財政部近日印發(fā)了《住宅專項維修資金會計核算辦法》，旨在規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量?！掇k法》自2021年1月1日起施行。

關(guān)于印發(fā)《住宅專項維修資金會計核算辦法》的通知

財會〔2020〕7號

　　住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，有關(guān)單位：

　　為了規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《物業(yè)管理條例》、《住宅專項維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，我們制定了《住宅專項維修資金會計核算辦法》(以下簡稱《辦法》)，現(xiàn)予印發(fā)，自2021年1月1日起施行。

　　單位在首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的規(guī)定設(shè)立新賬，將原賬資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)會計科目期末余額進(jìn)行重分類后轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會計科目，并基于《辦法》的核算基礎(chǔ)對新賬相關(guān)會計科目期初余額進(jìn)行調(diào)整。執(zhí)行《辦法》的首個報告年度無需編制上年比較財務(wù)報表。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：住宅專項維修資金會計核算辦法

　　財 政 部

　　2020年4月20日

　　附件下載:

　　住宅專項維修資金會計核算辦法.docx

　　發(fā)布日期: 2020年04月27日

　　住宅專項維修資金會計核算辦法

　　目 錄

　　第一部分 總說明

　　第二部分 會計科目名稱和編號

　　第三部分 會計科目使用說明

　　第四部分 財務(wù)報表格式

　　第五部分 財務(wù)報表編制說明

　　第一部分 總說明

　　一、為了規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《物業(yè)管理條例》、《住宅專項維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

　　二、本辦法所稱住宅專項維修資金，是指《住宅專項維修資金管理辦法》規(guī)定的專項用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。

　　三、《住宅專項維修資金管理辦法》規(guī)定的代管機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱代管機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)管理的住宅專項維修資金的會計核算依照本辦法執(zhí)行。

　　已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會管理的住宅專項維修資金，可參照執(zhí)行本辦法。

　　四、住宅專項維修資金應(yīng)當(dāng)作為獨立的會計主體進(jìn)行會計核算。

　　五、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其管理的住宅專項維修資金按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。確需合并建賬的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)會計科目下按照商品住宅和已售公有住房進(jìn)行明細(xì)核算。

　　六、住宅專項維修資金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，但按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的除外。

　　七、住宅專項維修資金的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

　　八、住宅專項維修資金的會計記賬采用借貸記賬法。

　　九、住宅專項維修資金的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間的起訖日期采用公歷制。

　　十、住宅專項維修資金的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則：

　　(一)住宅專項維修資金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映住宅專項維修資金的財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

　　(二)住宅專項維修資金的會計核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

　　(三)住宅專項維修資金的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或者延后。

　　十一、代管機(jī)構(gòu)對住宅專項維修資金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：

　　(一)代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。

　　(二)代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。

　　(三)代管機(jī)構(gòu)在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱。

　　(四)代管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，對明細(xì)科目設(shè)置予以補(bǔ)充，但不得違反本辦法的規(guī)定。

　　十二、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制住宅專項維修資金財務(wù)報表：

　　(一)住宅專項維修資金可以區(qū)分商品住宅、已售公有住房分別編制財務(wù)報表，具備會計核算條件的還可以按小區(qū)或幢編制財務(wù)報表。

　　(二)住宅專項維修資金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動表及附注。

　　(三)住宅專項維修資金財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

　　(四)住宅專項維修資金財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報及時。

　　十三、住宅專項維修資金相關(guān)會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

　　住宅專項維修資金相關(guān)會計信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合本辦法的規(guī)定。

　　十四、本辦法自2021年1月1日起施行。

　　第二部分 會計科目名稱和編號

　　第三部分 會計科目使用說明

　　一、資產(chǎn)類

　　1001 銀行存款

　　一、本科目核算住宅專項維修資金按規(guī)定存入維修資金專戶的各種存款。

　　二、本科目可以根據(jù)實際情況按照開戶銀行、存款種類、存儲期限等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)將款項存入維修資金專戶，按照實際存入的金額，借記本科目，貸記“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“國債投資”等科目。

　　(二)收到銀行存款利息，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目。

　　(三)收到分期付息的國債利息，按照實際收到的利息金額，借記本科目，貸記“國債利息收入”科目。

　　(四)以銀行存款支付相關(guān)款項，按照實際支付的金額，借記“維修支出”、“返還支出”、“應(yīng)付房屋滅失返還資金”等科目，貸記本科目。

　　(五)退回本年交存的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目。退回以前年度多交的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。

　　(六)收到維修單位退回本年的維修支出，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“維修支出”科目。收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　(七)將住宅專項維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會等管理，按照實際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”等科目，貸記本科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，做相反會計分錄。

　　四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　五、本科目期末借方余額，反映住宅專項維修資金實際存放在維修資金專戶的款項。

　　1101 國債投資

　　一、本科目核算住宅專項維修資金按規(guī)定購入國債的成本。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、國債投資的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定購買國債，按照實際支付的金額(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)到期收回國債本息，按照實際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“國債利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映住宅專項維修資金持有的國債購入成本。

　　1201 備用金

　　一、本科目核算代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。

　　實行備用金制度的代管機(jī)構(gòu)設(shè)置和使用本科目。

　　二、分支機(jī)構(gòu)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時報銷并補(bǔ)足備用金。

　　三、備用金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)代管機(jī)構(gòu)核定并向分支機(jī)構(gòu)撥付備用金，按照實際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)代管機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)報銷數(shù)補(bǔ)足備用金定額，按照實際報銷的金額，借記“維修支出”、“返還支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或減少撥付的備用金外，使用和報銷備用金時不再通過本科目核算。

　　(三)代管機(jī)構(gòu)收回備用金，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。

　　二、負(fù)債類

　　2001 應(yīng)付房屋滅失返還資金

　　一、本科目核算房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的住宅專項維修資金。

　　二、本科目可按照返還的對象進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付房屋滅失返還資金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的，按照應(yīng)返還的金額，借記“返還支出”科目，貸記本科目。

　　(二)支付房屋滅失返還資金，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的房屋滅失返還資金。

　　三、凈資產(chǎn)類

　　3001 商品住宅維修資金

　　一、本科目核算商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項維修資金。

　　二、本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、商品住宅維修資金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)期末，將“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目，貸記本科目;將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記本科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目。

　　(二)按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金(如將利息分配到戶等)，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計收益”科目，貸記本科目。

