根據(jù)計(jì)稅方法來區(qū)分,包括了一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下,均可選擇差額計(jì)稅。那么對于差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!
差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅如何理解?
差額計(jì)稅:差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率,就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡易征收方式。
舉例說明:如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額計(jì)稅方式的,那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率,以簡易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。
簡易計(jì)稅:簡易征收,在營改增辦法中較做簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額),根據(jù)相應(yīng)的征收率對需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
舉例說明:自來水公司對自來水進(jìn)行銷售。假設(shè)自來水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法,向用戶銷售收取了10000元的水費(fèi),那么增值稅銷項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300),申報(bào)的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來水公司選擇了簡易征收方式,那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。
實(shí)際上,簡易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開具增值稅專用發(fā)票的。
綜上所述:差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別,差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅,而簡易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過以上例子,很好理解。
知識(shí)拓展:一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的區(qū)別是什么
一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下,一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法,也就是應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對于一般納稅人的特定項(xiàng)目,才可選擇簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車等交通運(yùn)輸服務(wù))
簡易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡易計(jì)稅又稱簡易征收,即簡易征稅辦法,是納稅人因特殊行業(yè),無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,所以采取簡易計(jì)稅的方法來征收增值稅。
簡易計(jì)稅的計(jì)算公式
簡易計(jì)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額(不含增值稅)×征收率(5%、3%);銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
簡易計(jì)稅的適用范圍
小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況:
A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡易的:征收率為3%
1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下)生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。
2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5、自產(chǎn)的自來水。
6、自來水公司銷售自來水。
7、自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
9、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
B、營改增后允許用簡易的:征收率有3%和5%兩種
按照3%的征收率計(jì)稅的有:
1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。(不含鐵路客運(yùn))
包括:輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。
2、動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等,以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。
3、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
4、以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
5、在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)(提示:學(xué)歷教育免稅)。
9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法。
按照5%的征收率計(jì)稅的有:
1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
?。?)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。
5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別
1、計(jì)算公式不同
?。?)簡易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
?。?)一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2、適用范圍不同
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。
3、稅率不同:
一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率(13%、9%、6%、0%);簡易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。
4、抵扣不同:
適用簡易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通常可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、開具專票不同:
適用按3%簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅的計(jì)算方法很復(fù)雜,分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。什么是簡易計(jì)稅呢?一般納稅人簡易計(jì)稅的步驟是怎樣的呢?
什么是簡易計(jì)稅
增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。納稅人身份,也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。
一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,稅率為:13%,9%,6%,0%。小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡易計(jì)稅方法,稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%)。
根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定,一些特定業(yè)務(wù),一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的方法,適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%)。
一般納稅人簡易計(jì)稅步驟
簡易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
比如,開票收入是103萬元,選擇簡易計(jì)稅方法,適用3%的稅率,應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。
一般納稅人選擇簡易計(jì)稅的規(guī)定
1.一般納稅人一旦選擇針對某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅,那么36個(gè)月內(nèi)不能改變;
2.選擇簡易計(jì)稅的項(xiàng)目,需要獨(dú)立核算,與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能進(jìn)行抵扣,需要記入成本;
3.選擇簡易計(jì)稅的項(xiàng)目,只能按照簡易計(jì)稅的征收率(3%或5%)開增值稅發(fā)票(專票或普票)。
簡易計(jì)稅方法主要適用范圍分為兩大類,一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均適用簡易計(jì)稅方法;二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡易計(jì)稅方法。
簡易計(jì)稅方法,簡化了計(jì)算過程,應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷售額相關(guān),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。
小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅法的公式是什么?
小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅法的公式是:增值稅=不含稅銷售額×征收率,小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法適用于簡易計(jì)稅法,其征收率為3%或5%,目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。
簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別?
簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計(jì)算方法不同。在適用范圍上,小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;而一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在計(jì)算方法上,簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;而一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為有哪些?
