每個(gè)公民都有納稅的義務(wù)，增值稅作為我國(guó)最重要的稅種之一，毋庸置疑它和我們也是息息相關(guān)的，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間該怎么確定？

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

　　（一）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，如果開(kāi)具了發(fā)票，則為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，如果沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，則為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　但是又因?yàn)殇N(xiāo)售結(jié)算方式的不同而分為了不同情況：

　　（１）采取直接收款方式的，為收到銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，無(wú)論貨物是否已經(jīng)發(fā)出。

　　（２）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為辦妥托收手續(xù)發(fā)出貨物的當(dāng)天。

　?。ǎ常┎扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式的，如果沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同里面沒(méi)有約定好收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，如果書(shū)面合同已約定好，則為收款日期的當(dāng)天。

　?。ǎ矗┎扇☆A(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但也有特殊情況，即像大型機(jī)械設(shè)備、飛機(jī)、船只等生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)１２個(gè)月的貨物，則為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　?。ǎ担┎扇∑渌{稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到部分或全部貨款的當(dāng)天，如果是未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿１８０天的當(dāng)天。

　?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？

　　增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人指的是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)以取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，又因?yàn)殇N(xiāo)售結(jié)算方式不同，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有著不同的規(guī)定。請(qǐng)問(wèn)委托代銷(xiāo)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么？

　　委托代銷(xiāo)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）有關(guān)規(guī)定：

　　1、銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，對(duì)于先開(kāi)發(fā)票的，則為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、如果是進(jìn)口貨物，則以報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）相關(guān)規(guī)定：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。對(duì)于尚未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

　　委托代銷(xiāo)：受托方按委托方的要求銷(xiāo)售委托方的貨物，并且收取相應(yīng)手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其特點(diǎn)在于委托方發(fā)出商品后，商品所有權(quán)并未向受托方轉(zhuǎn)移，受托方只是一個(gè)代理商的角色，委托方仍然承擔(dān)商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)、獲得商品所有權(quán)的相關(guān)報(bào)酬。

　　增值稅：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而進(jìn)行征收的，可以理解為對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點(diǎn)為不重復(fù)征稅，稅基廣闊，具備征收的普遍性和連續(xù)性，消費(fèi)者最終為全部稅款的承擔(dān)者。

　　增值稅扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為：

　?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　?。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　?。ㄈ┓枪潭I(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　委托代銷(xiāo)商品會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：委托代銷(xiāo)商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、收到代銷(xiāo)清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷(xiāo)商品

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、收到支付的貸款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納增值稅。銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由于銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也有所不同。請(qǐng)問(wèn)分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么？

　　分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十八條，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　綜上所述，采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，若是沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有對(duì)收款日期進(jìn)行約定的，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　增值稅納稅申報(bào)時(shí)間

　　1、增值稅納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。如果納稅人是以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期，則自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，應(yīng)于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；如果納稅人是以以1個(gè)月或1個(gè)季度作為1個(gè)納稅期，則自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　2、納稅人具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

　　契稅的特點(diǎn)

　　1、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

　　2、契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對(duì)象，具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅。

　　3、契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納

　　4、一般稅種都確定銷(xiāo)售者為納稅人，即賣(mài)方納稅。契稅則屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)稅，由承受人納稅，即買(mǎi)方納稅。對(duì)買(mǎi)方征稅的主要目的，在于承認(rèn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效，承受人納稅以后，便可擁有轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，法律保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　房屋契稅的計(jì)算

　　房屋買(mǎi)賣(mài)：房屋契稅=成交價(jià)格×稅率

　　房屋贈(zèng)與：房屋契稅=參考價(jià)格×稅率

　　房屋交換：房屋契稅=差價(jià)×稅率

　　車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

　　車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(lèi)(如機(jī)動(dòng)車(chē)輛、非機(jī)動(dòng)車(chē)輛、載人汽車(chē)、載貨汽車(chē)等)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種使用行為稅。

　　車(chē)船稅計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

　　車(chē)船稅計(jì)入稅金及附加會(huì)計(jì)科目。依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目。“稅金及附加”科目用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)發(fā)生車(chē)船稅時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

　　實(shí)際繳納車(chē)船稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　車(chē)船稅征收范圍是什么？

　　車(chē)船稅的征稅范圍為：依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。

　　車(chē)船稅和車(chē)船使用稅是一樣的嗎？

　　車(chē)船稅和車(chē)船使用稅是一樣的，屬于一個(gè)稅種，車(chē)船使用稅也稱(chēng)為車(chē)船稅，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