　　(三)退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(五)將商品住宅維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會等管理，按照實際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金的，做相反會計分錄。

　　四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項維修資金的結(jié)余。

　　3002 已售公有住房維修資金

　　一、本科目核算已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項維修資金。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并可在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、已售公有住房維修資金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)期末，將“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目;將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　(二)按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金(如將利息分配到戶或幢等)，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計收益”科目，貸記本科目。

　　(三)退回以前年度多交的已售公有住房維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(五)將已售公有住房維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會等管理，按照實際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金的，做相反會計分錄。

　　四、本科目期末貸方余額，反映已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結(jié)余。

　　3101 待分配累計收益

　　一、本科目核算住宅專項維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計收益。

　　二、待分配累計收益的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)期末，將“存款利息收入”、“國債利息收入”、“其他收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記“存款利息收入”、“國債利息收入”、“其他收入”科目，貸記本科目;將“其他支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“其他支出”科目。

　　(二)按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金(如將利息分配到戶或幢等)，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　三、本科目期末貸方余額，反映住宅專項維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計收益。

　　四、收入類

　　4001 交存收入

　　一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專項維修資金收入。

　　二、在核算已售公有住房時，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、交存收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到業(yè)主等交存的屬于業(yè)主所有的維修資金，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(業(yè)主)。

　　收到公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專項維修資金，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(售房單位)。

　　(二)退回本年交存的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4101 存款利息收入

　　一、本科目核算住宅專項維修資金取得的銀行存款利息收入。

　　二、存款利息收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到銀行存款利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“待分配累計收益”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4102 國債利息收入

　　一、本科目核算住宅專項維修資金購買國債取得的利息收入。

　　二、國債利息收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到分期付息的國債利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)到期收回國債本息，按照實際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國債投資”科目，按照其差額，貸記本科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“待分配累計收益”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4201 經(jīng)營收入

　　一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的業(yè)主所得收益。

　　二、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的業(yè)主所得收益，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4301 共用設(shè)施處置收入

　　一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報廢后回收的殘值收入。

　　按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款，也通過本科目核算。

　　二、共用設(shè)施處置收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款等，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4901 其他收入

　　一、本科目核算住宅專項維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國債利息收入、經(jīng)營收入、共用設(shè)施處置收入以外的各項收入。

　　二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到其他收入，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“待分配累計收益”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　五、支出類

　　5001 維修支出

　　一、本科目核算將住宅專項維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。

　　維修和更新、改造過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出，也通過本科目核算。

　　二、在核算已售公有住房時，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目可按照支出的類別以及分?jǐn)偟男^(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、維修支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)使用住宅專項維修資金進(jìn)行維修和更新、改造，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)收到維修單位退回本年的維修支出，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5101 返還支出

　　一、本科目核算因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。

　　二、在核算已售公有住房時，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、返還支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)因業(yè)主退房退回以前年度交存的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的，按照應(yīng)返還的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5901 其他支出

　　一、本科目核算住宅專項維修資金發(fā)生的除維修支出、返還支出以外的各項支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生其他支出，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記“待分配累計收益”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第四部分 財務(wù)報表格式

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　資金名稱：XX住宅專項維修資金 會住維01表

　　編制單位： 年 月 日 單位：元

　　收支表

　　資金名稱：XX住宅專項維修資金 會住維02表

　　編制單位： 年 月 單位：元

　　凈資產(chǎn)變動表

　　資金名稱：XX住宅專項維修資金 會住維03表

　　編制單位： 年 單位：元

　　注：不同時管理商品住宅和已售公有住房維修資金的，不設(shè)置非適用維修資金相關(guān)欄目。

　　第五部分 財務(wù)報表編制說明

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

　　(一)本表反映住宅專項維修資金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

　　(二)本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

　　如果本年度發(fā)生了調(diào)整以前年度凈資產(chǎn)的事項，還應(yīng)當(dāng)對“年初余額”欄中的有關(guān)項目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　(三)本表中“資產(chǎn)總計”項目期末(年初)余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計”項目期末(年初)余額相等。

　　(四)本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“銀行存款”項目，反映住宅專項維修資金期末存款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。

　　2.“國債投資”項目，反映住宅專項維修資金期末持有的國債的賬面余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國債投資”科目期末借方余額填列。

　　3.“備用金”項目，反映期末代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“備用金”科目期末借方余額填列。

　　4.“資產(chǎn)總計”項目，反映住宅專項維修資金期末資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“銀行存款”、“國債投資”、“備用金”項目金額的合計數(shù)填列。

　　5.“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項目，反映房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫但尚未支付的住宅專項維修資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目期末貸方余額填列。

　　6.“負(fù)債合計”項目，反映住宅專項維修資金期末負(fù)債的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項目金額填列。

　　7.“維修資金”項目，反映期末應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結(jié)余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”和“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額的合計數(shù)填列。

　　本項目下“商品住宅”項目反映期末商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”科目期末貸方余額填列。

　　本項目下“已售公有住房”項目反映期末已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額填列。

　　8.“待分配累計收益”項目，反映住宅專項維修資金期末尚未分配的累計收益。本項目應(yīng)根據(jù)“待分配累計收益”科目期末貸方余額填列。

　　9.“凈資產(chǎn)合計”項目，反映住宅專項維修資金期末凈資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修資金”、“待分配累計收益”項目金額的合計數(shù)填列。

　　10.“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計”項目，反映住宅專項維修資金期末負(fù)債和凈資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。

　　二、收支表編制說明

　　(一)本表反映住宅專項維修資金在某一會計期間(月度、年度)內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期收支差額情況。

　　(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù)。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(三)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“本期收入”項目，反映住宅專項維修資金本期收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“交存收入”、“存款利息收入”、“國債利息收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“其他收入”項目金額的合計數(shù)填列。

　　2.“交存收入”項目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專項維修資金收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交存收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　3.“存款利息收入”項目，反映本期住宅專項維修資金取得的銀行存款利息收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存款利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　4.“國債利息收入”項目，反映本期住宅專項維修資金購買國債取得的利息收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國債利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　5.“經(jīng)營收入”項目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的業(yè)主所得收益。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　6.“共用設(shè)施處置收入”項目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　7.“其他收入”項目，反映本期住宅專項維修資金取得的除以上收入項目外的其他收入的總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　8.“本期支出”項目，反映本期住宅專項維修資金支出總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修支出”、“返還支出”、“其他支出”項目金額的合計數(shù)填列。