一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為包括(非全部):
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅。
一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易價(jià)稅方法計(jì)算和繳納增值稅。
自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;縣級及縣級以下裝機(jī)容量為5萬千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力;自來水公司銷售自來水;自產(chǎn)的自來水;自產(chǎn)的商品混凝土;寄售商店代銷的寄售物品;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
以清包工方式提供的建筑服務(wù),為甲供工程提供的建筑服務(wù),提供非學(xué)歷教育服務(wù);一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi);一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
另外,一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡易計(jì)稅法計(jì)稅,且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。
提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè),向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,可按簡易計(jì)稅法繳納增值稅。
增值稅有許多征稅方法,如一般計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法等,簡易征收就是其中一種,那么簡易征收增值稅應(yīng)如何理解呢?
什么是簡易征收?
簡易征收也就是簡易計(jì)稅方法,是因?yàn)橛幸徊糠中袠I(yè)特殊的增值稅一般納稅人是無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的,但是如果按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅,就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)過高的情況,因此采取簡易計(jì)稅方法征收增值稅。
征收率是什么?
增值稅征收率指的是對特定的貨物或納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。
征收率的一般規(guī)定是適用5%的征收率,還有一些特殊情況適用3%征收率以及某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%計(jì)征增值稅。
按簡易辦法備案的增值稅一般納稅人需要提供的材料
1、企業(yè)適用簡易辦法征收書面(打?。┥暾垥ǎ荷a(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說明。
?。?、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本。
?。场ⅰ对鲋刀愐话慵{稅人資格證書》。
4、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告。
?。?、企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。
其中2、3、4點(diǎn)使用復(fù)印件即可。
企業(yè)提供的復(fù)印件全都需要使用A4復(fù)印紙,注明“與原件相符”字樣,并加蓋企業(yè)公章,一式一份。
復(fù)印件需填報(bào)內(nèi)容保證真實(shí)、可靠、完整,字跡工整,字體清晰可辨,不得折疊,不得涂改。如審核時(shí)將不予受理填報(bào)內(nèi)容不符的情況。
簡易計(jì)稅方法的計(jì)算公式
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)*征收率(適用小規(guī)模納稅人)
簡易征收,又稱為簡易征稅辦法,如果公司采用簡易計(jì)稅的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,那么其具體的賬務(wù)處理要怎么做呢?
簡易征收會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)采取簡易計(jì)稅辦法,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
當(dāng)企業(yè)取得收入時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
簡易征收是什么?
簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易辦法征收增值稅包括哪些情況?
根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,一般納稅人進(jìn)行以下行為可以適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅:
?。薄⒐步煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù)
?。?、動(dòng)漫企業(yè)制作動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,包括形象設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、畫面合成、字幕制作等服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)
3、還包括一系列服務(wù),如電影放映服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
倉儲(chǔ)服務(wù)稅率是否簡易征收?稅率是多少?這個(gè)問題可能一些會(huì)計(jì)小伙伴還不清楚。下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于倉儲(chǔ)服務(wù)納稅的詳細(xì)內(nèi)容,想要了解的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧。
倉儲(chǔ)服務(wù)納稅可以簡易征收嗎?
營改增后,一般納稅人發(fā)生倉儲(chǔ)服務(wù)的應(yīng)稅行為,可以選擇簡易計(jì)稅方式納稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》規(guī)定:一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅:3.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
倉儲(chǔ)服務(wù)的稅率是多少?
倉儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉儲(chǔ)服務(wù)的增值稅稅率一般適用6%。
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定,增值稅稅率為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。
(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
簡易計(jì)征能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,一般情況下增值稅一般納稅人會(huì)對于一些特殊的行業(yè)采取簡易計(jì)稅,比如電影放映服務(wù)。本文就針對簡易計(jì)征能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
簡易計(jì)征可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?
