增值稅的計(jì)算方法很復(fù)雜，分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的步驟是怎樣的呢？

　　什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅人身份，也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。

　　一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率為：13%，9%，6%，0%。小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%)。

　　根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，一些特定業(yè)務(wù)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%)。

　　一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅步驟

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　比如，開(kāi)票收入是103萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%的稅率，應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬(wàn)元。

　　一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定

　　1.一般納稅人一旦選擇針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么36個(gè)月內(nèi)不能改變；

　　2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，需要獨(dú)立核算，與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能進(jìn)行抵扣，需要記入成本；

　　3.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率(3%或5%)開(kāi)增值稅發(fā)票(專票或普票)。

　　根據(jù)計(jì)稅方法來(lái)區(qū)分，包括了一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下，均可選擇差額計(jì)稅。那么對(duì)于差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

　　差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解?

　　差額計(jì)稅：差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率，就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡(jiǎn)易征收方式。

　　舉例說(shuō)明：如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅方式的，那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率，以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅：簡(jiǎn)易征收，在營(yíng)改增辦法中較做簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額)，根據(jù)相應(yīng)的征收率對(duì)需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　舉例說(shuō)明：自來(lái)水公司對(duì)自來(lái)水進(jìn)行銷售。假設(shè)自來(lái)水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法，向用戶銷售收取了10000元的水費(fèi)，那么增值稅銷項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300)，申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來(lái)水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來(lái)水公司選擇了簡(jiǎn)易征收方式，那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。

　　實(shí)際上，簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

　　綜上所述：差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別，差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅，而簡(jiǎn)易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過(guò)以上例子，很好理解。

　　知識(shí)拓展：一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別是什么

　　一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下，一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法，也就是應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對(duì)于一般納稅人的特定項(xiàng)目，才可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車等交通運(yùn)輸服務(wù))

簡(jiǎn)易計(jì)稅法不知道大家有沒(méi)有覺(jué)得很熟悉或者是聽(tīng)過(guò)，那么你對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅法有多少了解呢？如果對(duì)這部分不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來(lái)了解什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅。

哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅？

主要有以下5 種情形：

1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

2、未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。

3、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

5、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車

以上就是有關(guān)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的應(yīng)稅行為的內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn)，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解？差額征收和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別

　　簡(jiǎn)易計(jì)征能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，一般情況下增值稅一般納稅人會(huì)對(duì)于一些特殊的行業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅，比如電影放映服務(wù)。本文就針對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)征能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　簡(jiǎn)易計(jì)征可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?

　　答：簡(jiǎn)易計(jì)征不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　稅法已經(jīng)明確，對(duì)于一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的。當(dāng)稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)納稅人將簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的項(xiàng)目抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，除了要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，還會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金。

　　當(dāng)納稅人經(jīng)營(yíng)范圍較廣，既有簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，就要將兩者分開(kāi)核算。一般計(jì)稅的項(xiàng)目可以抵扣進(jìn)項(xiàng);而簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　收到簡(jiǎn)易計(jì)稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　答：簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)具的發(fā)票是可以抵扣的。

　　除了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的特別規(guī)定之外，對(duì)于簡(jiǎn)單征收項(xiàng)目(包括“營(yíng)業(yè)增稅”簡(jiǎn)單征收項(xiàng)目)是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

　　將成本分為簡(jiǎn)單項(xiàng)目及適用稅率的情況下，開(kāi)具專用發(fā)票之后，是可以扣除適用稅率的成本的。同時(shí)，需要注意有些項(xiàng)目是不能扣除的。

　　簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅是否可以開(kāi)具專用發(fā)票?

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅指的是什么?

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅，又被稱為簡(jiǎn)易征收，具體指的是增值稅一般納稅人由于行業(yè)特殊性而無(wú)法取得原材料或者貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按照進(jìn)銷項(xiàng)方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，所以對(duì)特殊的行業(yè)需要采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅指的是什么?

　　答：簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅指的是不含稅的銷售額乘以征收率。

　　一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月之內(nèi)不得變更;

　　一般納稅人若是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;

　　一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的具體情形包括：

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、配樂(lè)、配樂(lè)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、描線等;電影放映服務(wù)、收派服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)及裝卸搬運(yùn)服務(wù);以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

在營(yíng)改增之后，有很多稅費(fèi)的繳納方式都出現(xiàn)了改變，那么對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)這部分的內(nèi)容你了解多少呢？如果不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

營(yíng)改增后，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)可以選擇簡(jiǎn)易方式納稅嗎？

營(yíng)改增后，一般納稅人發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式納稅

政策依據(jù)如下：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定"一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)."

