建筑施工企業(yè)會(huì)涉及到工程施工和結(jié)算,這部分的內(nèi)容都是和工業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的,如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
我們這部分的內(nèi)容分為兩部分學(xué)習(xí),分別是工程施工和工程結(jié)算
1、工程施工
(1)本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
(2)本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,
借:工程施工(合同成本)
貸:應(yīng)付職工薪酬
原材料
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用
借:工程施工(間接費(fèi)用),
貸:累計(jì)折舊
銀行存款
2、工程結(jié)算
(1)本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
(2)本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
施工企業(yè)結(jié)算收入賬務(wù)處理
工程結(jié)算稅金及附加“應(yīng)交稅費(fèi)”科目之間的差額,記入“遞延稅款”科目,待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫?!皯?yīng)交稅費(fèi)”科目中計(jì)提的各種稅金確保按期納稅申報(bào)并入庫。具體的會(huì)計(jì)處理為:
(1)月末確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(2)計(jì)提稅金時(shí)
借:工程結(jié)算稅金及附加/主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——遞延稅款
(3)稅金入庫時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
(4)以后收到拖欠工程款時(shí)
借:遞延稅款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
(5)稅款再次入庫時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
采用這種辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,待工程項(xiàng)目完工結(jié)算后,根據(jù)“遞延稅款”科目中的金額可以計(jì)算出業(yè)主拖欠的工程款金額,便于和“應(yīng)收賬款”科目核對(duì)。等到工程價(jià)款結(jié)清后,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目金額和“工程結(jié)算稅金及附加”科目金額一致,且收入、成本均是按實(shí)際已完工作量計(jì)算的,符合會(huì)計(jì)制度關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。
以上就是有關(guān)建筑施工企業(yè)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,這些年來建筑公司發(fā)展迅速,同時(shí)也面臨著較大的納稅壓力。如果能夠采取一些有效的稅務(wù)籌劃方法,往往能夠減輕企業(yè)稅負(fù)。本文就針對(duì)建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃方法有哪些吧!
建筑公司稅務(wù)籌劃方法都有哪些?
一、可以利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅
利用稅收優(yōu)惠政策避稅是一種比較合法的避稅方法。建筑行業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握現(xiàn)有的優(yōu)惠政策,以便合理運(yùn)用。直接用稅收優(yōu)惠政策避稅能夠起到一個(gè)較好的效果
二、提高企業(yè)的成本達(dá)到合理避稅的目標(biāo)
納稅往往與企業(yè)的相關(guān)成本相互聯(lián)系,成本越高的情況下反而企業(yè)納稅支出少了。所以建筑公司可以利用提供企業(yè)成本的方法,實(shí)現(xiàn)合理避稅。一般可以通過折舊的方式提高企業(yè)成本,將折舊費(fèi)用計(jì)入到當(dāng)年的成本中,增加企業(yè)成本,達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。
三、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作,減輕稅負(fù)
在“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景之下,我們可以了解到目前建筑公司采取的是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的征稅方式。所以建議建筑公司應(yīng)當(dāng)與正規(guī)供應(yīng)商進(jìn)行合作,對(duì)于一些資質(zhì)不正規(guī),不能提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè),可以減少業(yè)務(wù)往來的機(jī)會(huì)。同時(shí)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理工作,盡可能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,從而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。
建筑行業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括哪些?
一、應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則
建筑行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)以合法性原則作為根本前提。必須是符合現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的,是在相應(yīng)法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的。
二、應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)性原則
建筑公司稅務(wù)籌劃切忌盲目開展,制定相應(yīng)稅收籌劃方案需以大量專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備作為前提。建議在專業(yè)財(cái)稅人士的指導(dǎo)之下進(jìn)行。
三、應(yīng)當(dāng)遵循事前籌劃原則
建筑行業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)活動(dòng)的事前籌劃、安排,盡可能取得節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益。所以,建筑行業(yè)稅收籌劃行為應(yīng)當(dāng)是先于經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)往來的。
以上就是建筑公司稅務(wù)籌劃怎么做的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)建筑行業(yè)稅務(wù)籌劃方法的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
建筑施工業(yè)和平時(shí)的商貿(mào)企業(yè)是有不同的,那么建筑施工業(yè)需要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目你知道嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
去建筑施工業(yè)當(dāng)會(huì)計(jì)難度大嗎?
