殘疾人工資加計(jì)扣除是國(guó)家對(duì)企業(yè)聘請(qǐng)殘疾人員的一種稅收優(yōu)惠政策,那么殘疾人加計(jì)扣除備案資料包括什么?本文就針對(duì)這一問題做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!
殘疾人加計(jì)扣除備案的資料
應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、公章、經(jīng)辦人身份證及企業(yè)稅務(wù)登記證(或三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照)。
同時(shí)企業(yè)需要自行準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:
1.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料。
3.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
4.安置殘疾職工名單、《殘疾人證》或《殘疾軍人證》。
殘疾人工資加計(jì)扣除是否包括五險(xiǎn)一金?
答:殘疾人工資加計(jì)扣除包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)及住房公積金部分。
按照《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定可得,對(duì)于安置殘疾人員、國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行加計(jì)扣除的。
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》相關(guān)規(guī)定可得,對(duì)于企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%進(jìn)行加計(jì)扣除。
加計(jì)扣除的賬務(wù)處理怎么做?
計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
1.發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅待——抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
貸:銀行存款
2.當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)時(shí):
借:成本、費(fèi)用科目
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的:
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
今年3月國(guó)家出臺(tái)了殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》,分檔減繳政策和在職職工30人以下企業(yè)免征政策執(zhí)行期限自2023年1月1日起,至2027年12月31日。
問:這次優(yōu)惠政策有什么變化嗎?
這次優(yōu)惠政策是對(duì)原有優(yōu)惠政策的延續(xù),分檔減繳政策的主要內(nèi)容是,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%以上但未達(dá)到遼寧省人民政府規(guī)定比例1.5%的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。需要注意的是這個(gè)政策適用于全部用人單位,同時(shí)未安排殘疾人就業(yè)的,也可享受按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
在職職工30人以下企業(yè)免征政策的主要內(nèi)容是,在職職工人數(shù)在30人以下企業(yè)繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。需要注意的是這個(gè)政策僅適用于企業(yè)類型的用人單位,同時(shí)在職職工人數(shù)正好等于30人的也可享受享受免征殘疾人就業(yè)保障金。
問:殘疾人就業(yè)保障金還有其他優(yōu)惠政策嗎?
目前殘疾人就業(yè)保障金的主要優(yōu)惠政策還有:殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照遼寧省社會(huì)平均工資2倍執(zhí)行,也就是征收標(biāo)準(zhǔn)有封頂政策。
問:太好了,那我們單位如何辦理享受這些優(yōu)惠政策呢?
非常簡(jiǎn)單,你們可以通過登錄遼寧省電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)即可享受,不需要提供額外的資料。特別需要注意的是繳費(fèi)人必須據(jù)實(shí)申報(bào),對(duì)上年在職職工人數(shù)和上年在職職工工資總額欄次對(duì)需要根據(jù)用人單位實(shí)際情況申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判定并計(jì)算享受優(yōu)惠政策。
問:那上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)不需要填報(bào)嗎?
為了方便繳費(fèi)人準(zhǔn)確申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金,稅務(wù)部門已與殘聯(lián)部門實(shí)現(xiàn)了上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)信息實(shí)時(shí)共享,用人單位在殘聯(lián)部門核定的上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)將會(huì)在用人單位申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金時(shí)自動(dòng)填入申報(bào)表中且不可更改,繳費(fèi)人通過電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí),再也不用擔(dān)心誤填上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)了,辦稅服務(wù)廳受理繳費(fèi)人申報(bào)時(shí),也不需要再檢查殘聯(lián)部門出具的核定證明資料了,大大提高了申報(bào)的效率與準(zhǔn)確性。
問:我們單位工資標(biāo)準(zhǔn)高,上年在職職工年平均工資高于省社會(huì)平均工資怎么辦?
這個(gè)不用擔(dān)心,你們還是據(jù)實(shí)填報(bào)上年在職職工人數(shù)和上年在職職工工資總額欄次就可以了,稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算上年在職職工年平均工資欄次,如果高于省社會(huì)平均工資兩倍,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)選取二者中較小的用于計(jì)算本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額。
問:那我們單位什么時(shí)間可以申報(bào)呢?