開(kāi)具倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的稅率是多少？

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅改增值稅中的現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)目下的物流輔助服務(wù)，指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%

2、供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%

3、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%

4、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

1、如果是商業(yè)企業(yè)，那就計(jì)入銷售費(fèi)用

2、如果是工業(yè)企業(yè)，在采購(gòu)的途中，計(jì)入存貨采購(gòu)成本，在生產(chǎn)加工過(guò)程中，計(jì)入制造費(fèi)用，最終分?jǐn)偟疆a(chǎn)成品，銷售過(guò)程中的計(jì)入銷售費(fèi)用

以上就是有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)怎么做賬？

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)稅率是否簡(jiǎn)易征收？稅率是多少？這個(gè)問(wèn)題可能一些會(huì)計(jì)小伙伴還不清楚。下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅的詳細(xì)內(nèi)容，想要了解的小伙伴快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅可以簡(jiǎn)易征收嗎？

　　營(yíng)改增后，一般納稅人發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式納稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的稅率是多少？

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的增值稅稅率一般適用6%。

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　我司屬于一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，2015年承租了一處場(chǎng)地用作倉(cāng)庫(kù)，對(duì)方開(kāi)具了5%征收率的租賃發(fā)票。我司今年準(zhǔn)備將部分場(chǎng)地租賃轉(zhuǎn)租出去，請(qǐng)問(wèn)能否也按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，給下家開(kāi)具5%征收率的發(fā)票？

　　答：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要根據(jù)取得的時(shí)間確定增值稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　如果是2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要按照9%稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　根據(jù)描述，由于貴司是在2015年租賃的場(chǎng)地，符合選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件。因此，貴司在轉(zhuǎn)租時(shí)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率給下家開(kāi)具發(fā)票。

　　對(duì)于增值稅一般納稅人而言，繳納增值稅時(shí)，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。那么哪些情況下適用簡(jiǎn)易辦法征收？

　　適用簡(jiǎn)易征收辦法的情況

　　簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅?，F(xiàn)在這個(gè)簡(jiǎn)易征收可以不用申請(qǐng)了，比如建筑行業(yè)一般納稅人稅率本身是9%，簡(jiǎn)易征收可以按3%來(lái)計(jì)算，但是簡(jiǎn)易征收后，不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以下情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　　1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);

　　2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);

　　3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);

　　4、一般納稅人銷售或者出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn);

　　5、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅;

　　6、電影放映服務(wù);

　　7、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);

　　8、收派服務(wù);

　　9、裝卸搬運(yùn)服務(wù);

　　10、文化體育服務(wù);

　　11、公共交通運(yùn)輸服務(wù)等。

　　簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理

　　一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　申報(bào)后上交稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　       　貸：銀行存款

　　簡(jiǎn)易征收，又稱為簡(jiǎn)易征稅辦法，如果公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么其具體的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　當(dāng)企業(yè)取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　簡(jiǎn)易征收是什么？

　　簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　簡(jiǎn)易辦法征收增值稅包括哪些情況？

　　根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行以下行為可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　?。?、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　２、動(dòng)漫企業(yè)制作動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰，包括形象設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、畫面合成、字幕制作等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)

　?。?、還包括一系列服務(wù)，如電影放映服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。

　　繳納增值稅可以通過(guò)一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，如果房產(chǎn)企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法繳稅，可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　1、開(kāi)發(fā)建設(shè)階段

　　借：開(kāi)發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款等

　　2、預(yù)售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、抵減預(yù)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　開(kāi)發(fā)成本是什么？

　　開(kāi)發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開(kāi)發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用，屬于成本類科目。房屋建設(shè)在土地的上面，與土地緊密相連。開(kāi)發(fā)房屋使用的建設(shè)場(chǎng)地所發(fā)生的土地開(kāi)發(fā)成本應(yīng)計(jì)入房屋開(kāi)發(fā)成本。開(kāi)發(fā)成本相當(dāng)于"生產(chǎn)成本"，屬于成本類科目。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　目前，2020年度個(gè)稅年度匯算清繳工作依然在火熱進(jìn)行中，最近很多小伙伴在申報(bào)過(guò)程中不清楚如何進(jìn)行個(gè)稅簡(jiǎn)易申報(bào)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　一、個(gè)稅匯算清繳是什么意思?