建筑是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)展的最快的行業(yè)之一,所以在這個(gè)行業(yè)需要的會(huì)計(jì)人才也是非常多的,但是建筑施工類型的企業(yè)中會(huì)計(jì)人員工作的難度是比較大的。
工程施工企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目怎么設(shè)置
1、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置
2、按照原行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置
3、工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目
4、工程施工——合同成本下應(yīng)該設(shè)置以下明細(xì)科目
(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)
(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)
(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)
(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)
(5)分包成本(項(xiàng)目/部門核算)
(6)間接費(fèi)用
施工企業(yè)國際上通稱承包商,按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項(xiàng)分包企業(yè)三類。
1、工程總承包企業(yè)
指從事工程建設(shè)項(xiàng)目全過程承包活動(dòng)的智力密集型企業(yè)。它應(yīng)當(dāng)具備的能力是:工程勘察設(shè)計(jì)、工程施工管理、材料設(shè)備采購、工程技術(shù)開發(fā)應(yīng)用及工程建設(shè)咨詢等。
2、施工承包企業(yè)
指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段承包活動(dòng)的企業(yè)。它應(yīng)具備的能力是:工程施工承包與施工管理。
3、專項(xiàng)分包企業(yè)
指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段專項(xiàng)分包和承包限額以下小型工程活動(dòng)的企業(yè)。它應(yīng)當(dāng)具備的能力是:在工程總承包企業(yè)和施工承包企業(yè)的管理下進(jìn)行專項(xiàng)工程分包,對(duì)限額以下小型工程實(shí)行施工承包與施工管理。
限額以下小型工程的范圍有省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門確定。
以上就是有關(guān)建筑施工企業(yè)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
在建筑行業(yè)中,專業(yè)分包是比較常見的,今天小編主要介紹建筑公司工程分包材料會(huì)計(jì)處理。
分包方領(lǐng)取材料的核算
材料領(lǐng)取通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位的應(yīng)付賬款處理,另一種是分包單位購買總承包方的原材料,通常,第一種處理方式有利于稅務(wù)籌劃。
領(lǐng)用時(shí):
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位
貸:原材料-XX材料
分包單位領(lǐng)用甲供料的處理:
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位
貸:原材料-甲供材料-XX材料
總包抵扣分包發(fā)票流程
分包人應(yīng)先按照分包營(yíng)業(yè)額在工程所在地申報(bào)納稅,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具分包發(fā)票給分包人??偘嗽俪址职贤?、分包發(fā)票等資料在工程所在地按照總包取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報(bào)納稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以開具總包發(fā)票。
以上就是建筑企業(yè)分包材料的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,希望對(duì)大家有所幫助。
很多會(huì)計(jì)同時(shí)對(duì)于分包的賬務(wù)處理不熟悉,不知道該怎么寫分錄?小編為了使各位會(huì)計(jì)人員更好的掌握分包項(xiàng)目的賬務(wù)處理,整理了以下內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助!
建筑工程分包會(huì)計(jì)處理
1、期末,經(jīng)營(yíng)部門出具“已完工作量審核憑單”,經(jīng)分包單位簽認(rèn)后
借:工程結(jié)算
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款
2、以材料代為支付分包單位工程款時(shí),物資部門出具“總包供料結(jié)算憑單”,經(jīng)分包單位簽認(rèn)后
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款
貸:原材料貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-分包收入
3、期末,把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配,分配公式為:應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià))。根據(jù)上式計(jì)算得到的“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-分包成本
貸:制造費(fèi)用
4、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)
借:其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)
貸:銀行存款
建筑工程分包和轉(zhuǎn)包怎么納稅?