根據(jù)《遼寧省財(cái)政廳、遼寧省殘疾人聯(lián)合會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于明確殘疾人就業(yè)保障金征收工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(遼財(cái)稅[2022]123號(hào)),自2022年起,用人單位應(yīng)于每年11月1日至12月31日通過登錄遼寧省電子稅務(wù)局或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納屬期為上一年度的殘疾人就業(yè)保障金。
內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
在處理日常賬務(wù)時(shí),一些財(cái)會(huì)人員對(duì)殘疾人保障金這塊內(nèi)容不太了解,也不清楚具體是怎么計(jì)算的,針對(duì)這個(gè)問題,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。
殘疾人保障金是什么?
殘疾人保障金即殘疾人就業(yè)保障金,簡(jiǎn)稱殘保金,是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
繳納方式:
用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向保障金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。在申報(bào)時(shí),應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息,并保證信息的真實(shí)性和完整性。
殘疾人保障金如何計(jì)算?
保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下:
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位時(shí)間安排的殘疾人及就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資
【說(shuō)明】
①單位年底實(shí)際在職職工人數(shù)包括單位固定工、合同工、臨時(shí)工(6個(gè)月以上),與計(jì)稅工資人數(shù)一致。
②在崗殘疾職工人數(shù)是指經(jīng)殘聯(lián)勞動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的殘疾人數(shù)。
?、凵夏暧萌藛挝辉诼毬毠つ昶骄べY,按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。
?、苈毠すべY總額為應(yīng)發(fā)工資,包括工資、獎(jiǎng)金、津貼及五險(xiǎn)一金。
舉個(gè)例子:
北京地區(qū)殘疾人保障金的征收標(biāo)準(zhǔn):應(yīng)繳納的保障金=(上年用人單位在職職工總數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
假設(shè)您的公司在北京,貴公司上年度職工年平均工資為80000元,單位上年度在職職工總數(shù)為200人,無(wú)殘疾人。
應(yīng)繳納的保障金=200×80000×1.7%=272000元。
國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè),保障殘疾人權(quán)益,出臺(tái)了企業(yè)招一個(gè)殘疾人,可以享受企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除的政策,同時(shí)對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅。
企業(yè)招一個(gè)殘疾人減多少稅?
國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè),保障殘疾人權(quán)益,給予安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶多項(xiàng)稅收減免優(yōu)惠政策,包括企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除等內(nèi)容。
企業(yè)招一個(gè)殘疾人減稅的具體內(nèi)容
1、企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給其工資的100%加計(jì)扣除;
2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅;
3、殘保金減免,即聘用殘疾人達(dá)到所在省政府規(guī)定比例的,免繳殘疾人保證金;
4、增值稅即征即退,對(duì)安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅。
殘疾人保障金的相關(guān)理解
殘保金是以本單位實(shí)際安置殘疾人人數(shù)低于按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例安置人數(shù)的差額為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)計(jì)算的,即用人單位安置殘疾人,可相應(yīng)減少需要繳納的殘疾人保障金。企業(yè)需要繳納的殘疾人保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾蟮陌仓帽壤?上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
若企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的安置比例要求安置了相應(yīng)的殘疾人,無(wú)需再繳納殘保金。用人單位安排的殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上,但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人保障就業(yè)基金;用人單位按照的殘疾人就業(yè)比例低于1%的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人保障金。
增值稅即征即退是什么意思?
即征即退指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的稅收優(yōu)惠,屬于退稅的范疇,實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定,并且具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定。
殘疾人就業(yè)保障金,簡(jiǎn)稱殘保金,是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的單位繳納的資金,那么殘疾人就業(yè)保障金的賬務(wù)處理是什么?
殘疾人保障金的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——?dú)埍=?/p>
貸:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
實(shí)際上交時(shí):
借:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
貸:銀行存款
什么是其他應(yīng)付款?
通常情況下,“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收個(gè)人或者所屬單位的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。
需要注意的是,企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
“其他應(yīng)付款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方表示償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)。月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。
“其他應(yīng)付款”賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金,稱為殘疾人就業(yè)保障金。當(dāng)企業(yè)發(fā)生殘保金業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)如何做賬?