　　9.“維修支出”項目，反映本期使用住宅專項維修資金，用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維修支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　10.“返還支出”項目，反映本期因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“返還支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　11.“其他支出”項目，反映本期住宅專項維修資金發(fā)生的除以上支出項目外的其他支出的總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　12.“本期收支差額”項目，反映本期住宅專項維修資金收入扣除支出后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入”項目金額減去“本期支出”項目金額后的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　三、凈資產(chǎn)變動表編制說明

　　(一)本表反映住宅專項維修資金在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)項目的變動情況。

　　(二)本表各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“上年年末余額”行，反映住宅專項維修資金凈資產(chǎn)各項目上年年末的余額。本行各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”科目上年年末余額填列。

　　2.“以前年度調(diào)整”行，反映退回以前年度多交的住宅專項維修資金，以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事項對凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的金額。本行各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號填列。

　　3.“本年年初余額”行，反映經(jīng)過以前年度調(diào)整后，住宅專項維修資金凈資產(chǎn)各項目的本年年初余額。本行各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“上年年末余額”、“以前年度調(diào)整”行對應(yīng)項目金額的合計數(shù)填列。

　　4.“本年變動金額”行，反映住宅專項維修資金凈資產(chǎn)各項目本年變動總金額。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年收支差額”、“本年分配累計收益”、“本年劃轉(zhuǎn)”行對應(yīng)項目金額的合計數(shù)填列。

　　5.“本年收支差額”行，反映住宅專項維修資金本年發(fā)生的收入、支出對凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”項目，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)本年由“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“維修支出”、“返還支出”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額填列，如為減少以“-”號填列。本行“待分配累計收益”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年由“存款利息收入”、“國債利息收入”、“其他收入”、“其他支出”科目轉(zhuǎn)入“待分配累計收益”科目的金額填列。

　　6.“本年分配累計收益”行，反映本年按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金對凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)從“待分配累計收益”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額分析填列;本行“待分配累計收益”項目以“-”號填列。

　　7.“本年劃轉(zhuǎn)”行，反映本年劃轉(zhuǎn)住宅專項維修資金對凈資產(chǎn)的影響。本行各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號填列。

　　8.“本年年末余額”行，反映住宅專項維修資金本年各凈資產(chǎn)項目的年末余額。本行各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”、“本年變動金額”行對應(yīng)項目金額的合計數(shù)填列。

　　9.本表各行“凈資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”項目金額的合計數(shù)填列。

　　四、附注

　　附注是住宅專項維修資金財務(wù)報表的重要組成部分，由代管機(jī)構(gòu)根據(jù)住宅專項維修資金相關(guān)管理和財務(wù)制度要求編制，所披露的信息應(yīng)當(dāng)包括但不限于：

　　(一)財務(wù)報表列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等。

　　(二)其他支出的具體類別和相應(yīng)的金額。

　　(三)未能在財務(wù)報表中列示項目的說明。

　　(四)國家政策和會計政策變動對財務(wù)報表影響的說明。

　　(五)其他對財務(wù)報表數(shù)據(jù)有重大影響的事項說明。

資金支票應(yīng)該怎么管理應(yīng)該是每個企業(yè)都會遇到的問題，如果沒有規(guī)定，那么就會引起混亂，賬目不清，關(guān)于這部分的內(nèi)容你知道嗎？如果不清楚，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

資金支票怎么管理？

1、  會計和出納的職責(zé)分工

在財務(wù)部專門設(shè)置了專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的首付業(yè)務(wù)，而且會計不得兼任出納，出納不得兼任其他的財務(wù)工作，除了登記現(xiàn)金和銀行日記賬以外，不得保管憑證和其他的賬目。

2、控制現(xiàn)金的使用范圍

按照國家的現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出，個人勞保支出，差旅費以及零星開支等小額款項，現(xiàn)金庫內(nèi)只能留下5000元以下的現(xiàn)金，所有的現(xiàn)金必須在每日下班前全部交于銀行賬戶，其他的特殊情況使用現(xiàn)金是需要總經(jīng)理批準(zhǔn)的。

3、  付款審批和支票的簽發(fā)

所有的付款應(yīng)該實行一筆審批，付款必須要經(jīng)過兩個人或者兩個人以上的簽字才能有效，財務(wù)章和支票章，必須分別掌管，不能由一個人管，不準(zhǔn)開空白支票和空頭票，開票前要進(jìn)行登記。

怎么管理商業(yè)企業(yè)的銀行存款？

1、企業(yè)向銀行送存款項時，應(yīng)填寫“解款單”，注明款項的來源和金額，連同現(xiàn)金一并送交銀行。銀行點收后，在“解款單”的回單聯(lián)加蓋“收訖”戳記退還企業(yè)，作為企業(yè)記入結(jié)算戶存款增加的依據(jù)。如果送存銀行的款項既有現(xiàn)金，又有收進(jìn)的支票，則應(yīng)分別填制，以利于銀行分別辦理收款手續(xù)。

2、企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬收入的款項，以銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證作為結(jié)算戶存款的增加。

3、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或委托銀行支付款項時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定簽發(fā)支票或其他結(jié)算憑證，銀行據(jù)以減少企業(yè)的結(jié)算戶存款，企業(yè)則以支票存根或其他結(jié)算憑證的回單聯(lián)作為企業(yè)記入結(jié)算戶存款減少的依據(jù)。

以上就是有關(guān)資金支票的管理辦法內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司現(xiàn)金支票取現(xiàn)如何填寫？

商品調(diào)價可能很多會計人都沒聽說過，在市場上有一些商品是國家嚴(yán)格把控價格的，有一些是市場原因，銷售商自己定價的，那么對于國家定價的和國家定價以外的都有哪些處理呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來看看在商業(yè)批發(fā)行業(yè)，商品調(diào)價的會計核算應(yīng)用：

在商品批發(fā)業(yè)的調(diào)價：

1、國家訂價商品的調(diào)價，指屬于中央和省、自治區(qū)、直轄市訂價的商品調(diào)價。按有關(guān)規(guī)定，在統(tǒng)一調(diào)整供應(yīng)、調(diào)撥價格時，一律按調(diào)價前一天實際庫存數(shù)量和新的訂價，調(diào)整企業(yè)庫存商品帳面價值。其會計分錄：