答:實(shí)際上是分包人繳納稅款,但是并不需要分包方自行向稅務(wù)局申報(bào)納稅。而是由總承包方代扣代繳其營(yíng)業(yè)稅及附加,所以扣繳納稅人為總承包人,而納稅義務(wù)人為分包方。
一、納稅人是單位企業(yè)
1、有做項(xiàng)目登記
營(yíng)業(yè)稅(收入額3%)、 城市維護(hù)建設(shè)稅(按照營(yíng)業(yè)稅稅額7%) 、教育費(fèi)附加(按照營(yíng)業(yè)稅稅額3%) 、地方教育附加(按照營(yíng)業(yè)稅稅額2%)、 印花稅(合同金額0.03%) 。
2、沒有做項(xiàng)目登記
營(yíng)業(yè)稅(收入額3%) 、城市維護(hù)建設(shè)稅(按照營(yíng)業(yè)稅稅額7%) 、教育費(fèi)附加(按照營(yíng)業(yè)稅稅額3%) 、地方教育附加(按照營(yíng)業(yè)稅稅額2%)、 個(gè)人所得稅(收入額1%)、印花稅(合同金額0.03%)。
二、納稅人是個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙、個(gè)人承包、個(gè)體施工單位
營(yíng)業(yè)稅(收入額3%) 、城市維護(hù)建設(shè)稅(按照營(yíng)業(yè)稅稅額7%)、 教育費(fèi)附加(按照營(yíng)業(yè)稅稅額3%)、 地方教育附加(按照營(yíng)業(yè)稅稅額2%) 、個(gè)人所得稅(收入額1.5%)、印花稅(合同金額0.03%)。
分包開票后,總包可以憑據(jù)分包的開票憑證進(jìn)行抵扣.
以上就是建筑工程分包會(huì)計(jì)處理的全部介紹,希望可以幫助到大家,更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑業(yè)的會(huì)計(jì)做賬是和商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)是不一樣的,那么建筑業(yè)會(huì)計(jì)做賬的流程你知道嗎,如果不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
建筑業(yè)做賬是比較難的,涉及的內(nèi)容很多,但是要認(rèn)真做也是可以做出來,在多熟悉幾遍,就可以掌握了
建筑業(yè)會(huì)計(jì)的做賬流程
1、新賬的建立
一個(gè)項(xiàng)目開工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好,還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。一般情況下,是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式。否則,應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目,簡(jiǎn)化工作量。通常情況下,公司本部的賬采用輔助核算比較合適,而單一的項(xiàng)目賬,直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好
2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討
(1)工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目
(2)機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算,當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目,條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
(3)應(yīng)收賬款,應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款;應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款;應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的處理
根據(jù)各公司管理的不同,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權(quán)式,由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和項(xiàng)目單獨(dú)管理制(分權(quán)式,由公司總部匯總報(bào)表),采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析,權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開設(shè)賬套,個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表,管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能
以上就是有關(guān)建筑業(yè)會(huì)計(jì)的做賬流程以及知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑勞務(wù)公司會(huì)涉及哪些會(huì)計(jì)分錄你知道嗎?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
我們先來看,如果建筑勞務(wù)公司是一般納稅人,那么應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理
生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌
1、計(jì)提時(shí)
借:勞務(wù)成本--直接人工
借:勞務(wù)成本--間接費(fèi)用--福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用---福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
貸:統(tǒng)籌-醫(yī)療/-統(tǒng)籌-失業(yè)/統(tǒng)籌-生育/統(tǒng)籌-工傷/統(tǒng)籌-住房公積金
貸:銀行存款
2、繳納個(gè)稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
3、交印花稅等(完稅證、銀行回單等)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
按合同約定辦理結(jié)算金額并收款
1、結(jié)算時(shí)
借:應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶(預(yù)收賬款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅
2、收款(附件:銀行回單、收款收據(jù))
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位(預(yù)收賬款)
3、若開專用發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅(增值稅發(fā)票)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
4、稅金
本月交本月增值稅(完稅證、銀行回單等)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--已交稅金
貸:銀行存款
5、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
6、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
7、計(jì)提所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅
8、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:稅金及附加
以上就是有關(guān)建筑勞務(wù)公司涉及的一些會(huì)計(jì)分錄,希望可以幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí), 請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,掌握不同行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄處理尤其重要。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家介紹建筑公司成本歸集、收到預(yù)收款、購入工程物資、稅費(fèi)的賬務(wù)處理。
建筑企業(yè)的成本歸集如何做會(huì)計(jì)分錄?
