資產負債表債務法主要是對暫時性差異產生因素及其對期末資產負債表影響的相應分析。那么資產負債表債務法會計處理程序包括哪些內容呢?接下來快跟著會計網小編一起來看看吧!

　　1、了解資產負債表債務法相關含義及特點

　　資產負債表債務法：從暫時差異產生的本質而出發(fā)，對暫時性差異產生原因及其對于期末資產負債表的影響作相關分析。

　　資產負債表債務法特點：隨著稅率變動或者稅基變動，則遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的賬戶余額必須按照預期稅率進行調整。

　　即，應當先對資產負債表上期末遞延所得稅資產(負債)進行確定，接著，對利潤表項目當期所得稅費用進行倒擠。

　　2、資產負債表債務法會計處理計算公式

　　本期所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

　　公式釋義：

　　1、以資產負債表為出發(fā)點，從企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值及按稅法規(guī)定確定的計稅基礎兩個方面進行對比，從而對可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異進行計算。

　　2、對于可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異(已經符合條件)分別確認為延所得稅資產、遞延所得稅負債。

　　3、按照相關稅法規(guī)定對稅前會計利潤進行調整，接著加上納稅調整增加項，最后減去納稅調整減少項。

　　4、將應納稅所得額乘以所得稅率，可得出應交所得稅是多少。

　　5、其所得稅費用依據應納稅暫時性差異和應交所得稅計算而得。

　　遞延所得稅發(fā)生可抵扣暫時性差異時，應當借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用”。那么遞延所得稅資產轉回的會計分錄怎么做?快來跟著會計網了解下吧!

　　遞延所得稅資產轉回的會計分錄

　　1、確認可抵扣暫時性差異：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、可抵扣暫時性差異轉回：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產

　　案例說明

　　第一年可抵扣暫時性差異是100，稅率為25%，確認25的遞延所得稅資產。第二年可抵扣暫時性差異變成了50，這時候遞延所得稅資產的余額應當是12.5，所以需要轉回12.5的遞延所得稅資產。相應的會計分錄怎么做?

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產 12.5

　　遞延所得稅資產指的是什么?

　　1、遞延所得稅資產指的是未來預計可以用來抵稅的資產。有關遞延所得稅的會計處理怎么做?

　　2、遞延所得稅可以理解為時間性差異對所得稅的影響，遞延所得稅資產、遞延所得稅負債與暫時性差異相對應。可抵扣暫時性差異對應的是遞延所得稅資產。

　　3、遞延所得稅通過可抵扣暫時性差異和適用稅率進行計算。

　　企業(yè)在匯算清繳時，相關的賬務處理是怎樣的呢？對于加計扣除的企業(yè)所得稅，該計入哪個科目呢？會計網帶大家一起來了解一下吧！

　　匯算清繳加計扣除所得稅退還賬務處理程序：

　　企業(yè)所得稅的申報與會計核算存在一定的差異該差異可分為2種：

　　一、永久性差異：永久性差異需要調整為所得稅費用

　　二、暫時性差異：暫時性差異計入“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”

　　1.企業(yè)所得年度匯算清繳，其應交稅額大于預交稅額時：

　　(1)匯算清繳后，產生應交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

　　遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

　　遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

　　(2)繳納匯算清繳應補稅款

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)結轉

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(4)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整)

　　借：盈余公積-法定盈余公積盈余公積

　　盈余公積-任意盈余公積

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　2.：其應交稅額小于預交稅額時

　　(1)企業(yè)匯算清繳時產生退稅時

　　借：其他應收款-應收多繳稅金(匯算清繳后應退稅額)

　　遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

　　貸：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在借方)

　　遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

　　(2)結轉“以前年度損益調整”

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　(3)對年末利潤分配進行調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-任意盈余公積

　　(4)稅務機關審批通過后退還多繳納的稅款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　(5)用本年度多繳納稅款抵繳下年度稅款：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(已交稅金)

　　貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　對于負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，應確認為由應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，那么應如何計算遞延所得稅負債？

　　遞延所得稅負債如何計算？

　　遞延所得稅負債=(資產賬面價值-資產計稅基礎)×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債;

　　二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;

　　三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

　　遞延所得稅負債如何做會計分錄？

　　遞延所得稅負債的會計分錄：借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　遞延所得稅怎么計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)。企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅資產是什么意思?遇到時會計應該怎么做賬?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是遞延所得稅資產?