　　個(gè)稅年度匯算清繳，其實(shí)就是指上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。按照稅務(wù)政策規(guī)定，把應(yīng)該調(diào)整增加的增加，該調(diào)整減少的減少。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳。一般納稅人可以自行辦理匯算清繳，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

　　二、個(gè)稅簡(jiǎn)易申報(bào)流程介紹

　　簡(jiǎn)易申報(bào)

　　居民個(gè)人在納稅年度內(nèi)，取得的綜合所得收入額未超過(guò)6萬(wàn)元，且已預(yù)繳稅款，可通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)退稅，如果你是屬于這種情況的，仔細(xì)看下簡(jiǎn)易申報(bào)的流程。如果不是，快速滑過(guò)，看標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)流程。

　　1.申報(bào)入口

　　登錄個(gè)稅APP后，首頁(yè)“常用業(yè)務(wù)”點(diǎn)擊進(jìn)入“綜合所得年度匯算”。

　　如果您滿足簡(jiǎn)易申報(bào)條件，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入簡(jiǎn)易申報(bào)流程。

　　2.進(jìn)入簡(jiǎn)易申報(bào)界面

　　核對(duì)個(gè)人基本信息，選擇或確認(rèn)【任職受雇單位】。

　　無(wú)任職受雇單位的，可選擇“戶籍所在地”或“經(jīng)常居住地”，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　3.核對(duì)已繳稅額

　　已繳稅額為上年度預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)和自行申報(bào)時(shí)，已繳納的稅額合計(jì)，由系統(tǒng)帶出，不可修改。

　　點(diǎn)擊“查看收入明細(xì)數(shù)據(jù)”，可查看各月收入明細(xì)。

　　4.如果對(duì)收入信息有異議，可以對(duì)收入明細(xì)進(jìn)行“申訴、刪除”，申訴或刪除后，此收入的已繳稅額將不計(jì)入已繳稅額合計(jì)中。

　　5.回到簡(jiǎn)易申報(bào)界面，確認(rèn)“已繳稅額”和“可申請(qǐng)退稅額”無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。

　　6.系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)“申報(bào)成功-退稅”頁(yè)面?？蛇x擇“放棄退稅”。如需退稅，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅，是對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅的增值稅計(jì)算方法。對(duì)于簡(jiǎn)易征收，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人在進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2、小規(guī)模納稅人在進(jìn)行繳納增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　一般納稅人在進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　       　貸：銀行存款

      “應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算什么？

　  “應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”的明細(xì)科目一般是用來(lái)核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)的。應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法的相關(guān)說(shuō)明

　　小規(guī)模納稅人的增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。其增值稅計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)；

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人都采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在特殊情況下，如一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，但是一般納稅人不得提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式繳納稅費(fèi)時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、企業(yè)取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)（簡(jiǎn)易計(jì)稅適用的稅率）

　　２、當(dāng)企業(yè)需要采購(gòu)材料時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品／原材料

　　　　貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　３、當(dāng)企業(yè)需要開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　４、當(dāng)企業(yè)需要繳納稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄可以這樣做：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是簡(jiǎn)易征收？

　　即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　增值稅有許多征稅方法，如一般計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法等，簡(jiǎn)易征收就是其中一種，那么簡(jiǎn)易征收增值稅應(yīng)如何理解呢？

　　什么是簡(jiǎn)易征收？

　　簡(jiǎn)易征收也就是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是因?yàn)橛幸徊糠中袠I(yè)特殊的增值稅一般納稅人是無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，但是如果按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅，就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)高的情況，因此采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。

　　征收率是什么？

　　增值稅征收率指的是對(duì)特定的貨物或納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。

　　征收率的一般規(guī)定是適用５％的征收率，還有一些特殊情況適用３％征收率以及某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按２％計(jì)征增值稅。

　　按簡(jiǎn)易辦法備案的增值稅一般納稅人需要提供的材料

　?。薄⑵髽I(yè)適用簡(jiǎn)易辦法征收書面（打?。┥暾?qǐng)書，包括：生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說(shuō)明。

　?。?、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本。

　?。?、《增值稅一般納稅人資格證書》。

　?。?、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告。

　?。怠⑵髽I(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)備案表》一式二份。

　　其中２、３、４點(diǎn)使用復(fù)印件即可。

　　企業(yè)提供的復(fù)印件全都需要使用Ａ４復(fù)印紙，注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章，一式一份。

　　復(fù)印件需填報(bào)內(nèi)容保證真實(shí)、可靠、完整，字跡工整，字體清晰可辨，不得折疊，不得涂改。如審核時(shí)將不予受理填報(bào)內(nèi)容不符的情況。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷售額（不含增值稅）＊征收率（適用小規(guī)模納稅人）

　　增值稅有許多征稅方法，例如簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般計(jì)稅方法等，那么簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等