答:簡易計(jì)征不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
稅法已經(jīng)明確,對于一般納稅人適用簡易征收計(jì)稅的,其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的。當(dāng)稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)納稅人將簡易征收計(jì)稅的項(xiàng)目抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,除了要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,還會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金。
當(dāng)納稅人經(jīng)營范圍較廣,既有簡易征收項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng)目時(shí),就要將兩者分開核算。一般計(jì)稅的項(xiàng)目可以抵扣進(jìn)項(xiàng);而簡易計(jì)稅的項(xiàng)目不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
收到簡易計(jì)稅專用發(fā)票是否可以抵扣?
答:簡易計(jì)稅開具的發(fā)票是可以抵扣的。
除了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的特別規(guī)定之外,對于簡單征收項(xiàng)目(包括“營業(yè)增稅”簡單征收項(xiàng)目)是可以開具增值稅專用發(fā)票的。
將成本分為簡單項(xiàng)目及適用稅率的情況下,開具專用發(fā)票之后,是可以扣除適用稅率的成本的。同時(shí),需要注意有些項(xiàng)目是不能扣除的。
簡易計(jì)稅指的是什么?
簡易計(jì)稅,又被稱為簡易征收,具體指的是增值稅一般納稅人由于行業(yè)特殊性而無法取得原材料或者貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,按照進(jìn)銷項(xiàng)方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,所以對特殊的行業(yè)需要采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易計(jì)征增值稅指的是什么?
答:簡易計(jì)征增值稅指的是不含稅的銷售額乘以征收率。
一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,36個(gè)月之內(nèi)不得變更;
一般納稅人若是采取簡易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;
一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的具體情形包括:
公共交通運(yùn)輸服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、配樂、配樂、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、描線等;電影放映服務(wù)、收派服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)及裝卸搬運(yùn)服務(wù);以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
企業(yè)在經(jīng)營過程中采用簡易計(jì)稅的方式繳納稅費(fèi)時(shí),可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目,主營業(yè)務(wù)收入科目核算,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?
簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)取得收入時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)(簡易計(jì)稅適用的稅率)
2、當(dāng)企業(yè)需要采購材料時(shí):
借:庫存商品/原材料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
3、當(dāng)企業(yè)需要開具發(fā)票,確認(rèn)收入時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅
主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
?。?、當(dāng)企業(yè)需要繳納稅款時(shí),其會(huì)計(jì)分錄可以這樣做:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅
貸:銀行存款
什么是簡易征收?
即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
庫存商品是什么?
庫存商品指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
簡易計(jì)稅,是對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅的增值稅計(jì)算方法。對于簡易征收,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人在進(jìn)行簡易計(jì)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2、小規(guī)模納稅人在進(jìn)行繳納增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人在進(jìn)行簡易計(jì)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
1、一般納稅人進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
2、企業(yè)繳納增值稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
貸:銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目核算什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”的明細(xì)科目一般是用來核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)的。應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。
小規(guī)模納稅人進(jìn)行簡易計(jì)稅的方法的相關(guān)說明
小規(guī)模納稅人的增值稅的簡易計(jì)稅方法是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。其增值稅計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);
一般情況下,小規(guī)模納稅人都采用簡易計(jì)稅方法。在特殊情況下,如一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為,也可以選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅,但是一般納稅人不得提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對于增值稅一般納稅人而言,繳納增值稅時(shí),可采取簡易計(jì)稅方法。那么哪些情況下適用簡易辦法征收?
適用簡易征收辦法的情況
簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅?,F(xiàn)在這個(gè)簡易征收可以不用申請了,比如建筑行業(yè)一般納稅人稅率本身是9%,簡易征收可以按3%來計(jì)算,但是簡易征收后,不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以下情況適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅:
1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);
2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);
3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);
4、一般納稅人銷售或者出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn);
5、以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),可以選擇簡易計(jì)稅;
6、電影放映服務(wù);
7、倉儲(chǔ)服務(wù);
8、收派服務(wù);
9、裝卸搬運(yùn)服務(wù);
10、文化體育服務(wù);
11、公共交通運(yùn)輸服務(wù)等。
簡易征收的賬務(wù)處理
一般納稅人簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
申報(bào)后上交稅金:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸:銀行存款