（1）價格調(diào)高時的商品增值部分

借(增)：庫存商品

貸(增)：國家流動資金

（2）價格調(diào)低時

借(減)：國家流動資金

貸(減)：庫存商品

2、國家訂價以外的商品調(diào)價，指屬于中央和省、自治區(qū)、直轄市訂價以外的商品價格調(diào)整以及由于實行浮動價、超產(chǎn)供應(yīng)價和臨時削價而使企業(yè)庫存商品發(fā)生的新老價格差額，應(yīng)隨時銷售隨時處理，在企業(yè)經(jīng)營損益中核算不作增減國家流動資金處理。其會計分錄：

（1）商品銷售時：

借(增)：銀行存款(新價格)

貸(增)：商品銷售收入(新價格)

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

借(增)：商品銷售成本(帳面原價)

貸(減)：庫存商品(帳面原價)

在商業(yè)零售企業(yè)中。商品調(diào)價的增減值由企業(yè)承擔(dān)的，應(yīng)調(diào)整“庫存商品”和“進(jìn)銷差價”帳戶，其會計分錄：

（1）調(diào)價時的商品增值部分：

借(增)：庫存商品

貸(增)：進(jìn)銷差價

（2）調(diào)價時的商品減值部分：

借(減)：進(jìn)銷差價

貸(減)：庫存商品

如果調(diào)價商品同時調(diào)低批發(fā)價格和零售價格，按規(guī)定批發(fā)價格調(diào)低部分由批發(fā)企業(yè)承擔(dān)時，零售企業(yè)應(yīng)將新批發(fā)價與原批發(fā)價減少的差額通過“應(yīng)收貨款”帳戶核算；新售價與原售價的差額沖減“庫存商品”帳戶；新差價與原差價之間的差額沖減“進(jìn)銷差價”帳戶。商品調(diào)價直接關(guān)系到工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人民生活、商品流通和國家財政收支等等，因此，必須在穩(wěn)定物價的前提下，按照物價管理權(quán)限的規(guī)定進(jìn)行，不得擅自決定。

以上就是有關(guān)商品調(diào)價的會計核算實務(wù)的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

庫存商品用于研發(fā)是否視同銷售？怎么做賬務(wù)處理？

會計核算的基本原則是什么？作為一名會計人員應(yīng)該要清楚的，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

會計核算包括哪些原則？

1、客觀性原則

客觀性原則是指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，入市的反應(yīng)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠?？陀^性原則是對會計核算與會計信息的基本質(zhì)量要求

2、相關(guān)性原則

相關(guān)性原則是指會計核算應(yīng)能滿足各有關(guān)方面對會計信息的需求

3、可比性原則

可比性原則是指會計核算必須按照規(guī)定的處理方法進(jìn)行，是會計信息口徑一致，相互可比。保證會計信息的可比性，有利于經(jīng)濟(jì)管理和宏觀經(jīng)濟(jì)決策

4、一貫性原則

一貫性原則是指企業(yè)采用的會計處理方法和程序前后各期必須一致，企業(yè)在一般情況下不得隨意變更會計處理方法和程序，一貫性原則是在可比性原則基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，是實現(xiàn)可比性原則的保證

5、及時性原則

及時性原則是指會計核算工作要講求實效，會計處理應(yīng)及時進(jìn)行，一邊會計信息得以及時利用

6、明晰性原則

明晰性原則是指會計記錄與會計報表應(yīng)清晰、簡明、便于理解和利用

7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指收入和費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用處理，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用

8、配比原則

配比原則是指營業(yè)收入和與其相對應(yīng)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合。它要求一個會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一個會計期間予以確認(rèn)、計量，要求企業(yè)根據(jù)一定期間收入與費用之間存在的因果關(guān)系，對本期的收入與費用進(jìn)行確認(rèn)和計量。堅持配比原則，有利于正確計算和考核經(jīng)營成果

9、歷史成本原則

歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本進(jìn)行核算。所謂歷史成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金及其他等價物。歷史成本原則要求對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的計量，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際交易價格或成本為依據(jù)，而不考慮市場價格變動的影響。物價變動時，除另有規(guī)定外，一律不調(diào)整其賬面價值。

以上就是有關(guān)會計核算的基本原則內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

小企業(yè)應(yīng)付賬款要怎么進(jìn)行會計核算

　　一定有小伙伴們在新成立的分公司適應(yīng)采用“獨立核算”還是采用“非獨立核算”的方式上面有疑問吧，但是這個要根據(jù)公司具體情況來定的，這兩種核算方法其實不會對公司的納稅情況有所影響的。今天我們就來對這兩種核算方式進(jìn)行介紹，一起來看看吧。

　　選擇事實上

　　“獨立核算”和“非獨立核算”屬于會計那方面的概念，會計方法，無論企業(yè)選擇哪種方法，都不會分支機(jī)構(gòu)的納稅情況的。兩種核算工作方式發(fā)展特點如下：

　　獨立核算：

　　1、分別對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程和結(jié)果進(jìn)行全面系統(tǒng)的單獨核算。

　　2、單獨一組會計機(jī)構(gòu)和會計人員，有一個完整的會計組織體系。

　　非獨立進(jìn)行核算：

　　1、錄部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)

　　2、沒有一個完整的會計憑證和會計賬簿體系，全面核算工作任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成.換句話說，根據(jù)公司內(nèi)部管理的需要，如：方便程度，如需要管理的考核，選擇合適的會計核算方法。

　　企業(yè)進(jìn)行所得稅繳納方式

　　方法實際上，稅法有規(guī)定我國居民對于企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總分析計算并繳納企業(yè)所得稅。 也就是說，無論分支機(jī)構(gòu)如何記賬，都要征收繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄒ罁?jù)：《企業(yè)所得稅法》第五十條、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二條）

　　分公司獨自匯算清繳的誤區(qū)

　　為什么實際工作中有許多分公司能夠自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅呢?