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

　　遞延所得稅資產的賬務處理怎么做?

　　企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產

　　資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅——遞延所得稅費用

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額：

　　借：所得稅——當期所得稅費用

　　借：資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅資產

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額。

　　以上就是有關遞延所得稅資產的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　資產負債表債務法是計算遞延所得稅款的一種會計處理方法，主要依據為估計轉銷年度的所得稅率，那么資產負債表債務法會計處理程序都包括了哪些內容？

　　資產負債表債務法是什么？

　　資產負債表債務法是基于暫時性差異產生的本質出發(fā)，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。

　　資產負債表債務法特點

　　資產負債表債務法特點：隨著稅率或稅基的變動，會計人員必須按照預期稅率調整“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”賬戶余額。即，通過確定資產負債表上期末遞延所得稅資產（負債），去倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。

　　資產負債表債務法會計處理適用計算公式

　　計算公式如下：

　　本期所得稅費用=本期應交所得稅+（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）

　　1、基于資產負債表，比較企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值和按稅法規(guī)定確定的計稅基礎，我們可以計算出可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異；

　　2、再分別將以上符合條件的可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；

　　3、根據以下公式計算所得稅費用：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加項-減去納稅調整減少項

　　應交所得稅=應納稅所得額*對應的所得稅率

　　所得稅費用=應交所得稅-可抵扣暫時性差異+應納稅暫時性差異

　　相對于收益表債務法，資產負債表法債務法在差異的處理上更符合資產和負債的定義，因此其能夠提供更多決策有用的會計信息，從而促進企業(yè)做出更好的決策。

　　以上就是關于資產負債表債務法會計處理程序的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關注會計網！

　　材料的實際成本與計劃成本兩者之間的差額，稱為材料成本差異，對于材料成本差異，應設置“材料成本差異”科目、生產成本科目核算，相應的賬務處理怎么做？

　　材料成本差異分錄

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　　　　　材料成本差異(可借可貸)

　　3、領用原材料時

　　借：生產成本(計劃成本)

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：原材料(計劃成本)

　　4、期末結轉差異時

　　調整節(jié)約差異

　　借：生產成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產成本等

　　材料成本差異如何理解？

　　材料成本差異可以理解為材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

　　原材料入賬成本包括什么內容？

　　主要包括購買價款、運輸費、相關稅費、裝卸費、保險費以及在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

　　購買材料的賬務處理

　　發(fā)票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。

　　會計分錄為：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　材料已到、發(fā)票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后，再

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為“預付貨款方式購貨”。

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款(預付金額)

　　貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款(實際應付金額)

　　補付貨款：

　　借：預付賬款(預付與應付差額)

　　　　貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款(預付與應付差額)

　　遞延所得稅資產是預計未來可用于抵稅的資產，關于遞延所得稅資產，可以設置遞延所得稅資產科目核算，有關的會計分錄如何處理？

　　關于遞延所得稅的賬務處理怎么做？

　　遞延所得稅資產是由于會計利潤與計稅基礎不一致所造成的所得稅暫時性差異

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。遞延所得稅資產的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

　　可抵扣暫時性差異產生情形

　?、儋Y產的賬面價值小于其計稅基礎

　　②負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅資產通常是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。當企業(yè)確認遞延所得稅資產時，相關的會計分錄怎么做？

　　確認遞延所得稅資產的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是遞延所得稅資產？

　　遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。

　　什么是遞延所得稅負債？

　　遞延所得稅負債主要是指：一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債；二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算；三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　CMA學習中如果公式只停留在強制性的記憶水平上，在實際使用過程中會有一種不流暢的感覺，因為在操作層面上很困難，通常是因為財務分析工具沒有使用到位。會計網總結了彈性預算差異－間接費用差異分析的相關知識點。

