對于納稅人而言,減免稅額是一項稅收政策優(yōu)惠。作為財務(wù),減免增值稅的賬務(wù)處理,你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天,會計網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容,趕快來看看吧!
減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額
貸:營業(yè)外收入—減免稅額
相關(guān)知識介紹:
減稅指的是對應(yīng)納稅款進行部分減征,是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應(yīng)納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠,也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。
基式減免:稅收減免通過縮小計稅依據(jù)的方式來實現(xiàn),比如免征額及設(shè)起征點就是基式減免的具體應(yīng)用形式。
稅率式減免:稅收減免是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)的。
稅額式減免:稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。
免征增值稅的會計分錄
平時銷售的時候,按照正常業(yè)務(wù)做會計分錄,如下所示:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
月底的時候,免征增值稅會計分錄這樣做:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入-補貼收入
對增值稅減免之后,其銷售稅金和附加費也要做相應(yīng)減免,轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。
增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?
答:增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。
原理上:
增值稅零稅率:零稅率指的是有納稅義務(wù),但稅率為零,所以計算得出的應(yīng)納稅額也是零。
免征增值稅:納稅義務(wù)已經(jīng)免除。
適用范圍上:
增值稅零稅率:境內(nèi)單位及個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。
免征增值稅:對于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用,并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。
所得稅減免如何進行財務(wù)處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識,會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè),計提所得稅時應(yīng)當(dāng)借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!
所得稅減免如何進行賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?
一、如果是實行所得稅即征即退,先征后返(政策性減免)的企業(yè),計提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行,實際收到返還所得稅的時候,用來沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用。賬務(wù)處理如下:
1、計提時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、收到時:
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
二、如果是按照國家有關(guān)稅收法律,法定減免的,那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理,也可以作以下賬務(wù)處理,會計分錄如下:
1、計提時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)時:
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況,那么賬務(wù)處理具體如下:
1、所得稅退稅作為國家投資,形成專門的國家資本.收到退稅時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:實收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時,其會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?
如果以“減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例,其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時候應(yīng)當(dāng)對應(yīng)繳納的增值稅進行計算,接著計提入賬。比如,利潤是10萬元,沒有其他調(diào)整項,則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進行會計處理?
借:所得稅費用 10000
貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 10000
疫情期間,如果納稅人繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有困難,可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請稅款減免。那么疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅的賬務(wù)處理怎么做?
疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅如何做賬?
疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅賬務(wù)處理如下:
1、之前已經(jīng)全額計提的情況下,優(yōu)惠政策出臺后相應(yīng)的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加/營業(yè)外收入/其他收益等(減免金額)
2、疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅,如何正確入賬?
房產(chǎn)稅、土地使用稅免征的情況下,無需做賬務(wù)處理,如果是減征,那么按照減征后的進入做賬務(wù)處理:
借:稅金及附加等
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
疫情期間怎樣辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?
答:疫情期間,疫情期間,稅務(wù)部門大力推廣“非接觸式”網(wǎng)上辦稅服務(wù)。納稅人辦理業(yè)務(wù)更方便、更安全。所以疫情期間可以通過網(wǎng)上申請辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。想要進一步了解具體事項,可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。
房產(chǎn)稅、土地使用稅減免的賬務(wù)處理
借:管理費用——房產(chǎn)稅
管理費用——土地使用稅
貸:應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅金——土地使用稅
如果是出租房產(chǎn)和土地:
借:其他業(yè)務(wù)支出——稅金
貸:應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅金——土地使用稅
減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題,一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計人員的關(guān)注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
減免的增值稅會計分錄
當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時,屬于國家補助性質(zhì)的利得,按照會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸:營業(yè)外收入——減免稅額
減免增值稅是否還需要計提附加稅?