應(yīng)通過“工程施工”來歸集日常發(fā)生的施工成本,做以下分錄處理:
借:工程施工——合同成本——人工費(fèi)
工程施工——合同成本——材料費(fèi)
工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)
工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)用
工程施工——合同成本——分包成本
工程施工——合同成本——間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款
建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款怎么做會(huì)計(jì)分錄?
通過“預(yù)收賬款”來反映建筑企業(yè)預(yù)先收取的工程款:
1、收到款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、預(yù)交增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 (一般計(jì)稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 (簡(jiǎn)易計(jì)稅方式)
貸:銀行存款
3、相應(yīng)預(yù)繳附加稅費(fèi)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
建筑企業(yè)購入、領(lǐng)用工程物資怎么做會(huì)計(jì)分錄?
1、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資,應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額,做以下分錄:
借:工程物資——專用材料——專用設(shè)備
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
2、工程領(lǐng)用工程物資時(shí):
借:在建工程
貸:工程物資——專用材料等
3、工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù),并作相反的會(huì)計(jì)分錄:
借:工程物資——專用材料等
貸:在建工程
建筑企業(yè)稅費(fèi)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
1、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計(jì)稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、下月繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
3、某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅
先計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅
然后再做支付分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅
貸:銀行存款
對(duì)于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般設(shè)置“合同負(fù)債”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“合同履約成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
建筑業(yè)常見的會(huì)計(jì)分錄
①如果收到發(fā)包方支付的預(yù)付款計(jì)入合同負(fù)債。
借: 銀行存款
貸: 合同負(fù)債
?、谄髽I(yè)發(fā)生的料、工、費(fèi)等建造成本按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入合同履約成本—工程施工:
借: 原材料/應(yīng)付職工薪酬等
貸: 合同履約成本—工程施工
?、劢Y(jié)算合同價(jià)款:
借: 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))
貸: 合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
④收到結(jié)算合同款
借: 銀行存款
貸: 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))
?、莞鶕?jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借: 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 合同履約成本—工程施工
?、奕绻?dāng)年存在合同預(yù)計(jì)損失的計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,以后期間根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)回:
借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 預(yù)計(jì)負(fù)債(結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)做反向分錄)
建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一,建筑材料及其制品是建筑生產(chǎn)尤為重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。任何一家建筑企業(yè)都需要購進(jìn)原材料用于在建工程,那么購進(jìn)的材料如何做會(huì)計(jì)分錄?
建筑企業(yè)購進(jìn)材料的會(huì)計(jì)分錄
1、建筑企業(yè)購入材料時(shí):
借:工程物資——原材料
貸:銀行存款
2、領(lǐng)用材料時(shí):
借:在建工程——××工程
貸:工程物資——原材料
3、工程完工后,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程——××工程
什么是工程物資?