　　CMA重要知識點之彈性預算差異－間接費用差異分析

　　總間接費用彈性預算差異=變動間接費用的彈性預算差異+固定間接費用差異

　　變動間接費用的彈性預算差異＝實際值－彈性預算值＝AQ*AR*AP－AQ*SR*SP＝（AQ*AR*AP－AQ*AR*SP）＋（AQ*AR*SP－AQ*SR*SP）=變動間接費用開支（價格）差異+變動間接費用效率差異

　　1、變動間接費用開支（價格）差異=實際變動間接費用－（成本動因的實際數量*標準變動間接費用分攤率）=（AQ*AR*AP－AQ*SR*SP）

　　2、變動間接費用效率差異=標準變動間接費用分配率*（成本動因的實際耗用量－成本動因的標準耗用量）=（AQ*SR*SP－AQ*SR*SP）

　　A是實際，P是工資率（美元/小時），S是預算，Q是產量，R是單位耗用小時總間接費用彈性預算差異=變動間接費用的彈性預算差異+固定間接費用差異

　　1、固定間接費用差異=固定間接費用開支差異+固定間接費用產量差異=實際固定間接費用－分攤的固定間接費用

　　2、固定間接費用開支差異=實際固定間接費用－預算固定間接費用

　　3、固定間接費用產量差異=預算固定間接費用－分攤的固定間接費用

　　分攤的固定間接費用＝實際數量×單位產品標準固定間接費用分攤率＝實際數量×（預算的固定間接費用成本動因的耗用量×標準固定間接費用率）

　　彈性預算差異－間接費用差異分析練習

　　ugarPlums公司生產童裝。變動間接費用成本根據預算的直接人工工時進行分攤。根據十二月份預算，生產每件童裝需要四小時工時。預算每工時變動制造間接費用成本是$12，預算生產數量是1，040件。十二月份的實際變動制造成本是$52，164，生產了1，080件童裝。實際直接人工工時是4，536小時。變動間接費用耗費差異是

　　A.$2，592有利差額。

　　B.$2，592不利差額。

　　C.$2，268有利差額。

　　D.$2，268不利差額。

　　正確答案：C

　　答案解析：變動間接費用耗費差異＝52，164－4，536×12＝$2，268F

　　2022年初級會計考試即將到來，最后復習沖刺階段，提高備考效果尤其重要，那么除了官方教材外，備考初級會計有哪些學習資料參考?如何一次通過考試?

　　一、結合學習資料梳理知識框架

　　到了初級會計考試的沖刺階段，梳理知識框架尤其重要。建議大家對照目錄，并結合會計網2022年初級會計考試學習資料包進行梳理，先畫出各章節(jié)的思維導圖，構建知識框架。結合平時網課老師所提到的重點內容，復習找準側重點，學會綜合運用知識。

　　二、重視考綱

　　初級會計考試大綱是比較重要的，考生需仔細對比今年相比往年，考試大綱是否發(fā)生了變化。對于改動的地方，要格外注意，通常這就是出題的方向。建議結合考試大綱，圈畫重點內容，熟讀教材，深入學習每一個章節(jié)的內容。每學完一個章節(jié)，及時整理思維導圖，做對應的練習題，鞏固知識點。

　　三、掌握書中例題

　　初級會計實務考試難度會大一些，主要考查考生計算和綜合應用知識的能力。除了大量的公式要記憶，更重要的是學會運用這些公式。到了沖刺階段，建議考生將書本的例題多看幾遍，分析解題思路，理論結合實際，學會將知識融會貫通、舉一反三。

　　四、沖刺階段，多刷真題

　　到了初級會計的沖刺階段，建議多刷真題，熟悉?？伎键c，通過練習真題總結出題規(guī)律，答題思路和答題技巧。另外，也要多看之前做錯的題目，攻克自身弱點，取得更好的成績。

       五、切勿死記硬背

　　初級會計考試考前一周，復習《經濟法基礎》這門科目時，切忌死記硬背。建議考生將平時做的筆記拿出來，在理解的基礎上去記憶，可以總結一些記憶口訣利于背誦，也可以先記憶考點的關鍵詞，熟悉后再突擊記憶。

　　材料成本差異科目的借方表示的是材料的實際成本大于計劃成本的部分，也就是超支額；材料成本差異的貸方表示材料實際成本小于計劃成本的部分，也就是節(jié)約額。

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額，實際成本大于計劃成本的部分為超支差；實際成本小于計劃成本的部分為節(jié)約差。