答:減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬,免交增值稅的同時,附加稅也免除。
增值稅附加稅是附加稅的一種,對于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨立稅是相同的,但稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)
內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū),則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn),則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的,則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加,按照3%的稅率來計算繳納,對于地方教育費附加,按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù),由于增值稅已經(jīng)減免,所以也就不需要計提與繳納了。
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄
1、每月取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加,按照機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
2、季度申報時,達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
3、季度末時,達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下,將季度內(nèi)計提的城市維護建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄:
借:稅金及附加(紅字)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加(紅字)
一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報明細(xì)表怎么填?
以上就是關(guān)于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)減免的增值稅的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
企業(yè)所得稅的稅率一般是25%,根據(jù)最新的政策,符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么寫呢?來一起看看吧。
增值稅減免會計分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時,應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。
借:銀行存款,
貸:補貼收入;
根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤總額計算交納企業(yè)所得稅。
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款),
貸:補貼收入”的會計處理。
消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅減免會計分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時,
屬于當(dāng)年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:營業(yè)稅金及附加;
以前年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:以前年度損益調(diào)整;
如果是根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務(wù)處理。
企業(yè)所得稅計算公式
1、直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;
2、間接法:應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
企業(yè)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)過程中,對其實現(xiàn)的增值額,應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。按規(guī)定享受增值稅稅收減免優(yōu)惠政策的,可以直接減免。增值稅直接減免的會計處理怎么做?來一同了解下吧。
增值稅直接減免的會計處理
按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定,減免增值稅的賬務(wù)處理:對于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關(guān)科目。
關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定:
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
增值稅直接減免會計分錄
一般納稅人:
1、可以直接全額確認(rèn)收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(價稅合計)
2、也可以先計提銷項稅額,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益:
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益
小規(guī)模納稅人:
1、可以直接全額確認(rèn)收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(價稅合計)
2、如果取得收入時尚未確定是否符合免稅條件,則先計提應(yīng)納稅額:
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益
講課費屬于勞動報酬所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個稅。那么講課費的個稅如何扣繳?會計分錄怎么做呢?來一起了解吧。
稅后講課費的個稅扣繳
根據(jù)《中央和國家機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》(財行[2016]540號)規(guī)定:
講課費(稅后)執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn):副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過500元,正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過1000元,院士、全國知名專家每學(xué)時一般不超過1500元。講課費按實際發(fā)生的學(xué)時計算,每半天最多按4學(xué)時計算。
按照個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定:講課費屬于“勞務(wù)報酬所得”,適用20%的稅率;每次收入不超過4000元的,減除800元;若是收入在4000元以上的,則減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得,如果屬于一次性收入,則以取得該項收入為一次;如果屬于同一項目連續(xù)性收入,則以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
勞務(wù)報酬個稅會計分錄
發(fā)放時,代扣代繳個人所得稅:
借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
銀行存款
繳納個人所得稅時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
貸:銀行存款
哪些個人所得要繳納個稅?
個人所得稅扣繳申報的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得,稿酬所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,財產(chǎn)租賃所得,利息、股息、紅利所得及偶然所得。
城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據(jù),一般增值稅減免的同時,也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護建設(shè)稅減免的相關(guān)知識。
城市維護建設(shè)稅如何減免?
城建稅根據(jù)減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算繳納,隨著增值稅、消費稅的減免而減免。
1、由于減免稅對增值稅、消費稅進行退庫的同時,可以對已經(jīng)征收的城市維護建設(shè)稅實施退庫。
2、對由海關(guān)代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅不征收城市維護建設(shè)稅。
3、消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,對隨增值稅、消費稅附征的城建稅,一律不退換。(除另有法律規(guī)定外)
4、國家重大水利工程建設(shè)基金,享受免征城市維護建設(shè)稅的政策。
城建稅減免怎么做分錄?
