費、裝卸費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。另外,企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
財務(wù)負(fù)責(zé)人不一定必須是會計,但財務(wù)負(fù)責(zé)人一般由總會計師或財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任,其全面負(fù)責(zé)公司的會計核算、財務(wù)管理與監(jiān)督。
財務(wù)負(fù)責(zé)人必須是會計嗎?
財務(wù)負(fù)責(zé)人并不必須是會計,但財務(wù)負(fù)責(zé)人一般由總會計師或財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任,其全面負(fù)責(zé)公司的會計核算、財務(wù)管理與監(jiān)督。
財務(wù)負(fù)責(zé)人并非是會計的具體理解
財務(wù)負(fù)責(zé)人一般由總會計師或財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任,全面負(fù)責(zé)公司的會計核算、財務(wù)管理與監(jiān)督,必須由具有會計師資格、從事會計工作多年且經(jīng)驗豐富的人擔(dān)任,有一定管理能力,參與公司重大事項及生產(chǎn)經(jīng)營決策。
財務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)有哪些?
1、遵守《會計法》,熟悉掌握國家有關(guān)法律、法規(guī)、財政政策以及各項財務(wù)制度,具體領(lǐng)導(dǎo)本單位財務(wù)工作并結(jié)合本單位具體情況,制定財務(wù)管理辦法;
2、嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)紀(jì)律,建立健全經(jīng)費管理、國庫集中支付管理、票據(jù)管理、銀行賬戶管理以及資產(chǎn)管理等制度。對部門預(yù)算、重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項,需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定;
3、按照《預(yù)算法》,認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算和政府專項資金預(yù)算,及時檢查分析財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和措施,不斷提高財政資金的使用效益;
4、加強(qiáng)內(nèi)部會計控制,建立會計崗位責(zé)任制,根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則,合理分工并做好內(nèi)外協(xié)調(diào)工作;
5、定期或不定期對單位內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價,對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)控中存在的問題提出改進(jìn)建議;
6、規(guī)范各項會計基礎(chǔ)工作,及時審查本單位的會計憑證、會計賬簿以及財務(wù)會計報表,定期組織會計檔案的整理、歸檔工作,保證工作符合基礎(chǔ)工作規(guī)范要求;
7、負(fù)責(zé)單位財產(chǎn)物資的統(tǒng)一管理,每年進(jìn)行一次財產(chǎn)清查,健全保管、領(lǐng)用、維護(hù)、賠償、報廢、報損及人員調(diào)動交接制度,做到賬物相符;
8、負(fù)責(zé)對會計及其他有關(guān)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo),組織和參加會計人員繼續(xù)教育,不斷提高政策執(zhí)行水平和業(yè)務(wù)能力;
9、時刻加強(qiáng)會計職業(yè)道德修養(yǎng),做到遵記守法、堅持原則、廉潔奉公、依法理財;
10、會計或出納調(diào)離崗位時,應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)交。
財務(wù)負(fù)責(zé)人和法人可以是同一人嗎?
財務(wù)負(fù)責(zé)人和法人不可以是同一人。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作,且需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。不允許單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人,從而對領(lǐng)導(dǎo)人自身也不允許擔(dān)任相關(guān)崗位。
財務(wù)負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)哪些風(fēng)險?
公司財務(wù)負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)公司的稅務(wù)風(fēng)險,公司高層在開票中不規(guī)范導(dǎo)致的發(fā)票風(fēng)險,合同簽署的財務(wù)責(zé)任,違反法律合同的法律風(fēng)險,以及財務(wù)負(fù)責(zé)人對費用發(fā)票審核不仔細(xì)而造成的報銷風(fēng)險等。
許多企業(yè)為增強(qiáng)員工凝聚力,一般會采取比賽的形式,比賽時設(shè)置的獎金,相關(guān)賬務(wù)處理該怎么做?
比賽獎金如何做賬?
企業(yè)支付比賽獎金:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金
企業(yè)收到的參賽獎金,可做以下賬務(wù)處理:
如果收到的X元都要獎勵給參賽人員,分錄為
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:其他應(yīng)付款-參賽獎金
發(fā)給參賽人員時:
借:其他應(yīng)付款-參賽獎金
貸:庫存現(xiàn)金
如果收到的x元作為公司收入,分錄為:
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:營業(yè)外收入
個人參加比賽獲得的獎金需要繳納個稅嗎?