　　其實，分支機(jī)構(gòu)在無法向主管稅局提供下列資料的情況下，是應(yīng)該視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅的：

　　(1)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;

　　(2)總公司出具的有效證明，如：總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等，能夠證明該分公司屬分支機(jī)構(gòu)身份的資料。

　?。ㄒ罁?jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十三、二十四條）

　　而實際操作中，子公司的許多獨立的會計核算方法是由于進(jìn)入“方式進(jìn)行納稅申報的會計效應(yīng)”的誤區(qū)，認(rèn)為獨立核算，就不需要匯總繳納企業(yè)所得稅，則并沒有向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息和所得稅分配表證明，稅務(wù)局就視為一個單獨的納稅人，獨立繳納企業(yè)所得稅。

　　以上就是今天總結(jié)的關(guān)于獨立會計核算和獨立會計核算的區(qū)別的總結(jié)，希望大家看完之后根據(jù)自己公司的實際情況進(jìn)行區(qū)分，不要進(jìn)入誤區(qū)哦。

　　現(xiàn)在有很多企業(yè)會設(shè)立自己的員工食堂，食堂管理會涉及到一些財務(wù)問題，比如有財務(wù)人員對員工食堂怎么進(jìn)行會計核算不是很清楚，比如不清楚員工食堂是否需要單獨建賬等等。來一起了解吧。

　　員工食堂是否需要單獨建賬？

　　既然是公司自己的食堂，自然是不需要單獨進(jìn)行核算的。不過應(yīng)該設(shè)立單獨的輔助賬核算食堂收支，用來核算食堂的開支。

　　員工食堂怎么進(jìn)行會計核算？

　　對于只為本單位職工提供服務(wù)而不對外經(jīng)營的自有食堂。其相應(yīng)支出應(yīng)屬于職工福利費范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目進(jìn)行核算。具體賬務(wù)處理如下：

　　(1)購入食材，如：菜、米、面、油等

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　(2)支付食堂經(jīng)費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　貸：銀行存款 (或現(xiàn)金)

　　(3)根據(jù)員工服務(wù)對象分配

　　借：管理費用(銷售費用，制造費用等)——職工福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　公司四名自然人股東（境內(nèi)居民）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個公司股東，他們的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅由他們自行申報還是由公司代為申報？股權(quán)變更后，公司該如何做財稅處理？

　　答：企業(yè)股東發(fā)生股權(quán)交易，交易的雙方是股東和購買方，該業(yè)務(wù)中被投資公司并不是交易的一方，而是被交易的對象。

　　根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　對于公司原股東出讓了股權(quán)，購買方會接受股權(quán)變成新股東，這只是公司股東身份的變化，屬于實收資本內(nèi)部的變化。

　　所以，對方公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價，該公司負(fù)有對四名自然人股東代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，該個稅不需要由公司申報。股權(quán)變更后，財務(wù)上做股東身份的變更即可。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般通過債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或者以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式進(jìn)行債務(wù)重組，債務(wù)重組時，如何進(jìn)行會計核算？

　　債務(wù)重組的會計核算

　　債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失);

　　債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費)確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。

　　在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得;債權(quán)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價值確認(rèn)為該項投資的計稅成本。

　　債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費)的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。

　　以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計稅成本減記至將來的應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。

　　企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　債務(wù)重組怎么理解？

　　債務(wù)重組又稱債務(wù)重整，是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。

　　債務(wù)重組的方式：

　　1、以資產(chǎn)清償債務(wù)：債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有：現(xiàn)金、存貨、金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以現(xiàn)金清償債務(wù)，通常是指以低于債務(wù)的賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務(wù)，則不屬于債務(wù)重組。

　　2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式。但債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議，將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，則屬于正常情況下的債務(wù)資本，不能作為債務(wù)重組處理。

　　3、修改其他債務(wù)條件：減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息等。

　　4、以上三種方式組合。

　　下列情形不屬于債務(wù)重組：

　　1、債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)(因為沒有改變條件);

　　2、債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組(此時應(yīng)按清算會計處理);

　　3、債務(wù)人改組(權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實質(zhì)性變化);

　　4、債務(wù)人借新債償舊債(借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發(fā)生改變)。

　　對于會計人員而言，掌握會計核算流程尤其重要。會計流程，即從原始憑證審核至?xí)媹蟊砭幹频恼麄€過程。

　　審核原始憑證

　　會計人員在取得原始憑證后，應(yīng)該先對原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容為以下四點：

　　(1)原始憑證上的金額大小寫是否一樣;

　　(2)原始憑證上是否有相關(guān)經(jīng)辦人的簽字。

　　(3)付款單位的名稱、憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備;

　　(4)開發(fā)票單位的簽字印章是否填制;

　　編制記賬憑證

　　會計人員對審核無誤的原始憑證，在進(jìn)行規(guī)整分類后進(jìn)行填制。記賬憑證需要填寫日期，憑證的字號，業(yè)務(wù)內(nèi)容、科目、金額，填制人的名稱。記賬憑證需要進(jìn)行編號，且憑證不得進(jìn)行涂改。

　　賬簿核對

　　根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對。而銀行存款日記賬的余額也要和銀行對賬單定期核對。

　　登記總賬

　　記賬崗位人員根據(jù)審核無誤的記賬憑單登記有關(guān)明細(xì)賬，明細(xì)賬按記賬憑證和原始憑證內(nèi)容逐筆登記。

　　根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，總賬一般是根據(jù)科目匯總表或記賬憑證匯總表登記的。各類賬戶按月結(jié)賬，根據(jù)需要結(jié)出余額或累計發(fā)生額。

　　編制會計報表

　　月末各類賬戶試算平衡后，編制會計報表。會計報表有以下要求：數(shù)字真實，內(nèi)容完整，計算準(zhǔn)確，報送及時，手續(xù)完備。會計報表應(yīng)由主要領(lǐng)導(dǎo)、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱簽章，按規(guī)定報送有關(guān)部門。

　　裝訂會計憑證

　　在每月月末結(jié)賬后，將記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，裝訂會計憑證。

　　會計核算方法是對會計對象進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法，主要包括以下七種。

　　一.設(shè)置會計科目

　　設(shè)置會計科目是針對會計對象的具體內(nèi)容分類進(jìn)行核算的方法。設(shè)置會計科目在會計賬簿中開立賬戶，能夠連續(xù)的記錄企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，并且能夠記錄其會計要素發(fā)生的增減變動情況，對于企業(yè)來說，可以為其管理提供各類會計指標(biāo)。

　　二.復(fù)式記賬

　　這是以資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡作為會計記賬的基礎(chǔ)，復(fù)式記賬對企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，都用相同的金額能在兩個或兩個以上的會計賬戶中登記。復(fù)式記賬是能夠反映企業(yè)資金的變動的記賬方法，這種方法可以增強(qiáng)賬簿記錄事項的正確性和完整性。