根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,可以按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,借記“管理費(fèi)用──殘疾人就業(yè)保障金”科目,貸記 “其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實(shí)際上交時(shí),借記 “其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目,貸記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。殘疾人就業(yè)保障金具體的兩種賬務(wù)處理方式如下:
1.企業(yè)不采取事先提取而直接繳納時(shí),應(yīng)當(dāng)直接作為憑證,賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2.企業(yè)事先提取殘疾人就業(yè)保障金時(shí),賬務(wù)處理如下:
(1)在提取的時(shí)候:
借:管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金
貸:其他應(yīng)付款-殘疾人就業(yè)保障金
(2)上交殘疾人就業(yè)保障金時(shí),賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款-殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
殘疾人保障金這個(gè)問題是大家經(jīng)常關(guān)注的事情,因?yàn)槭巧鐣?huì)上的弱勢(shì)群體,保障金是為了保障殘疾人的利益,如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
如果沒接觸過這方面知識(shí)的,還是要給大家科普一下
什么是殘疾人保障金?
殘疾人保障金是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
殘疾人保障金會(huì)計(jì)分錄則怎么做?
關(guān)于殘保金的會(huì)計(jì)處理以后兩種方法:
1、如果不采取提取方法,直接繳納,直接作憑證
借:管理費(fèi)用--殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
2、如果需要提取的話
提取時(shí)
借:管理費(fèi)用--殘疾人就業(yè)保障金
貸:其他應(yīng)付款--殘疾人就業(yè)保障金
上交時(shí)
借:其他應(yīng)付款--殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,可以按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金
借:管理費(fèi)用──殘疾人就業(yè)保障金、
貸:其他應(yīng)交款──應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借:其他應(yīng)交款──應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款
根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》,用人單位對(duì)殘疾人就業(yè)保障金進(jìn)行賬目登記,是這樣安排的。企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織把殘保金記入管理費(fèi)用,而機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位就從單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余或收支結(jié)余中列支 。
以上就是有關(guān)殘疾人就業(yè)保障金的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提高與社會(huì)的發(fā)展,現(xiàn)如今殘疾人就業(yè)情況已有所改善。為保障殘疾人就業(yè)權(quán)益而繳納的殘保金,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
殘疾人就業(yè)保障金分錄
1、企業(yè)采用直接繳納的方式:
借:管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2、企業(yè)采用事先提取殘疾人就業(yè)保障金的方式:
?。?)提取殘疾人就業(yè)保障金時(shí):
借:管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸:其他應(yīng)付款——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
?。?)企業(yè)上交殘疾人就業(yè)保障金時(shí):
借:其他應(yīng)付款——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算公式
保障金的計(jì)算與繳納,根據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定應(yīng)當(dāng)按上年本單位在職職工年平均工資與用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)之積進(jìn)行計(jì)算。
計(jì)算公式:殘疾人就業(yè)保障金的年繳納額=上年用人單位在職職工平均工資*(上年用人單位在職職工人數(shù)*相關(guān)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目?;刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
其實(shí)國(guó)家是有企業(yè)雇用殘疾人相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,那么殘疾人保障金應(yīng)該怎么繳納,有什么要求呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
殘疾人保障金如何繳納?繳納有什么要求?
殘保金繳納方式為,應(yīng)繳納殘保金的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織(以下簡(jiǎn)稱“用人單位”),在殘保金申報(bào)審核通過后15個(gè)工作日內(nèi),持殘保金審核機(jī)構(gòu)出具的《一般繳款書(收據(jù))》到開戶銀行劃款或其他銀行現(xiàn)金繳納
取得《一般繳款書(收據(jù))》的方式有以下兩種:
1、用人單位到殘保金審核機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)遞交材料的。在審核通過后,由殘保金審核機(jī)構(gòu)根據(jù)出具的《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認(rèn)定書》中核定的金額,現(xiàn)場(chǎng)打印《一般繳款書(收據(jù))》
2、用人單位通過北京市地方稅務(wù)局殘保金代征系統(tǒng)自行申報(bào)審核殘保金的,可提前到殘保金審核機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取空白《一般繳款書(收據(jù))》。待審核通過后,使用殘保金代征系統(tǒng)中的打印功能自行打印。若打印不便,也可以手工填寫
殘疾人就業(yè)保障金簡(jiǎn)稱殘保金,是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
以上就是有關(guān)殘疾人保障金的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有幫助,想了解更多的相關(guān)內(nèi)容,請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)吧!