按照《個人所得稅法實施條例》等文件規(guī)定:偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。所以,個人參加任職公司之外的比賽獲得的獎金,按偶然所得繳納個人所得稅。個人參加任職公司舉辦的各種比賽獲得的獎金,應(yīng)該并入到當(dāng)月工資薪金所得按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
總結(jié):個人獲獎屬于偶然性質(zhì)的所得,應(yīng)按照偶然所得稅目,依20%的稅率繳納個人所得稅。
企業(yè)支付活動獎金的賬務(wù)處理,一般分為向自己單位職工發(fā)放獎金和向外部職工發(fā)放獎金兩種情況,具體做法是什么?
支付活動獎金怎么做賬?
1、獎金給自己單位職工的時候:
借:管理費用-獎金
銷售費用-獎金等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、支付給職工的時候:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
3、獎金是給外部職工的時候:
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅
銀行存款
借:應(yīng)交稅費-個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。
科目應(yīng)用:
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。
賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應(yīng)付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
財務(wù)負(fù)責(zé)人自己解除,需要自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
取消財務(wù)負(fù)責(zé)人的方法及注意事項
1、明確辦理地點。一個單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人需要變更,那么就要到當(dāng)?shù)刂鞴艿膰惥忠约暗囟惥肿兏?,需要注意的是一定要到這兩個局進(jìn)行變更,否則出現(xiàn)了相關(guān)問題就將得不到有利依據(jù);
2、填寫稅務(wù)變更申請。到稅務(wù)機(jī)關(guān)找稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口人員辦理,告知工作人員申請事項,填寫稅務(wù)變更申請的表格,交給稅務(wù)部門審批。
3、提供身份證明。先向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員提供需要變更人員的相關(guān)信息,比如單位財務(wù)負(fù)責(zé)人以及法人的身份證復(fù)印件,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份認(rèn)證使用。
4、提供任職文件。應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供新的財務(wù)負(fù)責(zé)人的任命文件,通常是任職通知或者任命書的文件形式,表示單位重新任命了一位新的財務(wù)負(fù)責(zé)人。
5、證明從業(yè)資質(zhì)。想要成為公司的負(fù)責(zé)人就需要擁有相關(guān)資質(zhì),因此就需要提供相關(guān)資格證的復(fù)印件或者證明等。
6、通知管理人員。每個稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門的專管員管理制度,當(dāng)進(jìn)行人員變更之后就應(yīng)該告知稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員。
相關(guān)政策參考:《中華人民共和國稅收征收管理法》
第十六條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
公司每年年末對員工發(fā)放的年終獎金,應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
年終獎金如何做賬?
計提年終獎金的分錄:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等,并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。
應(yīng)付職工薪酬如何理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括:短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
一些企業(yè)為了團(tuán)結(jié)激勵員工,會舉辦相關(guān)的技能比武比賽,并為此設(shè)置獎金,那技能比武的獎金該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
技能比武獎金的會計分錄
計提時:
借:管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本——職工福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
開支時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
職工福利費包括什么?
職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費,按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫(yī)療經(jīng)費,未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費,因工負(fù)傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費,病假兩個月以上人員的工資,職工探親旅費,由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費,職工死亡火葬及費用,遺屬生活困難補(bǔ)助費,長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費,以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
對于業(yè)績突出的員工,企業(yè)一般會給予相應(yīng)獎勵,最常見的形式就是發(fā)放獎金。那么優(yōu)秀員工獎金該如何做賬務(wù)處理?
優(yōu)秀員工獎金如何做賬?
計提時會計分錄:
借:管理費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬
支付時會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
獎勵先進(jìn)個人,以實物發(fā)放的按實物價值,購買時發(fā)票上金額入賬;以現(xiàn)金形式發(fā)放的,按實際發(fā)放現(xiàn)金金額入賬,計入“應(yīng)付職工薪酬”科目,二級明細(xì)科目可設(shè)置獎金。
同時要注意個所稅的申報,對雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎、半年獎、季度獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)向職工支付的各種薪酬,核算內(nèi)容包括“工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼”,“職工福利”,“社會保險費”,“住房公積金”,“工會經(jīng)費”,“職工教育經(jīng)費”,“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”,“非貨幣性福利”,“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等。
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬可作以下分錄:
計提員工工資時:
借:管理費用/銷售費用——工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資。
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,如今很多企業(yè)都會鼓勵員工進(jìn)行科技創(chuàng)新,并且也會發(fā)放一定的獎金作為激勵,很多人不太清楚企業(yè)發(fā)放的科技創(chuàng)新獎金如何繳納個稅的,下面會計網(wǎng)就為大家詳解。
問:科技創(chuàng)新是一個企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動力,公司在這方面投入較大。其中:公司發(fā)放的科技創(chuàng)新獎金可不可以不納入工資總額,單獨列支?