　　三.填制和審核憑證

　　對于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人或經(jīng)辦單位根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相關(guān)的原始憑證，填制人需要簽字或蓋章。會計人員在取得原始憑證后，需要進(jìn)行審核發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。如果審核無誤，則需要根據(jù)其填制對應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

　　四.登記賬簿

　　登記會計賬簿，需要以會計憑證為依據(jù)，對各項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄，這可以更好的為經(jīng)濟(jì)管理提供完整的會計核算資料。會計賬簿是會計分析，會計檢查的重要依據(jù)。

　　五.成本計算

　　成本計算是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。

　　六.財產(chǎn)清查

　　財產(chǎn)清查是指通過盤點實物，核對賬目，以查明各項財產(chǎn)物資實有數(shù)額的一種專門方法。通過財產(chǎn)清查，可以提高會計記錄的正確性，保證賬實相符。

　　七.編制財務(wù)報表

　　財務(wù)報表的編制是根據(jù)會計賬簿為基礎(chǔ)，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況和結(jié)果。

　　對于財會工作者而言，掌握會計核算內(nèi)容及相應(yīng)的方法是高效處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)問題的基礎(chǔ)。

　　會計核算內(nèi)容

　　1.款項和有價證券的收付。

　　2.財物的收發(fā)、增減和使用。

　　3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

　　4.資本、基金的增減。

　　5.收入、支出、費用、成本的計算。

　　6.財務(wù)成果的計算和處理。

　　會計核算的專門方法

　　1.設(shè)置會計科目

　　設(shè)置會計賬戶能夠?qū)嫼怂愕木唧w內(nèi)容進(jìn)行核算和監(jiān)督。因為會計對象的具體內(nèi)容比較復(fù)雜和繁多，對其進(jìn)行核算和監(jiān)督，則需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分門別類，以獲取更多種類和性質(zhì)且符合企業(yè)更好經(jīng)營的信息。

　　2.復(fù)式記賬法

　　這是以資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡作為會計記賬的基礎(chǔ)，復(fù)式記賬對企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，都用相同的金額能在兩個或兩個以上的會計賬戶中登記。這是一種科學(xué)的記賬方法，因為其可以全面的反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高檢查賬簿記錄的正確性。

　　3.填制和審核憑證

　　對于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人或經(jīng)辦單位根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相關(guān)的原始憑證，填制人需要簽字或蓋章。會計人員在取得原始憑證后，需要審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。如果審核無誤，則需要根據(jù)其填制對應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

　　4.登記賬簿

　　登記會計賬簿，需要以會計憑證為依據(jù)，對各項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄，這可以更好的為經(jīng)濟(jì)管理提供完整的會計核算資料。會計賬簿是會計分析，會計檢查的重要依據(jù)。

　　5.成本計算

　　成本計算是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。

　　6.財產(chǎn)清查

　　財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進(jìn)行查詢、核對,以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。會計人員進(jìn)行財產(chǎn)清算可以提高企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性，保證賬實相符。

　　7.編制財務(wù)報表

　　財務(wù)報表的編制是根據(jù)會計賬簿為基礎(chǔ)，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況和結(jié)果。

　　會計的基本職能包括了會計核算和會計監(jiān)督，兩者相輔相成，辯證統(tǒng)一。其中，會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，那么會計核算是什么？

　　會計核算的定義

　　會計核算是指以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬和報賬，并為相關(guān)會計信息使用者提供決策所需的會計信息的會計活動。主要包括了：

　?。?、款項和有價證券的收付；

　　２、財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；

　?。?、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

　?。础①Y本、基金的增減；

　　５、收入、支出、費用、成本的計算；

　?。?、財務(wù)成果的計算和處理；

　?。?、需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。

　　會計核算的前提

　　會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

　　1、會計主體，是指會計工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

　　2、持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

　　3、會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

　　4、貨幣計量，是指會計主體在會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　會計核算的方法

　　會計核算方法是對會計對象進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的，反映和監(jiān)督應(yīng)用的方法，主要包括設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清算、編制會計報表。

　　有很多初入會計職場的小白不知道會計的工作內(nèi)容，了解會計工作的主要內(nèi)容和工作職責(zé)，是做好會計工作的必要前提，那么會計主要是核算什么的？

　　會計的核算對象

　　會計的核算對象是社會主義再生產(chǎn)過程中可以用貨幣表示的資本及其運動。任何一個特定主體可以用貨幣表達(dá)的資金流動，都是會計和會計監(jiān)督的內(nèi)容，即會計主體。以貨幣表示的經(jīng)濟(jì)活動通常被稱為價值或資本的運動。

　　會計核算的內(nèi)容主要包括：資金、證券的收付；財產(chǎn)的接收、增加、減少和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和清償；增加或者減少資本和基金；收入、支出、費用和成本的計算；財務(wù)結(jié)果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)和會計核算的事項。

　　會計核算的方法

　　會計核算方法是指會計對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映和監(jiān)督所采用的方法。屬于會計核算方法的有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告。

　　會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系

　　會計與會計監(jiān)督相輔相成，辯證統(tǒng)一；

　　會計是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有通過會計提供的任何信息，就失去了監(jiān)督的基礎(chǔ)；

　　會計監(jiān)督是會計質(zhì)量的保證。在沒有監(jiān)督的情況下，單靠賬戶提供的信息很難保證質(zhì)量。

　　在會計操作中，會計代理是從原始憑證到會計報表的過程，可以循環(huán)使用，且這個過程是會計師每個月都應(yīng)該做的事情。那么會計核算的步驟具體是什么？

　　會計核算的步驟

　　1、分類原始憑證

　　首先，攜帶原始憑證后，檢查其是否符合錄入程序。如果是發(fā)票，請檢查其是否有稅務(wù)局印章，然后檢查以下幾點：資本和案例中的金額是否與削減一致，相關(guān)工作人員的簽名、付款人姓名、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額是否齊全、是否有開票公司的簽字。

　　2、準(zhǔn)備記賬憑證：根據(jù)原始憑證的分類，我們可以制作憑證，也叫傳票。如果憑證上附有幾張原始憑證，請?zhí)顚憥讖垺?/p>

　　3、賬簿錄入：支票確認(rèn)無誤后進(jìn)行賬簿錄入。

　　4、會計憑證匯總：制作會計憑證科目及金額匯總表。匯總順序為：根據(jù)憑證編號順序，一個科目一個科目復(fù)制，最后匯總，看借方合計數(shù)和貸方合計數(shù)是否相等，是否相等，然后承諾財務(wù)正在復(fù)制會計憑證匯總表上的數(shù)據(jù)。