　　公司購(gòu)買(mǎi)的一處房產(chǎn)，房產(chǎn)稅從什么時(shí)候開(kāi)始交，是達(dá)到可使用狀態(tài)還是在房產(chǎn)證辦下來(lái)以后交？

　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果購(gòu)置的是新建商品房，那么應(yīng)自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；如果購(gòu)置的是存量房，那么應(yīng)自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　法規(guī)參考：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))

　　二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題

　　(一)購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

　　(二)購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，需要征收一定比例的契稅，是否需要辦理產(chǎn)權(quán)登記，會(huì)影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間。

　　契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納時(shí)間

　　一、需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))第九條、第十條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。也就是說(shuō)，需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的，申報(bào)繳納時(shí)間為辦理權(quán)屬登記前即可，而不論納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　二、不需要辦理權(quán)屬登記手續(xù)的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))的規(guī)定：(一)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書(shū)等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書(shū)等生效當(dāng)日。(二)因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。(三)因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。其中計(jì)稅依據(jù)屬于正常買(mǎi)賣(mài)的按照合同成交價(jià)格確認(rèn)，屬于房屋或土地使用權(quán)互換的，支付差價(jià)方按照差額確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)；贈(zèng)與以及其他沒(méi)有標(biāo)明價(jià)格的轉(zhuǎn)移行為，參照市價(jià)進(jìn)行確認(rèn)。適用稅率為3%——5%，某些地區(qū)會(huì)有部分優(yōu)惠政策。

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)就是不含增值稅的成交金額。

　　企業(yè)為不動(dòng)產(chǎn)出租行業(yè)的一般納稅人，房屋租賃合同約定年底一次性付全年租金，那么企業(yè)所得稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定？

　　1、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第四十五條、財(cái)稅[2017]58號(hào)第二條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但如果提前開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天。

　　因此，合同約定年底一次性付全年租金，如果企業(yè)在年底之前未收到預(yù)付款或提前開(kāi)票，則增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的時(shí)間，即年底；如果在年底之前已經(jīng)收到預(yù)付款或提前開(kāi)票，則以收到預(yù)付款或提前開(kāi)票最先的時(shí)間為增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。

　　2、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第一條 關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題 的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　因此，如果房屋租賃合同租期沒(méi)有跨年，則約定的付款日期即為企業(yè)所得稅上的收入確認(rèn)時(shí)間；如果合同約定的租期跨年度，則需要分期均勻計(jì)入相關(guān)年度。企業(yè)所得稅按季度申報(bào)的需要在季度終了的申報(bào)期內(nèi)完成申報(bào)繳款。

　　增值稅是初級(jí)會(huì)計(jì)考試的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目中的重點(diǎn)考點(diǎn)之一，有關(guān)考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷(xiāo)售、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、增值稅銷(xiāo)售額的確定。

　　增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。其中，貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動(dòng)產(chǎn)；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括

　　銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類(lèi)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品；金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)等。

　　有哪些情況屬于視同銷(xiāo)售？

　　1、單位或個(gè)體工商戶屬于視同銷(xiāo)售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。

　　2、視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的行為包括：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1、發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　增值稅銷(xiāo)售額如何確定？

　　納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

　　1、按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

　　2、按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

　　3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的是實(shí)際生產(chǎn)成本；銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的是實(shí)際采購(gòu)成本。

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：

　　1、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；

　　2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天；

　　3、未對(duì)外銷(xiāo)售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天；

　　4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人指哪些

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是指，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍依照《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料?！断M(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》中所列應(yīng)稅消費(fèi)品的具體征稅范圍，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

消費(fèi)稅的納稅期限

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　房產(chǎn)稅根據(jù)不同的房屋（如：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋等）用途，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不同的。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間

　　1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起；

　　2、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從建成之日的次月起；

　　3、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起；

　　注：對(duì)于驗(yàn)收前已經(jīng)出租出借或已使用的新建房屋，應(yīng)當(dāng)在出租出借或已使用當(dāng)月起計(jì)算房產(chǎn)稅；

　　4、購(gòu)置新建商品房，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是自房屋交付使用之次月起；

　　5、購(gòu)置存量房，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更、登記手續(xù),登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起；

　　6、出租、出借房產(chǎn),房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是交付出租、出借房產(chǎn)之次月起；

　　7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造商品房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是自房屋使用或交付之次月起。

　　房產(chǎn)稅的繳納方式

　　房產(chǎn)稅規(guī)定的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。按照規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。即上產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人，均為房產(chǎn)稅的納稅人。

　　房地產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的其他規(guī)定

　　房地產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　特殊規(guī)定：

　　細(xì)則第二十五條規(guī)定：

　　1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3、納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱(chēng)將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　4、納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱(chēng)自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　企業(yè)所得稅的發(fā)生遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)論是否收付款項(xiàng)，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和收付款項(xiàng)的時(shí)間一般不同步。那么如何確定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