　　　　貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅是因特殊行業(yè)，無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指主要的經(jīng)營(yíng)范圍所產(chǎn)生的收入。比如銷售業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。建筑業(yè)的工程結(jié)算款為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等。兼營(yíng)的就是兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　增值稅有哪些計(jì)稅方法？

　　增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅（一般納稅人適用）和簡(jiǎn)易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人適用）。小規(guī)模納稅人增值稅=不含稅收入*增值稅征收率。一般納稅人增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　眾所周知，建筑服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)算方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。從2019年4月1日起，簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%的稅率計(jì)算，一般稅按9%的稅率計(jì)算。那么建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅異地預(yù)繳時(shí)本地如何申報(bào)？

　　建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅異地預(yù)繳本地申報(bào)的方法

　　1、先填寫一張預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

　　填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款需在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和第5行“不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)征繳納稅款”中填寫；

　　2、在異地預(yù)繳的稅款屬于“本期已繳稅額”，申報(bào)時(shí)可用于抵扣應(yīng)納稅額

　　填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》：上述預(yù)繳稅款反映在第28行的“分期預(yù)繳稅款”中。根據(jù)報(bào)表的邏輯關(guān)系計(jì)算，不會(huì)形成重復(fù)納稅。

　　異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算

　　1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)×3%

　　2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+9%)×2%

　　3、其他稅種：在計(jì)算預(yù)繳增值稅后，根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，按照項(xiàng)目所在地的地方標(biāo)準(zhǔn)繳納（不預(yù)繳）。如果印花稅已在當(dāng)?shù)乩U納，則不會(huì)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。企業(yè)所得稅，由施工企業(yè)總公司直接管理的跨區(qū)域項(xiàng)目部，總公司按項(xiàng)目實(shí)際營(yíng)業(yè)收入的0.2%按月或按季度向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。一些地方還將要求申報(bào)個(gè)人所得稅。實(shí)行全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

　　工地建造的簡(jiǎn)易房，在施工期間免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　法規(guī)參考：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào))

　　二十一、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

　　凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)化了計(jì)算過(guò)程，應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷售額相關(guān)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。

　　小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式是什么？

　　小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式是：增值稅=不含稅銷售額×征收率，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法，其征收率為3%或5%，目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別?

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計(jì)算方法不同。在適用范圍上，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；而一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在計(jì)算方法上，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；而一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為有哪些？

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為包括（非全部）：

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅。

　　一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易價(jià)稅方法計(jì)算和繳納增值稅。

　　自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；縣級(jí)及縣級(jí)以下裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；自來(lái)水公司銷售自來(lái)水；自產(chǎn)的自來(lái)水；自產(chǎn)的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，提供非學(xué)歷教育服務(wù)；一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　另外，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅，且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。

　　提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè)，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。

　　簡(jiǎn)易征收3%的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。簡(jiǎn)易征收即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料有哪些？

　　增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料有：

　　1、企業(yè)適用簡(jiǎn)易辦法征收書面（打?。┥暾?qǐng)書（申請(qǐng)內(nèi)容包括：生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說(shuō)明）；

　　2、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（復(fù)印件）；

　　3、《增值稅一般納稅人資格證書》（復(fù)印件）；

　　4、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告（復(fù)印件）。

　　5、企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)備案表》一式二份。

　　簡(jiǎn)易征收適用哪些業(yè)務(wù)？

　　簡(jiǎn)易征收適用的業(yè)務(wù)有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。

　　2、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收有什么區(qū)別？

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收主要有以下區(qū)別：

　　1、簡(jiǎn)易征收使用的是征收率，而一般征收使用的是稅率。

　　2、簡(jiǎn)易征收是一種簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，應(yīng)繳納的增值稅稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率，而一般征收是比較復(fù)雜的一種計(jì)稅方法，即購(gòu)進(jìn)扣稅法，應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-購(gòu)進(jìn)成本×稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、簡(jiǎn)易征收適用的征收率較低，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般征收適用的稅率較高，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、一般納稅人一般情況下適用一般征收，但是涉及到特殊的征稅內(nèi)容享有選擇權(quán)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以選擇一般計(jì)稅。但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，一般納稅人可以簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅辦法同時(shí)選用。小規(guī)模納稅人則直接適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡(jiǎn)易的：征收率為3%

　　1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來(lái)水。

　　6、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營(yíng)改增后允許用簡(jiǎn)易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（不含鐵路客運(yùn)）

　　包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

　　2、動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　按照5%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別

　　1、計(jì)算公式不同

　?。?）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、開(kāi)具專票不同：

　　適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。