企業(yè)在每年的6月30日前都要向工商機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度報(bào)告,并向社會(huì)公示。而工商年報(bào)是需要會(huì)計(jì)人員填寫納稅總額的,那這個(gè)工商年報(bào)納稅總額有包含殘疾人保障金嗎?
工商年報(bào)納稅總額是否包括殘疾人保障金?
納稅總額是指企業(yè)全年實(shí)際交納的所有稅金之和,年度報(bào)告中的納稅總額包括增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅、印花稅等。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”明細(xì)科目,核算企業(yè)應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。
企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算方法
保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下:
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金的會(huì)計(jì)分錄:
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用--殘疾人就業(yè)保障金
貸:其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金
繳納時(shí):
借:其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款
如果企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金,要繳納滯納金:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
在現(xiàn)實(shí)生活中我們?nèi)庋酆苌倌芸吹綒埣踩藚⒓庸ぷ?,但是參加工作了的殘疾人的工資是否能夠加計(jì)扣除呢?如果你對(duì)這部分不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
對(duì)于殘疾人的工資有哪些政策內(nèi)容?
根據(jù)(財(cái)稅[2009]70號(hào))規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
關(guān)于工資薪金總額的問題
根據(jù)(國(guó)稅函[2009]3號(hào))規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
依據(jù)上述規(guī)定,支付給殘疾職工工資是指應(yīng)發(fā)工資額,不包括企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn),但包括個(gè)人從工資中繳納的社會(huì)保險(xiǎn)。因此,應(yīng)按殘疾職工應(yīng)發(fā)工資計(jì)算加計(jì)扣除。
殘疾人工資可以免稅嗎?
按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定,國(guó)家還未出臺(tái)針對(duì)殘疾人實(shí)行免稅的政策,但是對(duì)持有區(qū)、縣以上的殘聯(lián)有效證件的殘疾人取得的工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi),可以按照應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅。
以上就是有關(guān)殘疾人工資的相關(guān)政策,希望能夠幫助到大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
前兩天在粉絲群看到,有小伙伴說(shuō)招聘殘疾人,可以讓企業(yè)節(jié)稅?難道這是新的避稅小妙招?
01、什么是殘保金
殘保金全稱是殘疾人就業(yè)保障金,是為了保障殘疾人的權(quán)益。沒有按照規(guī)定安排相應(yīng)比例的企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等需要繳納的資金為殘保金,并由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
企業(yè)安排殘疾人就業(yè)的比例要不低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%(各地有差異,具體請(qǐng)以當(dāng)?shù)毓俜焦紴闇?zhǔn)),如果達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),那就要繳納保障金。
根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策,殘保金是按月計(jì)算,按年征收的,具體的截止時(shí)間根據(jù)各個(gè)地區(qū)規(guī)定而不同。
02、每個(gè)單位都要繳納殘保金嗎?
上面有說(shuō)到,是由未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的相關(guān)企業(yè)等繳納殘保金。
那么,如果企業(yè)有聘請(qǐng)殘疾人就業(yè),并且比例是不低于本公司員工的1.5%的,可按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分檔減免。
以廣東為例
(1)實(shí)行分檔征收
期限:2020.1.1-2022.12.31
3年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%:企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例≥1%,且<1.5%
3年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%:企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例<1%
(2)暫免征收
期限:2020.1.1-2022.12.31
在職職工≤30人以下的企業(yè),暫免征收殘保金。
(3)減繳條件
來(lái)源:《廣東省殘疾人就業(yè)保障金緩減免管理辦法》
(4)免繳條件
用人單位如果已經(jīng)辦理歇業(yè)手續(xù)或者進(jìn)入了破產(chǎn)程序,可以申請(qǐng)免繳保障金
03、殘保金如何計(jì)算
舉個(gè)例子:
某市的規(guī)定的殘疾人就業(yè)比例是1.6%,那么秒懂財(cái)務(wù)公司上年職工平均工資是1萬(wàn),在職員工有200人,但是沒有招聘殘疾人。
那秒懂財(cái)務(wù)公司應(yīng)繳納的殘保金為(200×1.6%-0)×10000=32000元
04、殘保金的賬務(wù)處理
1、企業(yè)計(jì)提和繳納殘保金時(shí),應(yīng)分別計(jì)入哪個(gè)科目?