　　企業(yè)所得稅按月（或按季度）預(yù)交，年度匯算清繳。實(shí)際上企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指該項(xiàng)應(yīng)稅收入的時(shí)間。

　　一、銷(xiāo)售商品類(lèi)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1、如果銷(xiāo)售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；

　　2、如果銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

　　3、如果銷(xiāo)售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，則在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。但安裝程序比較簡(jiǎn)單的，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

　　4、如果銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)，則在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　二、提供勞務(wù)類(lèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　1、如果是安裝費(fèi)，則根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。如果安裝工作為商品銷(xiāo)售附帶條件的，則安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

　　2、如果是宣傳媒介的收費(fèi)，則應(yīng)在廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于廣告制作費(fèi)，則按制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　3、對(duì)于為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)按開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　4、如果是服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入(包括商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi))。

　　5、如果是招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，則在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)若是涉及多項(xiàng)活動(dòng)，則應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

　　6、如果是會(huì)員費(fèi)，在只允許取得會(huì)籍的前提下申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，則在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期間內(nèi)不再付費(fèi)即可取得各種服務(wù)或商品或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，則對(duì)于會(huì)員費(fèi)，應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　7、如果是屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，則在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;如果是屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，則在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　8、對(duì)于長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)所收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　三、其他收入類(lèi)型的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1、如果是利息收入，則按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、如果是租金收入，則按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3、如果是特許權(quán)使用費(fèi)收入，則按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　4、如果是捐贈(zèng)收入，則按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5、如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，則在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6、如果企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，則在投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

　　更多推薦：

　　1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)

　　2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額涉及的收入和支出

　　報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，考生需要登錄財(cái)政部的官網(wǎng)，填寫(xiě)報(bào)名信息并完成繳費(fèi)。初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)(http://kzp.mof.gov.cn/)。2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試報(bào)名時(shí)間為:2023年2月7日至2月28日。

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名具體流程介紹

　　1.登陸2023年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），未注冊(cè)考生需先注冊(cè)再登錄，已注冊(cè)考生可直接登錄；

　　2.報(bào)考人員應(yīng)認(rèn)真閱讀2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)上報(bào)名須知，承諾提交的個(gè)人信息資料真實(shí)、有效；

　　3.了解初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名照片的要求；

　　4.選擇正確的報(bào)名地點(diǎn)；

　　5.了解當(dāng)?shù)氐某跫?jí)會(huì)計(jì)報(bào)名流程；

　　6.請(qǐng)考生如實(shí)填寫(xiě)報(bào)考信息，并上傳本人照片，其中*為必填項(xiàng)，字母、數(shù)字、空格請(qǐng)輸入半角字符，全角會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為半角；

　　7.設(shè)置登錄密碼，考生設(shè)置的密碼不要太復(fù)雜，要便于記憶；

　　8.報(bào)名成功，生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)，考生要牢記；

　　9.完成考試費(fèi)用的繳納并確認(rèn)報(bào)名注冊(cè)號(hào)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名注意事項(xiàng)的具體介紹

　　1.報(bào)名網(wǎng)址：很多考試地區(qū)也開(kāi)通了自己當(dāng)?shù)氐膱?bào)名官網(wǎng)，考生在報(bào)名時(shí)候可以選擇財(cái)政部的官網(wǎng)，也可以選擇報(bào)考地區(qū)的網(wǎng)址；

　　2.考試費(fèi)用：每個(gè)考試地區(qū)的費(fèi)用有區(qū)別，一般在40元-80元每科；

　　3.信息采集：考生要關(guān)注包括地區(qū)的報(bào)名簡(jiǎn)章，根據(jù)要求完成報(bào)名前的信息采集工作；

　　4.考試審核：有的考試地區(qū)實(shí)行考前審核，考生根據(jù)報(bào)名地區(qū)要求提供相關(guān)資料，按照規(guī)定的時(shí)間以及地點(diǎn)完成審核工作。

初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目

　　1、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題主要測(cè)試考生進(jìn)行會(huì)計(jì)核算基本業(yè)務(wù)的處理能力。

　　2、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目試題主要測(cè)試考生對(duì)于會(huì)計(jì)核算相關(guān)基本法規(guī)的掌握程度。

對(duì)于稅收義務(wù)發(fā)生的時(shí)間如何確定這個(gè)問(wèn)題不知道大家有沒(méi)有了解過(guò)，其實(shí)各個(gè)稅種都不太一樣，今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)有關(guān)印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果你不清楚這部分內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