　　材料成本差異的具體會計分錄

　　1、入庫材料發(fā)生的材料成本差異，產生超支差時：

　　借：材料成本差異

　　　　貸：材料采購

　　2、入庫材料，實際成本小于計劃成本的差異，產生節(jié)約差時：

　　借：材料采購

　　　　貸：材料成本差異

　　在進行材料計劃成本調整時，應從“原材料”等科目轉入材料成本差異科目，調減計劃成本的金額，記入材料成本差異科目的借方；調增計劃成本的金額，記入材料成本差異科目的貸方。

　　材料成本差異核算注意事項

　　材料成本差異應該按照類別或品種進行明細核算。區(qū)分于“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等。

　　材料的計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，計劃成本應當盡可能地接近實際。計劃成本除特殊情況外，在年度內一般不作變動。

　　發(fā)出材料的材料成本差異應該按月進行分攤，但不得在季末或是年末進行一次計算。發(fā)出材料應負擔的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外，應使用當月的實際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計算。計算方法一經確定，不得隨意變更。

　　材料成本差異率的計算公式

　　本月材料成本差異率=（月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）×100%

　　月初材料成本差異率=月初結存材料的成本差異÷月初結存材料的計劃成本×100%

　　發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

　　相關領域稅法與會計制度作為兩個不同的領域，雖然存在密切聯(lián)系，但由于各自目標不同、服務對象不同，二者之間必然會存在一定的差異，稅會差異反映的是國家利益與企業(yè)利益之間的經濟博弈關系。

　　納稅人既要按照會計制度的要求進行會計核算，又要嚴格按照稅法的要求計算納稅，要做到這一點，必須掌握會計與稅法的差異，然后在會計核算的基礎上按照稅法的規(guī)定進行納稅調整。

　　稅會差異有哪些差異？

　　稅會差異有永久性差異和時間性差異，永久性差異是指由于會計和稅收在計算稅前會計利潤和納稅所得時所確認的收支口徑不同所形成的，某一會計期間稅前利潤與納稅所得之間的差額，這種差額在本期發(fā)生，在以后各期不能轉會；時間性差異，是指由于某些收入和支出項目計入稅前利潤的時間與計入納稅所得的時間不一致所形成的，某一會計期間稅前會計利潤與納稅所得之間的差額。時間性差異發(fā)生在某一會計期間，但在以后的某一期或若干期內會發(fā)生相反的變化而轉回。

　　稅會差異主要體現在哪里？

　　稅會差異主要體現在會計要素、計量原則等方面會計與稅務規(guī)定的差異。最常見的形式有收入方面的差異、成本費用（扣除項目）的差異和資產方面的差異。其中，收入方面的差異表現為會計上不確認收入，而稅務上卻要確認收入，會計上確認收入，而稅務卻不（免于）確認收入。在成本費用（扣除項目）的差異主要是。根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，可以在稅前扣除的成本費用有諸多限制，很多扣除項目是有具體比例限制的。

　　稅會差異的分類有哪些？

　　稅會差異可以分為永久性差異、暫時性差異、稅收減免、期間所得稅分配、虧損抵回和抵后。

　　目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。

遼寧省報名注意事項和繳費方式

　　1、2022年遼寧省會計資格考試已實現微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯(lián)電子發(fā)票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現資金已劃轉，未顯示報名成功的情況，請及時聯(lián)系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。

　　2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。

初級會計各科目的考試難度

　　1、《初級會計實務》相對于《經濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數需要計算，這部分內容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2、《經濟法基礎》的內容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。

初級會計每年可以考幾次？

　　一次。初級會計證考試是由全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題以及統(tǒng)一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。

　　中級會計網上報名地址是：全國會計資格評價中心官網（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報名時間內登錄系統(tǒng)填寫相關信息報名就可以。

中級會計考試報名流程

　　1.登錄中級會計報名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；

　　2.點擊閱讀報考人員必讀事項，選擇報名；

　　3.已經注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時間進行注冊；

　　4.登錄后跳轉至如下頁面，請大家仔細閱讀報考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關內容，點擊“我已閱知上述條款”再點擊下一步；