應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用--殘保金
貸:其他應(yīng)付款--殘保金
繳費(fèi)時(shí):
借:其他應(yīng)付款--殘保金
貸:銀行存款
2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)收到的獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)計(jì)入什么科目?
應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他收益”科目
收到獎(jiǎng)勵(lì)金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他收益
3、企業(yè)未按照規(guī)定繳納殘保金,需繳納的滯納金,應(yīng)計(jì)入什么科目?
應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目
按規(guī)定繳納滯納金
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
來(lái)源:本文為秒懂財(cái)務(wù)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:點(diǎn)點(diǎn) 。素材來(lái)源:廣東省殘疾人就業(yè)保障金緩減免管理辦法。
所謂殘疾人就業(yè)保障金,就是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金,由用人單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。那么企業(yè)繳納殘疾人保障金時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
繳納殘疾人保障金的會(huì)計(jì)分錄
一、如果不采取提取方法,繳納時(shí),直接作憑證:
借:管理費(fèi)用--殘保金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金)
二、如果提?。?/p>
1、提取時(shí)
借:管理費(fèi)用--殘保金
貸:其他應(yīng)付款--殘保金
2、上交時(shí)
借:其他應(yīng)付款--殘保金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
殘疾人保障金的計(jì)算公式
殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾?guī)定的比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利得。包括:企業(yè)行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
近年來(lái),國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化,對(duì)于殘疾人員也加大了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠力度,那么殘疾人員有哪些免稅政策?我們來(lái)看看吧。
殘疾人免稅政策有哪些?
在增值稅方面,殘疾人個(gè)人提供的加工或修理修配勞務(wù)免征增值稅,若你提供的是加工或修理修配勞務(wù)以外的其他勞務(wù),應(yīng)該按規(guī)定免征一定期限的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。地稅可以有適當(dāng)?shù)臏p免優(yōu)惠政策
一、文件依據(jù):
(一)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第136號(hào)第六條第(二)項(xiàng))
(二)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(〔93〕財(cái)法字第40號(hào)第二十六條)
(三)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》(〔94〕財(cái)稅字第004號(hào)第三條)
(四)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第四十四號(hào)第五條)
(五)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第142號(hào)第十六條)
二、工作對(duì)象
持有《殘疾人證》和個(gè)體工商戶《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的個(gè)體從業(yè)的殘疾人。
三、減免標(biāo)準(zhǔn)
(一)對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;
(二)對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅;
(三)對(duì)月營(yíng)業(yè)額在5000元(含5000元)以下的,免征個(gè)人所得稅。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分減半征收個(gè)人所得稅;
(四)對(duì)以殘疾人經(jīng)營(yíng)為主,并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營(yíng)的,實(shí)行定額減免稅收的辦法。月營(yíng)業(yè)額在5000元(含5000元)以下的,免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分,按規(guī)定繳納各稅。
(五)殘疾人申辦個(gè)體工商戶、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,憑《殘疾人證》和區(qū)、市兩級(jí)殘聯(lián)出具的證明,工商部門免收市場(chǎng)管理費(fèi)和個(gè)體工商戶管理費(fèi)。
殘疾人就業(yè)保障金是指為了保障殘疾人的權(quán)益,由相關(guān)用人單位所繳納的資金。支付殘疾人就業(yè)保障金時(shí),可設(shè)置管理費(fèi)用科目、其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算。相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
支付殘疾人就業(yè)保障金的賬務(wù)處理
1. 不提取直接繳納:
借:管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
2. 先提取再繳納:
(1)計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸:其他應(yīng)付款——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
(2)繳納時(shí):
借:其他應(yīng)付款——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸:銀行存款
繳納保障金按的計(jì)算公式
1. 按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%;
2. 應(yīng)繳納保障金的金額=(按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資;
3. 實(shí)際應(yīng)繳金額=應(yīng)繳金額-減免金額。
減免保障金政策
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知文件規(guī)定:
用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失,可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門規(guī)定。
用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額,申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過6個(gè)月。
批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單,應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。