減免的城建稅,可以計入營業(yè)外收入。城建稅已經(jīng)計提了,未繳納,做以下分錄處理:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等
貸:營業(yè)外收入
城建稅退稅會計分錄
城建稅退稅通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整,分錄處理如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
如果需要計提盈余公積,則按比例計盈余公積:
收到退回款項:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
城市維護建設(shè)稅相關(guān)知識
城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù),實行比例稅率。如果納稅人所在地為市區(qū),則適用7%的稅率;如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn),則適用5%的稅率;如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn),則適用1%的稅率。計算公式為:城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率。
城建稅就是城市維護建設(shè)稅,城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)。
城建稅也是附加稅的一種,那么城建稅減半征收的時候需要符合哪些條件呢?有哪些減免的優(yōu)惠呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
城建稅減半是減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān),隨著三稅的減免而減免,法條原文是這樣的:三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
城建稅有哪些減免優(yōu)惠政策?
城建稅隨同"三稅"的減免而減免,對因減免稅而需進行"三稅"退庫的,城建稅也同時退庫,但是對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅;對"三稅"實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨"三稅"附征的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還;減免"三稅"的同時隨之減免城建稅,但是經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額,盡管沒有實際繳納,但也應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍,分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
城建稅是稅款專款專用,根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率的一種附加稅。
以上就是有關(guān)城建稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)繳納的增值稅達到減免條件時,賬務(wù)處理上可借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關(guān)科目。
減免增值稅時如何做賬?
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸:營業(yè)外收入——減免稅額
繳納增值稅賬務(wù)處理
根據(jù)關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)有關(guān)規(guī)定,繳納增值稅具體分以下情況進行賬務(wù)處理:
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
增值稅應(yīng)納稅額如何計算?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的應(yīng)納稅額計算公式:一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
國家為促進企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列增值稅減免優(yōu)惠政策。企業(yè)享受當(dāng)期直接減免優(yōu)惠的,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
直接減免增值稅的會計處理
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定,對于當(dāng)期直接減免的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關(guān)科目。
小微企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理
取得銷售收入時,按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
當(dāng)滿足增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益核算:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
增值稅減免最新優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)文件有關(guān)規(guī)定,自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
增值稅減免屬于增值稅的優(yōu)惠政策之一,也就是減免一部分稅款。對于增值稅減免的部分,是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:增值稅減免部分是需要交企業(yè)所得稅的。
在實際操作中,對企業(yè)減免的增值稅稅額,一般有兩種處理方式,一種方式是在確認(rèn)收入的時候,全額計入到主營業(yè)務(wù)收入科目,不體現(xiàn)應(yīng)交的增值稅,另外一種方式是先計提,然后實際減免時,計入到營業(yè)外收入科目。不管是哪一種處理方式,都會影響到利潤總額,從而影響企業(yè)的所得稅。
增值稅減免如何做賬?
1、減免的增值稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入-減免稅額
2、增值稅即征即退:
根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
收到增值稅返還時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,滿足增值稅優(yōu)惠政策條件的,可享受增值稅減免。減免的增值稅應(yīng)通過什么科目核算?
減免增值稅通過什么科目核算?
需要知道具體是什么原因減免增值稅,才知道計入哪個科目核算的。
比如小規(guī)模納稅人月度收入低于10萬,季度低于30萬免征的增值稅計入營業(yè)外收入科目核算。
再比如購買防偽稅控專用設(shè)備及維護費減免增值稅,借方計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅額)核算,貸方計入管理費用核算。
減免增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理
1、小微企業(yè)免稅會計分錄
發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時,賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
如果到月末,達到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定,在這個時候把以前記到應(yīng)交稅費的金額沖減掉:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:其他收益
2、即征即退的賬務(wù)處理
發(fā)生了銷售服務(wù)時,賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
退稅時,賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:其他收益
3、免稅減征業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
一般納稅人企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護費用(稅控設(shè)備的技術(shù)維護費用),賬務(wù)處理:
借:管理費用
貸:銀行存款
按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
或者:小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:管理費用
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅,按照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計繳。房產(chǎn)稅發(fā)生減免時,應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?