　　5.詳細閱讀中級會計報名流程，進入下一步；

　　6.選擇報考省份，每位考生只能選擇一個省份報考，一旦選擇報考省份，不能自行更改；

　　7.系統(tǒng)自動調取基本信息，但是要手動選擇自己符合的報名條件，然后點擊下一步；

　　8.填寫報考信息；

　　9.支付考試費用；

　　10.保存好報名注冊號。

中級會計考試的科目

　　中級會計考試包括《中級會計實務》，《財務管理》以及《經濟法》一共三個科目，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

中級會計考試各科目學習方法

　　《中級會計實務》：該科目的學習建議考生報網課學習，這個科目比較難，考生如果自學的話是比較難入門的，如果跟著專業(yè)老師學習，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。

　　《經濟法》：科目主要是一些背誦的知識內容，比如法律，法規(guī)，法條等等知識點，考生在記憶的時候可以結合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。

　　《財務管理》：內容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習題，學會合理運用。

　　考生在注意復習三科考試科目的同時，也要注意在最后一個月開啟機考模式的訓練，對計算機的操作系統(tǒng)認識并熟練的操作。

　　初級會計的網上審核是在報名期限內，考生需要登錄網報系統(tǒng)系統(tǒng)正確填寫報名信息，上傳照片，其報名資格是由網報系統(tǒng)自動進行審核的。

初級會計考試網上審核哪些資料

　　初級會計考試有部分地區(qū)采用的是網上審核的方式，網上審核考生的報名資格是由網報系統(tǒng)自動審核的，考生需要在報名時間內登錄網報系統(tǒng)正確填寫報名信息、以及按照要求上傳照片，網上審核考生報考資格需要的資料有：

　　1、考生本人有效期內的二代居民身份證（香港、澳門、臺灣居民應提交本人有效身份證明，現役軍人應提交軍官證、士官證，）；

　　2、考生本人的高中及以上學歷（學位）證書，

　　3、初級會計考生報名信息表；

　　4、戶籍證明?！?/p>

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請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計報考資格審核方式有哪些？

　　初級會計考試的報名資格審核有網上審核、現場審核、考后審核三種方式，具體的情況主要如下：

　　1、網上審核：這一審核方式是有網報系統(tǒng)自動對考生的報考資格進行審核的，考生需要在報名時間內登錄網報系統(tǒng)，正確填寫報考信息以及按照要求上傳報考照片。

　　2、現場審核：考生在報考時間內登錄網報系統(tǒng)進行正確填寫報考信息、上傳照片后，攜帶居民身份證明、學歷證書、初級會計報考人員信息表到指定的地點進行現場審核，待審核通過方可在網上進行繳費。

　　3、考后審核：這一審核方式是需要在考生考完、成績公布出來后，成績合格的考生攜帶身份證明、學歷證書等需要的材料到指定的地點進行審核，如果資格審核沒有通過則無法領取會計初級資格證書?！　?/p>

初級會計報名需要滿足哪些資格

　　1、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；

　　2、具備良好的職業(yè)道德，無嚴重違反財經紀律的行為；

　　3、熱愛會計工作，具備相應的會計專業(yè)知識和業(yè)務技能；

　　4、具備國家教育部門認可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學歷。

　　初級會計準考證打印需要考生登錄全國會計資格評價網（http://kzp.mof.gov.cn/），并根據提示操作，在打印之前考生一定要核對好個人的基本信息。

初級會計準考證打印流程

　　1.考生輸入官方網址“全國會計資格評價網”（http://kzp.mof.gov.cn/），進入主頁后，點擊頁面左側的“準考證打印”按鈕。

　　2、點擊選擇“準考證打印”，打開后點擊“初級準考證打印”。

　　3、選擇報考省份，輸入證件號碼、姓名及附加碼，點擊查詢。

　　4、出現準考證界面，考生認真核對初級會計準考證上面的姓名、照片、準考證號、考試地址等相關重要信息，確認無誤后再進行打印。

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初級會計考試的題型以及分值

　　1、《初級會計實務》考試考試題型分為：單項選擇題共20題合計40分、多項選擇題共10題合計20分、判斷題共10題合計10分、不定項選擇題共15題合計30分，全部為客觀題。