工程物資主要是核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資,包括有工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的成本,同時(shí)可按照“專用材料”“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。
工程物資的主要賬務(wù)處理有:
1、購入為工程準(zhǔn)備的物資,借記本科目,貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。
2、領(lǐng)用工程物資時(shí),借記“在建工程”科目,貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
3、工程完工后將剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的,借記“原材料”等科目,貸記本科目。
4、本科目期末余額一般在借方,反映出企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。
一般而言,勞務(wù)費(fèi)即個(gè)人的從事非雇傭的勞務(wù)所取得的報(bào)酬。其中,勞務(wù)費(fèi)所得與工資、薪金所得的區(qū)別在于,勞務(wù)費(fèi)是非雇傭勞務(wù)關(guān)系所得,而工資、薪金則存在于雇傭與被雇傭的勞務(wù)關(guān)系中。對(duì)于建筑公司而言,取得的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
建筑公司勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、收到勞務(wù)費(fèi),企業(yè)開具發(fā)票
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、計(jì)提勞務(wù)派遣人員的工資以及企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社保、住房公積金
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
其他應(yīng)付款——社保(由企業(yè)交納的部分)
其他應(yīng)付款——住房公積金(由企業(yè)交納的部分)
3、支付派遣人員的工資
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款
其他應(yīng)付款——社保(由個(gè)人承擔(dān)的部分)
其他應(yīng)付款——住房公積金(由個(gè)人承擔(dān)的部分)
應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
4、收到勞務(wù)發(fā)票
借:工程施工——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人一般計(jì)稅項(xiàng)目取得勞務(wù)費(fèi)專票)
貸:應(yīng)付賬款
5、實(shí)際付款
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等
建筑公司的賬務(wù)處理
一、收入的會(huì)計(jì)核算
1、收到預(yù)付工程款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、工程完工結(jié)算時(shí)
借:預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
二、成本的會(huì)計(jì)核算
1、發(fā)生合同成本時(shí)
借:工程施工——合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)
借:管理費(fèi)用、原材料
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
3、支付人工費(fèi)
借:工程施工——人工費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
4、發(fā)生機(jī)械費(fèi)用時(shí)
借:工程施工——機(jī)械使用費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
5、發(fā)生其他直接費(fèi)用時(shí)
借:工程施工——其他直接費(fèi)用
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
6、月末確認(rèn)收入和成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)
工程施工——合同毛利(倒擠)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)
7、工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目相抵消,抵消后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶:
借:工程結(jié)算(按賬面累計(jì)余額)
貸:工程施工
三、增值稅的核算
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(一般計(jì)稅)
會(huì)計(jì)按行業(yè)可分為許多類,例如工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、金融證券會(huì)計(jì)、房地產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)等等,對(duì)于建筑施工企業(yè)而言,相關(guān)賬務(wù)處理有哪些?
建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理
?。保徣霝楣こ虦?zhǔn)備的物資:
借:工程物資——專用材料
工程物資——專用設(shè)備
貸:銀行存款
?。玻I(lǐng)用及退還:
?。ǎ保╊I(lǐng)用工程物資:
借:在建工程
貸:工程物資——專用材料
?。ǎ玻┕こ探Y(jié)束后,退還剩余工程物資:
借:工程物資——專用材料
貸:在建工程
自營(yíng)工程的賬務(wù)處理:
1.領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程——建筑工程
貸:工程物資
?。玻I(lǐng)用本企業(yè)原材料:
借:在建工程——建筑工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。常I(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品:
借:在建工程——建筑工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
在建工程怎么理解?
“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值
同樣在“在建工程”科目核算的有:固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。
需要注意的是,沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在“在建工程”科目核算。
“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
企業(yè)性質(zhì)不同,賬務(wù)處理流程也會(huì)有所區(qū)別,對(duì)于建筑公司而言,日常做賬一般設(shè)置預(yù)收賬款、原材料等科目進(jìn)行相關(guān)處理,常用的會(huì)計(jì)分錄都有哪些?
建筑公司的會(huì)計(jì)分錄
1、建筑公司收到資金或相關(guān)憑證附件,如銀行回單、借款合同、驗(yàn)資報(bào)告等時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款/實(shí)收資本/短期借款
2、建筑公司預(yù)收貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——客戶
根據(jù)財(cái)稅[2017]58號(hào)文件,從2017年7月1日后,納稅人提供建筑服務(wù)取得的預(yù)收賬款,應(yīng)該在收到預(yù)收款款時(shí),以取得的預(yù)收賬款扣除支付的分包款后的余額按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
按照現(xiàn)行規(guī)定,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
3、建筑公司向工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
4、建筑公司購進(jìn)原材料,材料已入庫,但尚未收到發(fā)票:
借:原材料——主要成產(chǎn)材料
原材料——輔助生產(chǎn)材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估——XXX單位
收到發(fā)票時(shí)用紅字沖銷上述會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料——主要成產(chǎn)材料
原材料——輔助生產(chǎn)材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估——XXX單位
5、建筑公司支付/預(yù)付材料貨款,并獲得有關(guān)憑證單據(jù):
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款——客戶
貸:銀行存款
建筑業(yè)主要是對(duì)各種建筑材料和構(gòu)件、機(jī)器設(shè)備等進(jìn)行安裝,建造生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性固定資產(chǎn),涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多,常見的會(huì)計(jì)分錄包括哪些呢?