房產(chǎn)稅減免如何做賬?
1、計提企業(yè)的房產(chǎn)稅時,會計分錄為:
借:稅金及附加——房產(chǎn)稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
2、繳納房產(chǎn)稅時存在稅額減免,會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:營業(yè)外收入——減免稅費
銀行存款
營業(yè)外收入屬于損益類科目,借方表示減少,貸方表示增加,期末無余額。具體是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項利得。
營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益)、與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務(wù)重組利得等。
房產(chǎn)稅減免基本規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定,下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅:
一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);
二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);
五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
眾所周知,當(dāng)個人收入達到了一定的額數(shù)標(biāo)準(zhǔn)時,就必須要繳納一定的個人所得稅。不過,國家也出臺了相應(yīng)的個稅減免優(yōu)惠政策,下面我們來看看哪些情況下可以減免個稅吧。
個人所得稅減免是什么?
個人所得稅減免是指稅法規(guī)定的在征收個人所得稅時,給予某些納稅人免征和減征個人所得稅的一種稅收優(yōu)惠。
哪些情況下可以減免個人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,以下各項個人所得,免納個人所得稅:
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育,環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)行的金融債券;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼和津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(8)依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。其中,國債利息是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,以企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。有下列情形之一,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的。
城市維護建設(shè)稅是為了加強城市維護建設(shè)而征收的稅種,以納稅人實際繳納的增值稅,消費稅稅額為依據(jù)征收,因此如果增值稅、消費稅發(fā)生減免,則城建稅也會相應(yīng)減免。那么城建稅減免的會計分錄該怎么做?
城建稅減免的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅等
貸:營業(yè)外收入
城建稅相關(guān)介紹
城市維護建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細(xì)賬戶,專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅,貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護建設(shè)稅。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入指除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額;
2、盤盈利得指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
2022年3月30日,國家稅務(wù)總局推出“稅務(wù)講堂”網(wǎng)上公開課,稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長劉宜詳細(xì)解讀了小微企業(yè)“六稅兩費”的減免政策。對于新設(shè)立的企業(yè),應(yīng)該怎么申報“六稅兩費”的減免優(yōu)惠?
新企業(yè)申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠的做法
1、新設(shè)立企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的,可直接申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2、新設(shè)立企業(yè)登記為增值稅一般納稅人的,要區(qū)分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個階段來適用政策,辦理首次匯算清繳前要根據(jù)人員和資產(chǎn)等標(biāo)準(zhǔn)來判斷能否按照“小型微利企業(yè)”申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
“六稅兩費”的具體規(guī)定
1、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅;
2、小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅;
3、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%;
4、加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度;
5、“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶;
6、2021年第四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策再延續(xù)實施6個月;
7、延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策。
可以享受“六稅兩費”減免政策的納稅人
按照政策規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優(yōu)惠的。
“六稅兩費”減免政策的主要內(nèi)容