印花稅現(xiàn)在在公司發(fā)生的業(yè)務(wù)中是經(jīng)常會(huì)遇到的，比如簽訂合同的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)這樣的情況

那么印花稅發(fā)生繳稅義務(wù)的時(shí)間是什么時(shí)候？

應(yīng)稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，即在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花，不得延至憑證生效日期貼花。 

不管是新辦的企業(yè)還是已經(jīng)經(jīng)營(yíng)了一段時(shí)間的企業(yè)，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都是與以上敘述的相同。

印花稅的征稅對(duì)象是在國(guó)內(nèi)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受的暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都屬于印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)該按照規(guī)定繳納印花稅，具體的有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。

印花稅的征稅范圍

現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒(méi)有列舉的憑證不征稅.具體征稅范圍如下:

1.經(jīng)濟(jì)合同

稅目稅率表中列舉了10大類(lèi)合同.它們是:

(1)購(gòu)銷(xiāo)合同.

(2)加工承攬合同.

(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同.

(4)建筑安裝工程承包合同.

(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同.

(6)貨物運(yùn)輸合同.

(7)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同.

(8)借款合同.

(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同.

(10)技術(shù)合同.

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū).

我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù).其中,財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書(shū)立的書(shū)據(jù),包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票,因購(gòu)買(mǎi)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù).其他4項(xiàng)則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù).

另外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅.

3.營(yíng)業(yè)賬簿

按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱(chēng)資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi),以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法.

(1)資金賬簿.

(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿.

以上就是關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

印花稅申報(bào)了沒(méi)有扣款怎么辦？

　　南充初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名網(wǎng)址:登錄全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），考生登錄該網(wǎng)址，填寫(xiě)相關(guān)信息即可。

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名具體流程介紹

　　1.登陸2023年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），未注冊(cè)考生需先注冊(cè)再登錄，已注冊(cè)考生可直接登錄；

　　2.報(bào)考人員應(yīng)認(rèn)真閱讀2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)上報(bào)名須知，承諾提交的個(gè)人信息資料真實(shí)、有效；

　　3.了解初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名照片的要求；

　　4.選擇正確的報(bào)名地點(diǎn)；

　　5.了解當(dāng)?shù)氐某跫?jí)會(huì)計(jì)報(bào)名流程；

　　6.請(qǐng)考生如實(shí)填寫(xiě)報(bào)考信息，并上傳本人照片，其中*為必填項(xiàng)，字母、數(shù)字、空格請(qǐng)輸入半角字符，全角會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為半角；

　　7.設(shè)置登錄密碼，考生設(shè)置的密碼不要太復(fù)雜，要便于記憶；

　　8.報(bào)名成功，生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)，考生要牢記；

　　9.完成考試費(fèi)用的繳納并確認(rèn)報(bào)名注冊(cè)號(hào)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

南充初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名具體流程介紹

　　1.報(bào)名時(shí)間：2023年南充初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試報(bào)名時(shí)間為：2023年2月13日至2月28日，時(shí)間截止到2月28日12:00，繳費(fèi)時(shí)間截止到2月28日18:00，目前報(bào)名工作以及結(jié)束，報(bào)名系統(tǒng)已經(jīng)關(guān)閉，考生無(wú)法再參加2023年的初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名工作。

　　2.報(bào)名費(fèi)用：初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試每科收取考務(wù)費(fèi)6元、考試費(fèi)50元，每科共計(jì)收取56元。兩個(gè)考試科目合計(jì)112元

南充初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件

　　1、具備國(guó)家教育部門(mén)認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專(zhuān)、職高和技校）及以上學(xué)歷；

　　2、遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)；

　　3、具備良好的職業(yè)道德，無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

　　4、熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。

　　報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)：提前制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，了解各考試科目的特點(diǎn)，根據(jù)考試大綱，具體學(xué)習(xí)各考試科目；重點(diǎn)掌握基礎(chǔ)知識(shí)，注重筆記整理，歸納總結(jié)后及時(shí)做題鞏固；利用用好歷年真題，把握好出題規(guī)律和正確做題方法。

考初級(jí)會(huì)計(jì)備考方法

　　1、抓住重點(diǎn)，有目的學(xué)習(xí)。初級(jí)會(huì)計(jì)不是很難，但是考生要想通過(guò)考試，也是需要積極學(xué)習(xí)，認(rèn)真復(fù)習(xí)，考生要根據(jù)考試大綱抓住重點(diǎn)，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)，特別抓住重點(diǎn)板塊和自身薄弱的部分；

