遞延所得稅發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”。那么遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄怎么做?快來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧!

　　遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　案例說明

　　第一年可抵扣暫時(shí)性差異是100，稅率為25%，確認(rèn)25的遞延所得稅資產(chǎn)。第二年可抵扣暫時(shí)性差異變成了50，這時(shí)候遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)當(dāng)是12.5，所以需要轉(zhuǎn)回12.5的遞延所得稅資產(chǎn)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是什么?

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)。有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　2、遞延所得稅可以理解為時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債與暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異對(duì)應(yīng)的是遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3、遞延所得稅通過可抵扣暫時(shí)性差異和適用稅率進(jìn)行計(jì)算。

　　CMA學(xué)習(xí)中如果公式只停留在強(qiáng)制性的記憶水平上，在實(shí)際使用過程中會(huì)有一種不流暢的感覺，因?yàn)樵诓僮鲗用嫔虾芾щy，通常是因?yàn)樨?cái)務(wù)分析工具沒有使用到位。會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)了彈性預(yù)算差異－間接費(fèi)用差異分析的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　CMA重要知識(shí)點(diǎn)之彈性預(yù)算差異－間接費(fèi)用差異分析

　　總間接費(fèi)用彈性預(yù)算差異=變動(dòng)間接費(fèi)用的彈性預(yù)算差異+固定間接費(fèi)用差異

　　變動(dòng)間接費(fèi)用的彈性預(yù)算差異＝實(shí)際值－彈性預(yù)算值＝AQ*AR*AP－AQ*SR*SP＝（AQ*AR*AP－AQ*AR*SP）＋（AQ*AR*SP－AQ*SR*SP）=變動(dòng)間接費(fèi)用開支（價(jià)格）差異+變動(dòng)間接費(fèi)用效率差異

　　1、變動(dòng)間接費(fèi)用開支（價(jià)格）差異=實(shí)際變動(dòng)間接費(fèi)用－（成本動(dòng)因的實(shí)際數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)間接費(fèi)用分?jǐn)偮剩?（AQ*AR*AP－AQ*SR*SP）

　　2、變動(dòng)間接費(fèi)用效率差異=標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)間接費(fèi)用分配率*（成本動(dòng)因的實(shí)際耗用量－成本動(dòng)因的標(biāo)準(zhǔn)耗用量）=（AQ*SR*SP－AQ*SR*SP）

　　A是實(shí)際，P是工資率（美元/小時(shí)），S是預(yù)算，Q是產(chǎn)量，R是單位耗用小時(shí)總間接費(fèi)用彈性預(yù)算差異=變動(dòng)間接費(fèi)用的彈性預(yù)算差異+固定間接費(fèi)用差異

　　1、固定間接費(fèi)用差異=固定間接費(fèi)用開支差異+固定間接費(fèi)用產(chǎn)量差異=實(shí)際固定間接費(fèi)用－分?jǐn)偟墓潭ㄩg接費(fèi)用

　　2、固定間接費(fèi)用開支差異=實(shí)際固定間接費(fèi)用－預(yù)算固定間接費(fèi)用

　　3、固定間接費(fèi)用產(chǎn)量差異=預(yù)算固定間接費(fèi)用－分?jǐn)偟墓潭ㄩg接費(fèi)用

　　分?jǐn)偟墓潭ㄩg接費(fèi)用＝實(shí)際數(shù)量×單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)固定間接費(fèi)用分?jǐn)偮剩綄?shí)際數(shù)量×（預(yù)算的固定間接費(fèi)用成本動(dòng)因的耗用量×標(biāo)準(zhǔn)固定間接費(fèi)用率）

　　彈性預(yù)算差異－間接費(fèi)用差異分析練習(xí)

　　ugarPlums公司生產(chǎn)童裝。變動(dòng)間接費(fèi)用成本根據(jù)預(yù)算的直接人工工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)十二月份預(yù)算，生產(chǎn)每件童裝需要四小時(shí)工時(shí)。預(yù)算每工時(shí)變動(dòng)制造間接費(fèi)用成本是$12，預(yù)算生產(chǎn)數(shù)量是1，040件。十二月份的實(shí)際變動(dòng)制造成本是$52，164，生產(chǎn)了1，080件童裝。實(shí)際直接人工工時(shí)是4，536小時(shí)。變動(dòng)間接費(fèi)用耗費(fèi)差異是

　　A.$2，592有利差額。

　　B.$2，592不利差額。

　　C.$2，268有利差額。

　　D.$2，268不利差額。

　　正確答案：C

　　答案解析：變動(dòng)間接費(fèi)用耗費(fèi)差異＝52，164－4，536×12＝$2，268F

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法主要是對(duì)暫時(shí)性差異產(chǎn)生因素及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表影響的相應(yīng)分析。那么資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理程序包括哪些內(nèi)容呢?接下來快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　1、了解資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法相關(guān)含義及特點(diǎn)

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從暫時(shí)差異產(chǎn)生的本質(zhì)而出發(fā)，對(duì)暫時(shí)性差異產(chǎn)生原因及其對(duì)于期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響作相關(guān)分析。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法特點(diǎn)：隨著稅率變動(dòng)或者稅基變動(dòng)，則遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的賬戶余額必須按照預(yù)期稅率進(jìn)行調(diào)整。

　　即，應(yīng)當(dāng)先對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)進(jìn)行確定，接著，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用進(jìn)行倒擠。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理計(jì)算公式

　　本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　公式釋義：

　　1、以資產(chǎn)負(fù)債表為出發(fā)點(diǎn)，從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值及按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比，從而對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異進(jìn)行計(jì)算。

　　2、對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(已經(jīng)符合條件)分別確認(rèn)為延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。

　　3、按照相關(guān)稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，接著加上納稅調(diào)整增加項(xiàng)，最后減去納稅調(diào)整減少項(xiàng)。

　　4、將應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，可得出應(yīng)交所得稅是多少。

　　5、其所得稅費(fèi)用依據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)交所得稅計(jì)算而得。

　　對(duì)于負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，那么應(yīng)如何計(jì)算遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算？

　　遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;

　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　遞延所得稅負(fù)債如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄：借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　遞延所得稅怎么計(jì)算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是計(jì)算遞延所得稅款的一種會(huì)計(jì)處理方法，主要依據(jù)為估計(jì)轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率，那么資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理程序都包括了哪些內(nèi)容？

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是什么？

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是基于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法特點(diǎn)

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法特點(diǎn)：隨著稅率或稅基的變動(dòng)，會(huì)計(jì)人員必須按照預(yù)期稅率調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額。即，通過確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），去倒擠出利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理適用計(jì)算公式

　　計(jì)算公式如下：

　　本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

　　1、基于資產(chǎn)負(fù)債表，比較企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值和按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，我們可以計(jì)算出可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

　　2、再分別將以上符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；

　　3、根據(jù)以下公式計(jì)算所得稅費(fèi)用：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-減去納稅調(diào)整減少項(xiàng)

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)的所得稅率

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-可抵扣暫時(shí)性差異+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　相對(duì)于收益表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表法債務(wù)法在差異的處理上更符合資產(chǎn)和負(fù)債的定義，因此其能夠提供更多決策有用的會(huì)計(jì)信息，從而促進(jìn)企業(yè)做出更好的決策。

　　以上就是關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理程序的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！