根據(jù)財稅10號公告的規(guī)定,自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控的需要,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅務(wù)總局3號公告對有關(guān)征收管理事項做出了細(xì)化規(guī)定,包括小型微利企業(yè)減免政策的適用、增值稅小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換時減免政策的適用、優(yōu)惠政策的辦理以及申報表的修訂等內(nèi)容。
增值稅和城建稅是企業(yè)需要繳納的常見稅種,但在特定條件下可以享受免除。然而,并非所有企業(yè)都有資格隨意享受稅費的免除,這需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來決定,以下是一些有關(guān)增值稅和城建稅的相關(guān)解釋。
一、概念闡釋增值稅是一種按照商品或勞務(wù)的增值額計算的消費稅。根據(jù)我國的稅法規(guī)定,所有的增值環(huán)節(jié)都應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅。然而,為了促進經(jīng)濟發(fā)展和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),國家為某些特定行業(yè)或活動提供了增值稅免除政策。例如,國家鼓勵的科研、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和小微企業(yè)以及特定的地區(qū)發(fā)展等,可享受增值稅的免除。企業(yè)在享受增值稅免除政策時,必須符合相應(yīng)的條件和程序,按照規(guī)定及時申請并向稅務(wù)部門報備相關(guān)信息。城建稅是一種地方稅種,是根據(jù)各地區(qū)政府規(guī)定的稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進行征收的一種稅收。城建稅主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市管理等公共事業(yè)支出。盡管城建稅在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),但也為特定的企業(yè)提供了免除政策。企業(yè)在享受城建稅免除政策時,需符合當(dāng)?shù)卣贫ǖ南嚓P(guān)條件和程序,按時申請并報備相關(guān)信息。
二、免增值稅免城建稅嗎一般情況下,免。根據(jù)稅法規(guī)定,城建稅和教育費附加按實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅計算繳納,隨三稅的減免而減免。例外情況,出口免稅,不免城建稅和教育費附加。出口退稅的免抵稅額要計算繳納城建稅和附加。
三、作為個體經(jīng)營戶需要納稅嗎個體戶也是需要繳納稅費的。個體戶最主要的繳納以下幾個稅費:增值稅、個人所得稅、消費稅、城市建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費等。其中,消費稅是由零售貴重首飾和金銀珠寶的個體戶繳納,文化事業(yè)建設(shè)費是由從事文化娛樂業(yè)的個體戶繳納。其它稅費是共性的,個體工商戶符合條件都要繳納。個體工商戶月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元,享受增值稅免稅政策。增值稅一旦免于繳納,相應(yīng)的城建稅、教育費附加和文化事業(yè)建設(shè)費也一并減免。但是,個人所得稅、消費稅與增值稅減免沒有任何關(guān)系。這個政策適用于所有個體戶,只要符合條件就可以享受減免。在會計處理方面,企業(yè)在享受增值稅和城建稅免除政策時,應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行會計處理。一般情況下,免除的增值稅和城建稅都不計入企業(yè)的收入,因為它們不是企業(yè)正常經(jīng)營活動的產(chǎn)出。在財務(wù)報表中,免除的增值稅和城建稅通常會在其他收入或營業(yè)外收入科目中進行記載。值得注意的是,減免增值稅和城建稅是一項重要的稅收優(yōu)惠政策,但企業(yè)在享受免除政策時,必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。如違反規(guī)定或不按時申報,可能導(dǎo)致免除政策被取消,并可能面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅1.稅收政策財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告:自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
2.會計分錄
(1)取得銷售收入時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
(2)達到免稅條件時
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)
二、扣減增值稅1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵減增值稅額
(1)稅收政策:企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及每年繳納的技術(shù)維護費(280元)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,一般納稅人借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)”科目,小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。
(2)會計分錄
①購買時:
借:管理費用
貸:銀行存款
?、诘譁p時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:管理費用等
提示:增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費),可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
(1)稅收政策:自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營:按照每戶每年12000元為限額,最高可上浮20%(14400元,具體由各省確定),依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、兩附加稅和個人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