建筑業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
1、收入核算
收到預(yù)付工程款時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
工程完工結(jié)算時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:工程結(jié)算
結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:工程結(jié)算
貸:本年利潤(rùn)
2、成本的核算
施工過程中發(fā)生的材料費(fèi):
借:工程施工——材料費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
支付人工費(fèi):
借:工程施工——人工費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬
發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用:
借:工程施工——機(jī)械使用費(fèi)
貸:銀行存款/累計(jì)折舊等
發(fā)生的其他直接費(fèi)
借:工程施工——其他直接費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
工程完工結(jié)算:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算
3、稅金核算
提取時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
結(jié)轉(zhuǎn)稅金:
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
4、如果預(yù)計(jì)合同總成本大于預(yù)計(jì)合同總收入時(shí):
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值損失指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目來核算發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,并在“資產(chǎn)減值損失”科目中按資產(chǎn)減值損失的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,期末將科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
在建筑公司中,工程的施工進(jìn)度確定了收入成本,當(dāng)取得收入時(shí)一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
建筑公司取得收入的會(huì)計(jì)分錄
建筑工程公司在施工到完工做以下分錄:
1、工程確認(rèn)合同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程施工—合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、每月根據(jù)工程進(jìn)度確認(rèn)收入,進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工—合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3、年末,按照工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整:
注意:調(diào)減用負(fù)數(shù)表示
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工—合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4、工程完工后當(dāng)按照決算文件,對(duì)以往年度確認(rèn)的收入和成本進(jìn)行扣除,來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本:
借:工程施工—合同毛利
工程施工—合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
5、計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅金及附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
工程施工是什么?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
建筑行業(yè)在我國行業(yè)中也不為少數(shù),在建造工程過程中會(huì)發(fā)生一系列的業(yè)務(wù),可以通過工程施工科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
1、工資、社保費(fèi)、個(gè)人所得稅的核算
?。?)月末計(jì)提職工薪酬時(shí):(按照考勤及完成的工程量)
借:工程施工—合同成本——人工費(fèi)
工程施工——間接費(fèi)用
管理費(fèi)用——人員工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
?。?)月初發(fā)放職工薪酬時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款
?。?)支付/申報(bào)成功后扣繳社保費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)(管理人員)
工程施工——間接費(fèi)用(施工項(xiàng)目部管理人員)
工程施工—合同成本—人工費(fèi)(施工現(xiàn)場(chǎng)勞務(wù)班組人員)
其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)
內(nèi)部往來—xx分公司
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款(養(yǎng)老保險(xiǎn))
銀行存款(個(gè)人所得稅)
2、施工成本的歸集
?。?)購進(jìn)工程材料時(shí):(一般計(jì)稅)
借:庫存材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商
(2)領(lǐng)用庫存材料時(shí):
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
?。?)購進(jìn)材料時(shí):(簡(jiǎn)易計(jì)稅)
借:庫存材料
貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商
?。?)領(lǐng)用材料時(shí):(用于一般計(jì)稅的材料)
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品
3、固定資產(chǎn)
(1)固定資產(chǎn)增加時(shí):
借:固定資產(chǎn)——各部門
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。?)計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)
工程施工——間接費(fèi)用
機(jī)械作業(yè)——累計(jì)折舊
貸:累計(jì)折舊
?。?)對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺(tái)班分配計(jì)入到項(xiàng)目成本:
借:工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(A項(xiàng)目)
工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(B項(xiàng)目)
貸:機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)
4、低值易耗品
?。?)購進(jìn)時(shí):
借:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。?)領(lǐng)用材料時(shí):
借:周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料
貸:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料
?。?)攤銷時(shí):
借:工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目
管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱
5、庫存材料
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
6、臨時(shí)設(shè)施
?。?)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。
購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí):
借:臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
?。?)進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí):
借:工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)
貸:臨時(shí)設(shè)施攤銷
7、無形資產(chǎn)購置及攤銷
(1)購置
借:無形資產(chǎn)——原值
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
?。?)無形資產(chǎn)攤銷時(shí):
借:工程施工——間接費(fèi)用
管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷
什么是工程施工?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
建筑勞務(wù)公司通常會(huì)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,對(duì)于建筑勞務(wù)公司的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
建筑勞務(wù)公司的會(huì)計(jì)分錄
1、收到勞務(wù)費(fèi)時(shí),開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、計(jì)入勞務(wù)派遣人員的工資和企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
其他應(yīng)付款—社保(企業(yè)交納部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—社保等(個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金)
應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅(可以扣減和個(gè)人社保)
如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別:
1、工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指產(chǎn)品銷售收入。
2、建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指工程結(jié)算收入。
3、交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
4、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指:商品銷售收入。
5、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指:房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。
6、其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指:經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。
建筑服務(wù)業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的新興朝陽產(chǎn)業(yè),其市場(chǎng)巨大,前景廣闊,市場(chǎng)的強(qiáng)大需求也會(huì)成為推動(dòng)建筑服務(wù)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力,該服務(wù)包括安裝服務(wù)、工程服務(wù)等內(nèi)容。
建筑服務(wù)包括什么內(nèi)容?