　　5、登記總賬：根據(jù)試算平衡表記賬憑證匯總表登記總賬。

　　6、對賬結(jié)算：總賬入賬后是對賬結(jié)算的時候了。只要憑證正確，注冊賬戶也應(yīng)該正確?，F(xiàn)在有了財務(wù)軟件，這個可以保證，但是手工記賬并不能保證。所以要經(jīng)常對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬表相符。

　　7、會計報表的編制：總賬入賬后，可以進(jìn)行試算平衡，編制財務(wù)會計報表。

　　會計的核算方法

　　會計核算方法是指會計對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映和監(jiān)督所采用的方法。

　　會計核算方法有設(shè)置賬戶復(fù)式記賬、填制和審核憑證，登記賬簿、成本計算，財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報告等具體方法構(gòu)成。

　　由于會計對象的多樣性和復(fù)雜性，決定了用來對其進(jìn)行反映和監(jiān)督的會計核算方法。

　　不能采取單一的方法行事，而應(yīng)該采用方法體系的模式。

　　投資公司不一定要有注冊會計師。根據(jù)會計法的規(guī)定，只有會計師事務(wù)所必須配備注冊會計師，其他企業(yè)沒有做要求。

　　注冊會計師一般是作為第三方進(jìn)行獨立審計，一般是投資者需要注會對公司的財務(wù)經(jīng)營情況等進(jìn)行審查報告，這個是法律賦予的權(quán)力，也就是所謂的審計簽字權(quán)。

注冊會計師的工作內(nèi)容

　　注冊會計師的工作內(nèi)容主要是通過自身的執(zhí)業(yè)資格以及簽字權(quán)，從而接受企業(yè)的委托對企業(yè)的財務(wù)工作內(nèi)容等信息進(jìn)行審計，然后出具相應(yīng)的審計報告，或接受企業(yè)的委托，為企業(yè)出具相應(yīng)的企業(yè)所得稅匯算清繳報告、資本驗資報告等相應(yīng)的書面報告文件。

　　由于注冊會計師具有較強(qiáng)的行業(yè)專業(yè)性，企業(yè)也可以委托注冊會計師作為企業(yè)的財務(wù)顧問，通過為企業(yè)的日常業(yè)務(wù)提供專業(yè)性的工作意見以及建議，從而有效管理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)運行以及監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員的道德規(guī)范。

注冊會計師對職業(yè)發(fā)展有哪些影響？

　　1、對于財務(wù)類的公司職員來說

　　在職財務(wù)人員獲得CPA證書后，可以有更多快速晉升的機(jī)會，并短期內(nèi)提高自己的職業(yè)高度。

　　2、對于非財務(wù)類的公司職員來說

　　獲得全科或者部分CPA考試科目后，非財務(wù)專業(yè)人士能夠跳槽到會計行業(yè)，并且進(jìn)入財務(wù)行業(yè)后的職業(yè)機(jī)會以及職業(yè)起點比較高

　　3、對于應(yīng)屆畢業(yè)生來說

　　對在校生求職幫助很大，可以幫助在校生獲得最好的企業(yè)青睞，以及畢業(yè)后2—3年可以快速的讓新人進(jìn)入職業(yè)發(fā)展的中層

　　財管CPA最有效的辦法如下：

　　1、回歸教材。財管cpa的教材、考綱是最核心的考試輔導(dǎo)資料，考試的出題思路、出題方向都圍繞著教材和考綱進(jìn)行?！敦攧?wù)成本管理》科目涉及的考點主要以會計實務(wù)類知識為主，大家在閱讀完教材內(nèi)容后，可以結(jié)合歷年的例題、真題進(jìn)行對知識點加以鞏固。

　　2、在理解基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶公式，靈活運用。注會《財務(wù)成本管理》科目的出題方式比較靈活多變，其出題的不確定性和隨機(jī)性也使得考生難以取得高分。所以作為考生，還是對教材上的內(nèi)容進(jìn)行全面理解，不要死記硬背，從理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶。如果僅靠背公式去應(yīng)付考試，其實是完全不夠的，只有在理解的基礎(chǔ)上才能夠靈活運用，記得時間也更久。

　　3、熟悉機(jī)考系統(tǒng)。由于CPA財管考試都是機(jī)考，所以大家在平時練習(xí)時，可以盡量在word上完成，熟悉公式的輸入方法，充分運用中注協(xié)的機(jī)考模擬系統(tǒng)，熟悉考試系統(tǒng)。針對常考點做強(qiáng)化練習(xí)，提高做題速度和計算能力。

　　財管CPA考試重點內(nèi)容介紹

　　1、財務(wù)管理基礎(chǔ)：包括財務(wù)管理基本原理，財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測，價值評估基礎(chǔ)等內(nèi)容；

　　2、長期投資決策：包括資本成本，投資項目資本預(yù)算，債券、股票價值評估，期權(quán)價值評估，企業(yè)價值評估等內(nèi)容；

　　3、長期籌資決策：包括資本結(jié)構(gòu)，長期籌資，股利分配、股票分割與股票回購等內(nèi)容；

　　4、營運資本管理：包括營運資本的投資和籌資管理等內(nèi)容；

　　5、成本計算：包括產(chǎn)品成本計算，標(biāo)準(zhǔn)成本法，作業(yè)成本法等內(nèi)容；

　　6、管理會計：包括本量利分析，短期經(jīng)營決策，全面預(yù)算，責(zé)任會計，業(yè)績評價等內(nèi)容。

　　無基礎(chǔ)考cpa，首先要保證每天有固定和充裕的學(xué)習(xí)時間，由于cpa考試屬于會計、審計、稅務(wù)等領(lǐng)域的一項頂級證書考試，有較高的考試難度，因此，建議零基礎(chǔ)的考生必須從基礎(chǔ)到重點的章節(jié)循序漸進(jìn)地學(xué)習(xí)。如果考生直接學(xué)習(xí)重點章節(jié)的，很容易因為知識點不連貫而遺忘所記憶的內(nèi)容。