(2)會計分錄借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)貸:其他收益/營業(yè)外收入提示:減免稅通過“其他收益”欄目核算,進入損益,需要并入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè),不設(shè)“其他收益”科目,可轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”
3.加計抵減
(1)稅收政策:財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
三、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行
(一)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
(二)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
1.會計分錄
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款其他收益(加計抵減金額)
2.留抵退稅
(1)稅收政策:留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。
(2)會計分錄
借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
四、財政部會計司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進行會計處理,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進行核算。納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時,按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時,按收到留抵退稅款項的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時,按繳回留抵退稅款項的金額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,同時借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“銀行存款”科目。"
減免的增值稅不屬于政府補助,而是一種減免稅款的稅收優(yōu)惠政策。增值稅是按照一定比例征收于企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅款,減免增值稅是指在一定條件下,根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對特定行業(yè)、特定產(chǎn)品或特定區(qū)域的增值稅征收進行減免的政策。
一、增值稅減免的性質(zhì)和目的
1.增值稅減免的性質(zhì)增值稅減免是稅收管理部門依法對部分具備特定條件的行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的增值稅減少征收的一種稅收優(yōu)惠政策。
2.增值稅減免的目的增值稅減免的目的是為了促進特定行業(yè)的發(fā)展,促進特定產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通,或者推動特定區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。通過減免增值稅,可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提升企業(yè)的競爭力。
二、增值稅減免與政府補助的區(qū)別
1.屬主體不同增值稅減免是稅收部門根據(jù)法律法規(guī)對特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的增值稅征收的優(yōu)惠政策;而政府補助是政府向企業(yè)或個人提供的經(jīng)濟援助,屬于財政預(yù)算支出。2.目的不同增值稅減免的目的是促進特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的發(fā)展,通過減免稅款來提升相關(guān)經(jīng)濟活動的競爭力;而政府補助的目的是為了解決特定的經(jīng)濟或社會問題,如促進就業(yè)、推動創(chuàng)新等。
3.獲取方式不同增值稅減免是根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定,在符合條件的情況下享受減免稅款的優(yōu)惠;而政府補助是企業(yè)或個人在特定情況下向政府申請,經(jīng)政府批準(zhǔn)后獲取的經(jīng)濟援助。
4.審計和追溯性不同增值稅減免是在納稅申報和稅務(wù)部門核查的基礎(chǔ)上進行,享受減免的稅款需要符合相關(guān)法規(guī),并能夠提供相關(guān)的會計憑證和減免證明文件;而政府補助一般需要經(jīng)過政府部門的審批和核查,同時也需要提供相關(guān)的申請材料和報告。
三、增值稅減免的會計處理方法在進行增值稅減免的會計處理時,企業(yè)需要根據(jù)具體的減免政策和相關(guān)會計準(zhǔn)則進行操作,具體方法可能包括:
1.直接減免法根據(jù)減免政策的規(guī)定,將享受減免增值稅的銷售收入直接減免,不計入應(yīng)交增值稅科目。同時,在財務(wù)報表中需要披露享受減免增值稅的金額和比例。
2.先計入應(yīng)交增值稅,再進行減免根據(jù)減免政策的規(guī)定,將享受減免增值稅的銷售收入計入應(yīng)交增值稅科目,然后在計提增值稅的過程中,根據(jù)減免政策的要求,對應(yīng)減免的增值稅進行沖銷。這種方法更加符合會計準(zhǔn)則的要求,但需要在財務(wù)報表中進行相應(yīng)的披露。四、財務(wù)報表披露在編制財務(wù)報表時,企業(yè)需要根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求,對享受減免增值稅的情況進行披露。
具體披露內(nèi)容可能包括:
1.減免增值稅的金額和比例在財務(wù)報表的注釋中,披露享受減免增值稅的銷售收入的金額和比例。
2.減免增值稅的會計處理方法在財務(wù)報表的注釋中,披露減免增值稅的會計處理方法,包括直接減免法或先計入應(yīng)交增值稅再進行減免的方法。
3.減免增值稅的稅務(wù)處理方法在財務(wù)報表的注釋中,披露減免增值稅的稅務(wù)處理方法,包括申請減免增值稅資格、繳納增值稅時享受減免的方法等??偠灾?,減免的增值稅屬于一種稅收優(yōu)惠政策,不屬于政府補助。增值稅減免的會計處理方法需要根據(jù)具體的減免政策和相關(guān)會計準(zhǔn)則進行操作,并在財務(wù)報表中進行相應(yīng)的披露。在享受減免增值稅的過程中,企業(yè)需要遵守相關(guān)法律法規(guī),確保減免政策的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。