答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
據(jù)此,我們認(rèn)為貴公司發(fā)放的科技創(chuàng)新獎金包括在工資總額中。個人所得稅繳納應(yīng)與當(dāng)月工資合并按工資薪金計算應(yīng)繳納個人所得稅。發(fā)放科技創(chuàng)新獎金如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)擢劷鹈庹鱾€人所得稅的通知》(國稅函[2008]536號)“《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第9項關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定,為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動,推動科技進(jìn)步,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷?,免予征收個人所得稅?!?/p>
獎金多計提了需要沖減,一般來說寫相反分錄或者紅字分錄即可。如果是去年多計提的獎金,則可通過以前年度損益調(diào)整科目核算。那么沖銷多計提的獎金如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
沖銷多計提獎金的會計分錄
借:其他應(yīng)收款(其他應(yīng)付款等科目)
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費---應(yīng)交企業(yè)所得稅
沖銷多計提工資的會計分錄
?。ǎ保┤艚痤~不大,可以直接在上年進(jìn)行沖銷憑證;
(2)若金額較大,則需要通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
以前年度損益調(diào)整的會計核算
以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項,或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年度收益少計、費用多計的要調(diào)增利潤,記貸方;上年度費用少計、收益多計的要調(diào)減利潤時記借方。
期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤,貸記以前年度損益調(diào)整科目。
企業(yè)為了充分調(diào)動員工工作的積極性,在每年年末的時候都會發(fā)放年終獎金,發(fā)放年終獎金時,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
發(fā)放年終獎金的會計分錄
計提年終獎金:
借:銷售費用/管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬,借方表示實際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
銷售費用是什么?
“銷售費用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于保險費、廣告費、包裝費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費、商品維修費、運輸費、裝卸費、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等費用。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費用”科目核算。
財務(wù)主管和財務(wù)負(fù)責(zé)人的區(qū)別有:
1、概念不同。財務(wù)主管是單位負(fù)責(zé)財務(wù)工作的管理人員。財務(wù)負(fù)責(zé)人是指一般由總會計師或財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任,全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理、會計核算與監(jiān)督工作的人。有一定的管理能力,參與公司重大事項及生產(chǎn)經(jīng)營決策。嚴(yán)格的說必須有會計師資格、從事會計工作多年、經(jīng)驗豐富的人才能勝任。
2、職責(zé)不同。財務(wù)主管的職責(zé)包括負(fù)責(zé)公司全面的財務(wù)工作、制定公司的財務(wù)制度、分析檢查公司的收支預(yù)算執(zhí)行狀況、定期對公司庫存現(xiàn)金、銀行存款以及存貨等資產(chǎn)進(jìn)行盤點、分析檢查公司財務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況、編制、核算每月的工資、獎金發(fā)放表等。
財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)包括認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算和政府專項資金預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)紀(jì)律,建立和健全經(jīng)費管理、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理等制度。建立會計崗位責(zé)任制,根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則,合理、明確會計、出納分工,并做好內(nèi)部和外部的協(xié)調(diào)工作。規(guī)范各項會計基礎(chǔ)工作,及時審查本單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表;定期組織會計檔案的整理、歸檔工作,保證財會工作合法合規(guī)等。
財務(wù)主管和財務(wù)負(fù)責(zé)人在公司地位的區(qū)別
財務(wù)主管屬于中層以上的管理職位,例如財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或總會計師、財務(wù)總監(jiān)等崗位,財務(wù)主管與會計主管相對應(yīng)。財務(wù)負(fù)責(zé)人屬于企業(yè)高級管理人員。
財務(wù)主管和財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)作用的區(qū)別
財務(wù)主管的作用:財務(wù)主管要參與企業(yè)重大決策方案的討論,企業(yè)所需的任何一筆資金,無論大小都要從主管部門中支出;因此,財務(wù)主管對企業(yè)的一切資金起“把守”的作用,而資金是企業(yè)的血液,其循環(huán)是否暢通,構(gòu)成比例是否合理,直接關(guān)系到企業(yè)的生存。
財務(wù)負(fù)責(zé)人的作用:財務(wù)負(fù)責(zé)人可以對企業(yè)的盈虧情況進(jìn)行評估,對新項目的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和控制。財務(wù)負(fù)責(zé)人還可以通過進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,能夠把握好公司的財務(wù)狀況,提高經(jīng)濟(jì)效益。