建筑服務(wù)包括的內(nèi)容有裝飾服務(wù)、修繕服務(wù)、安裝服務(wù)、工程服務(wù)以及其他建筑服務(wù)。
裝飾服務(wù),指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè);修繕服務(wù),是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè);安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè);工程服務(wù),是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè);其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)嗎
建筑服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù),建筑服務(wù)業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)將實(shí)現(xiàn)從單一分散向綜合集約的模式轉(zhuǎn)變,服務(wù)結(jié)構(gòu)也將呈現(xiàn)出“一企多資”綜合化,建筑服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的工程咨詢、前期策劃、設(shè)計(jì)、采購、投資、項(xiàng)目管理、工程監(jiān)理等服務(wù)內(nèi)容相互融合,將會(huì)使管理程序更為簡(jiǎn)捷,從而為業(yè)主提供更完善的服務(wù)。
建筑服務(wù)增值稅稅率
建筑服務(wù)增值稅稅率分為兩種情況,分別為:
1、一般納稅人提供建筑服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)征的適用9%的稅率,按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征的適用3%的稅率;
2、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的,均按照3%的稅率計(jì)征增值稅。
建筑服務(wù)工程款屬于勞務(wù)還是服務(wù)?
建筑服務(wù)工程款屬于服務(wù),建筑服務(wù)工程的合同主體是平等的,要根據(jù)合同進(jìn)行認(rèn)定,一般屬于服務(wù)。
對(duì)于建筑業(yè)會(huì)計(jì)而言,做賬時(shí),需要掌握新賬設(shè)立的核心內(nèi)容以及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、核算。具體跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧~
新賬的建立
一個(gè)項(xiàng)目開工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好,還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。一般情況下,是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式。否則,應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目,簡(jiǎn)化工作量。通常情況下,公司本部的賬采用輔助核算比較合適,而單一的項(xiàng)目賬,直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討
(1)工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目
(2)機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算,當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目,條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
?。?)應(yīng)收賬款,應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款;應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款;應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(4)應(yīng)付賬款的科目設(shè)置具體如下:
應(yīng)付購貨款:核算工程開展期間必要的物資、原材料、設(shè)備等往來賬款。
應(yīng)付分包款:分包給其他公司或個(gè)人,也會(huì)質(zhì)押一部分資金,用此來核算。
暫估應(yīng)付款:在購買材料、設(shè)備、分包時(shí),對(duì)暫時(shí)不能精確數(shù)字的,用此核算。
應(yīng)付質(zhì)保金:核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
?。?)工程結(jié)算科目的設(shè)置
此科目下一般不設(shè)置明細(xì)科目。工程結(jié)算用來結(jié)算施工成本,最終進(jìn)行利潤(rùn)核算。
今年提高增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)、降低增值稅稅率等增值稅改革新政相繼出臺(tái),全面營(yíng)改增正式步入全面增值稅時(shí)代。
稅務(wù)環(huán)境日益透明,金稅三期全覆蓋、增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、納稅信用管理、行政審批減少、強(qiáng)化事中事后管理,稽查雙隨機(jī)制度與黑名單,稅收征管進(jìn)入信息管稅時(shí)代,個(gè)人所得稅政策落地,全面房地產(chǎn)、建筑企業(yè)必須全面調(diào)整、變革其納稅治理理念,運(yùn)用“稅收鏈”思想,選擇并設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)墓?yīng)鏈,調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式,全面降低增值稅稅收負(fù)擔(dān)水平,合規(guī)操作獲取最大化的稅收收益。