　　2、要重視歷年真題練習(xí)。歷年的考試真題，對(duì)考生備考至關(guān)重要，歷年的真題不但可以使考生了解專(zhuān)家的出題思路，也可以對(duì)題型有一個(gè)了解和認(rèn)識(shí)，考生可以拿出一套真題，不作熟悉試卷結(jié)構(gòu)、題型、知識(shí)考查點(diǎn)為主，關(guān)注側(cè)重點(diǎn)，進(jìn)行針對(duì)性備考。

　　3、注意勞逸結(jié)合。很多考生為了快速達(dá)到效果取得證書(shū)，會(huì)特意熬夜進(jìn)行學(xué)習(xí)，甚至是把所有的時(shí)間都用來(lái)學(xué)習(xí)，沒(méi)有了休息時(shí)間，更沒(méi)有娛樂(lè)時(shí)間，其實(shí)大可不必，初級(jí)考試不是很難，考生每天保證三個(gè)小時(shí)有效的學(xué)習(xí)時(shí)間基本就可以。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

初級(jí)會(huì)計(jì)各科目介紹

　　1、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題主要測(cè)試考生進(jìn)行會(huì)計(jì)核算基本業(yè)務(wù)的處理能力，考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，考試題型分為：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題共20題合計(jì)40分、多項(xiàng)選擇題共10題合計(jì)20分、判斷題共10題合計(jì)10分、不定項(xiàng)選擇題共15題合計(jì)30分，全部為客觀題。

　　2、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目試題主要測(cè)試考生對(duì)于會(huì)計(jì)核算相關(guān)基本法規(guī)的掌握程度。考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，考試題型分為：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題共23題合計(jì)46分、多項(xiàng)選擇題共10題合計(jì)20分、判斷題共10題合計(jì)10分、不定項(xiàng)選擇題共12題合計(jì)24分，全部為客觀題.

初級(jí)會(huì)計(jì)考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　兩個(gè)考試科目60分為合格標(biāo)準(zhǔn)，100分為滿分。

　　考初級(jí)會(huì)計(jì)師官方報(bào)名網(wǎng)址是全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），考生根據(jù)提示填寫(xiě)相關(guān)個(gè)人信息，上傳符合規(guī)定的照片。

考初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名具體流程介紹

　　1.報(bào)考人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，登錄全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)名，首次報(bào)名的考生需要先注冊(cè)再登錄。

　　2.初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)上報(bào)名須知，要求報(bào)考人員應(yīng)認(rèn)真閱讀，個(gè)人信息資料要保證真實(shí)、有效，提交報(bào)名承諾書(shū)。

　　3.了解報(bào)名照片要求：照片源文件要求是清晰，完整，近期標(biāo)準(zhǔn)證件照片，白色背景，jpg格式，大于10KB，像素295*413，且經(jīng)專(zhuān)用報(bào)名照片審核處理工具審核通過(guò)并處理后方可正常上傳。

　　4.考生根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇正確的報(bào)名地點(diǎn)。

　　5.了解當(dāng)?shù)氐某跫?jí)會(huì)計(jì)報(bào)名流程，考生應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)?shù)氐膱?bào)名流程，按照考試機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行報(bào)名。

　　6.請(qǐng)考生如實(shí)填寫(xiě)報(bào)考信息，并上傳本人照片。

　　7.設(shè)置登錄密碼并記住。

　　8.報(bào)名完成，生成報(bào)名注冊(cè)號(hào)考生要牢記。

　　9.完成考試費(fèi)用的繳納。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

考初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名具體介紹

　　1.報(bào)名時(shí)間：每個(gè)考試地區(qū)的報(bào)名時(shí)間是不一樣的，但是不會(huì)超出財(cái)政部規(guī)定的時(shí)間：2023年2月7日至2月28日。

　　2.報(bào)名費(fèi)用：各地報(bào)名費(fèi)用都是不一樣的，一般在40元-70元每個(gè)科目。

　　3.報(bào)名網(wǎng)址：財(cái)政部的官網(wǎng)為：全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），各考試地區(qū)也有自己當(dāng)?shù)氐膱?bào)名網(wǎng)址，考生也可以登錄報(bào)名。

考初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名注意事項(xiàng)

　　1.信息填寫(xiě)：報(bào)名信息不得填寫(xiě)虛假信息，一定要真實(shí)有效；

　　2.報(bào)名照片：報(bào)名照片考生要根據(jù)報(bào)名地區(qū)的具體通知準(zhǔn)備，不符合規(guī)定的照片不得上傳；

　　3.報(bào)名狀態(tài)：報(bào)名費(fèi)用繳納完成后，考生要確認(rèn)報(bào)名狀態(tài)。