　　無基礎(chǔ)考cpa科目搭配建議

　　兩門考試科目搭配方案

　　建議1：會計+稅法

　　會計及稅法這兩科考試內(nèi)容聯(lián)系緊密，學(xué)習(xí)時相輔相成，同時也可以節(jié)約備考時間。

　　建議2：審計+經(jīng)濟(jì)法

　　選擇將審計及經(jīng)濟(jì)法放在一起考，主要原因是可以緩解考生的備考壓力。審計難度較大，須有一定的會計基礎(chǔ)。而經(jīng)濟(jì)法相對簡單，容易考過。

　　三門考試科目搭配方案

　　建議1：會計+稅法+審計

　　三者之間的聯(lián)系度。會計、稅法兩門考試相互聯(lián)系;會計和審計也有著緊密聯(lián)系。這樣一來，對知識更能融會貫通，并且提高效率。

　　建議2：會計+財管+戰(zhàn)略

　　財管及戰(zhàn)略科目的考試內(nèi)容有一定關(guān)聯(lián)度，且戰(zhàn)略這一科并不難。學(xué)習(xí)會計也正是在為財管打基礎(chǔ)。選擇這三科一起報考，一定程度上提高考試通過率。

　　無基礎(chǔ)考cpa用什么教材

　　無基礎(chǔ)考cpa可以選擇看由中注協(xié)根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試》組織編寫的《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》專業(yè)階段考試輔導(dǎo)教材、專業(yè)階段和綜合階段試題匯編、經(jīng)濟(jì)法規(guī)匯編等，通常由中國財經(jīng)出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)出版并發(fā)行，考生可在中國財經(jīng)出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)指定的網(wǎng)上書店進(jìn)行購買。

　　cpa的備考辦法包括：合理進(jìn)行科目搭配、安排學(xué)習(xí)時間、制定核心復(fù)習(xí)策略、掌握學(xué)習(xí)方法。考生只有充分地學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的專業(yè)知識，才可以在考試中考取好的成績。

　　cpa如何較好的備考？

　　1、合理搭配科目

　　注冊會計師的專業(yè)階段一共有六個科目，考試需要在五年之內(nèi)全部通過，然后才可以進(jìn)行綜合階段的考試。報考cpa需要付出大量的時間及精力，所以應(yīng)當(dāng)要合理搭配科目，提高備考效率。

　　2、合理制定學(xué)習(xí)計劃

　　對備考中的每一個學(xué)習(xí)階段，考生都要有規(guī)劃，要根據(jù)自身的情況合理安排考試內(nèi)容的學(xué)習(xí)和鞏固。盲目的學(xué)習(xí)既浪費時間，效率也不會高。前期階段復(fù)習(xí)考生需扎實地掌握各類知識點，認(rèn)真閱讀教材、聽課件，書后每章每節(jié)的習(xí)題一定要做，有利于鞏固學(xué)習(xí)過的知識點；強(qiáng)化階段考生需反復(fù)練習(xí)各類題型并且從中掌握做題技巧；到最后沖刺階段，考生要進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，利用好歷年真題，重點針對薄弱部分進(jìn)行復(fù)習(xí)。

　　cpa考什么內(nèi)容？

　　cpa考試內(nèi)容包括專業(yè)階段的《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》和《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》六門科目以及綜合階段的《職業(yè)能力綜合測試》科目。

　　cpa有什么好處？

　　1、含金量高。財會領(lǐng)域的高端人才數(shù)量在中國十分有限。此外，從業(yè)證明已經(jīng)被完全取消，僅憑初級會計證書是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。cpa證書含金量高，可以通過注冊會計師證書獲得更多機(jī)會。

　　2、更多的就業(yè)機(jī)會。獲得cpa證書后，可以選擇在事務(wù)所、銀行、咨詢公司、證券公司、投資銀行等地方工作。有了注冊會計證書，相應(yīng)就業(yè)選擇就會變多。

　　3、自我價值的提升。參加cpa考試，考試不僅要有良好的學(xué)習(xí)能力和理解能力，更要有良好的態(tài)度和自我管理的方法，在備考過程中考生可以提升自己的綜合能力。

免費試聽ue_arc_shiting
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name注冊會計師

政府補(bǔ)助的會計處理方法有兩種，分別是總額法和凈額法。總額法是指，在確認(rèn)政府補(bǔ)助時將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減;凈額法則是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或所補(bǔ)償費用的扣減。

一、政府補(bǔ)助的會計處理辦法

政府補(bǔ)助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。

1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法(并非企業(yè)只采用一種方法核算所有政府補(bǔ)助)，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更

2. 與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。

3. 與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。

二、政府補(bǔ)助的特征

1.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

2.政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

政府若以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或?qū)r的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會計處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、政府補(bǔ)助的分類

1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。

2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。

USCPA考生學(xué)分不足的解決辦法，許多考生希望報考AICPA考試，但因?qū)W分不足而感到困擾，其實學(xué)分不夠仍然有辦法補(bǔ)足，只需申請高頓的學(xué)分補(bǔ)給計劃即可，如果大學(xué)生計劃在畢業(yè)后參加AICPA考試，建議在本科階段選擇修讀雙學(xué)位，也可以通過攻讀會計碩士學(xué)位來彌補(bǔ)學(xué)分，有些考生選擇出國留學(xué)攻讀會計碩士，這同樣可以幫助滿足美國注冊會計師考試的資格要求。

AICPA補(bǔ)學(xué)分所需課程

AICPA學(xué)分補(bǔ)充所包含的課程分為兩類：商業(yè)類學(xué)分和會計類學(xué)分，商業(yè)學(xué)分包含經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、財務(wù)管理、財政學(xué)和商學(xué)相關(guān)課程，而會計學(xué)分則涵蓋財務(wù)報表、成本會計、審計學(xué)、會計學(xué)、管理會計、稅務(wù)會計和會計信息系統(tǒng)。

AICPA補(bǔ)學(xué)分的方法

一、針對計劃畢業(yè)后報考AICPA的大學(xué)生，可以考慮在本科階段修讀雙學(xué)位，攻讀會計碩士學(xué)位也是一種有效的學(xué)分補(bǔ)充方式。

二、對于在職考生可以通過網(wǎng)課來補(bǔ)學(xué)分，在完成學(xué)分修補(bǔ)后在報名參加AICPA考試。

USCPA總學(xué)分要求

報考USCPA考試的條件之一是滿足一定的總學(xué)分要求，大多數(shù)州規(guī)定考生需達(dá)到120個總學(xué)分，也有部分州要求150個總學(xué)分，即使通過了AICPA考試，如果想申請執(zhí)照，最終仍需達(dá)到150個學(xué)分的要求。