此次課程攜手房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)專家以增值稅原理為出發(fā)點(diǎn),以最新的增值稅政策為依據(jù),通過對(duì)增值稅核心原理與實(shí)戰(zhàn)案例的分析,探尋企業(yè)最佳的供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)與選擇,從不同方面講解全面增值稅時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)面臨的棘手稅務(wù)問題,助力房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。
【新政解析】新政全面盤點(diǎn)解析,了解政策對(duì)房地產(chǎn)、建安企業(yè)的影響
【把握核心】政策變化牽動(dòng)稅務(wù)處理變化,點(diǎn)面結(jié)合精細(xì)化管理
【介紹方法】注重上下游稅負(fù)鏈,提供房地產(chǎn)、建筑企業(yè)可思考操作的稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)
【防控風(fēng)險(xiǎn)】提供風(fēng)險(xiǎn)管控的思路,提升防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力
◆財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理
◆財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)主管
一、增值稅全面落地,房地產(chǎn)建筑業(yè)影響幾何? | 二、房地產(chǎn)、建安企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控 |
●稅務(wù)大數(shù)據(jù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)的挑戰(zhàn) ●《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國稅總局〔2018〕28號(hào)公告) ●《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào)) ●財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知(財(cái)稅〔2018〕33號(hào)) ●國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告(國稅總局公告〔2018〕第6號(hào))
| ●何為“合法有效憑證”,如何準(zhǔn)確理解? ●訂金、定金、誠意金等業(yè)務(wù)的涉稅票據(jù)處理 ●視同銷售業(yè)務(wù)票據(jù)處理與營(yíng)改增調(diào)整 ●甲供材業(yè)務(wù)中涉稅票據(jù)處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ●工程質(zhì)量保證金的涉稅票據(jù)處理 ●青苗補(bǔ)償費(fèi)的涉稅票據(jù)處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ●采購苗木的涉稅票據(jù)處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ●拆遷安置費(fèi)的涉稅票據(jù)處理與操作注意事項(xiàng) ●虛開發(fā)票典型手法分析-虛開發(fā)票有何嚴(yán)重后果? ●超范圍開具發(fā)票是否為虛開 ●加油卡、ETC、預(yù)付卡注意事項(xiàng) |
三、房產(chǎn)、建安企業(yè)增值稅疑難問題解決 | 四、房產(chǎn)、建安企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅負(fù)優(yōu)化 |
●紅線外的成本費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣? ●施工企業(yè)的簡(jiǎn)易工棚中的進(jìn)項(xiàng)如何抵扣? ●房地產(chǎn)企業(yè)的地下車庫、車位如何處理? ●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅遞減應(yīng)納稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和防范風(fēng)險(xiǎn)? ●銷售商業(yè)預(yù)付卡如何計(jì)算繳納增值稅? ●企業(yè)承租個(gè)人的房產(chǎn)能否取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ●取得土地返還款時(shí)是否必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出? ●不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有何區(qū)別? ●市政配套費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ●拿地發(fā)生的傭金與手續(xù)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? ●公共配套移送是否視同銷售?進(jìn)項(xiàng)能否抵扣? ●開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自持物業(yè)時(shí)是否需要視同銷售? ●建筑企業(yè)分包差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與申報(bào)? ●物業(yè)管理公司代收水費(fèi)差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與申報(bào)? ●何種情況下違約金的增值稅是不需要繳納的? ●房地產(chǎn)企業(yè)借款費(fèi)用問題 | ●采購付款模塊的選擇與增值稅稅負(fù)優(yōu)化 ●生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模塊供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)與增值稅稅負(fù)優(yōu)化 |
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