　　2、《經濟法基礎》考試題型分為：單項選擇題共23題合計46分、多項選擇題共10題合計20分、判斷題共10題合計10分、不定項選擇題共12題合計24分，全部為客觀題。

初級會計考試的備考建議

　　1.制定學習計劃，開展全面復習。考生在正式開始學習之前，一定要制定一個符合自己實際情況的學習計劃，學習計劃要切合實際，確實可以完成，這樣考生在學習的時候才會有信心，并且也能有很好的學習效果。

　　2.提前預習教材，展開訓練?？忌谡綇土曋埃葘Τ跫墪嬘幸粋€簡單的了解，比如會學到哪些內容，用到哪些科目，涉及到哪些法律法規(guī)等，有了這些基礎的了解之后，再學習時候，考生不會感到陌生。

　　2023年會計初級考試網上報名網址已經開通了，各地區(qū)也在陸續(xù)的安排考生報考中，報名網址為“全國會計資格評價網”（http://kjs.mof.gov.cn/），考生需要在規(guī)定的時間內登陸初級會計師報名入口并按系統(tǒng)要求完成該考試的報名繳費。

初級會計考試報名費用是全國統(tǒng)一的嗎

　　初級會計考試的報名費用并不是全國統(tǒng)一的，2023年初級會計報名費用一般都在90-160元之間浮動，具體的金額各位考生可以多多關注當地相關部門發(fā)布的有關信息。

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2023年初級會計的考試時間

　　2023年初級會計考試在5月13日至17日舉行，具體考試時間安排如下：8:30－11:30《初級會計實務》、《經濟法基礎》；14:30－17:30《初級會計實務》、《經濟法基礎》。《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，但時間不能混用，考試時間將近，考生需要把握好自己的備考時間，并堅持下去。

零基礎考生如何準備初級會計考試

　　萬事開頭難，確實如此，剛開始備考初級會計職稱很多考生可能會覺得無從下手，不清楚自己的學習方向，經常自己感到焦慮，不知道學什么，從哪學，也不清楚應該怎么學。但是如果學習方法不適合自己再努力都是無用功。記憶考生在新一年的初級會計教材下發(fā)前，考生可以根據考試大綱和自己的實際情況制定備考計劃，一定要切實可行，備考計劃一定要詳細，可以具體到每天幾個小時，哪個時間段，需要掌握多少內容。并且堅持下來，克服自己的懶惰。建議考生先學習一遍教材，整理出基本的知識點和教材結構，找到自己不能完全理解的地方勾畫整理出來，在后續(xù)的備考中著重學習。

中級會計網課哪家好？隨著互聯(lián)網教育的興起，越來越多的中級會計師考生選擇通過網絡課程來輔助學習。市面上的中級會計網課琳瑯滿目，那么，在眾多網課中哪個更適合你呢？和小編一起來了解一下吧。

一，中級會計網課哪家好？

高頓會計是一家專注于財會類在線培訓的機構，也是中級會計網課領域的重要參與者。該平臺的教學團隊由一批經驗豐富的教師組成，他們深入淺出地講解中級會計的各個知識點，幫助學員理解和掌握考試內容。此外，高頓會計還提供定制化的學習計劃和個性化的輔導服務，滿足學員不同的學習需求。

綜上所述，選擇一個好的中級會計網課對于考試的備考非常重要。一個好的網課應該具備優(yōu)質的課程內容、強大的師資力量和良好的學習支持。在市場上眾多的網課中，考生應根據自己的實際需求進行選擇，以便找到最適合自己的學習工具。通過使用合適的網課進行學習和復習，考生可以更加高效地進行備考，提高考試成績。

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二，山東省2024年中級會計報名注意事項

報考人員務必在規(guī)定期限內完成報名、繳費等事宜，填報信息應真實完整，照片應人臉清晰、亮度適中。報考人員繳費完成后，報考信息、照片將無法修改，因填報信息、上傳照片錯誤或照片不清晰等原因無法參加考試或因漏繳費用導致報名失敗的，由報考人員自行承擔責任。

三，中級會計復核沒通過怎么辦？

如果考生沒有通過成績復核，說明中級會計成績查詢的結果不存在錯誤。如果復核后成績仍然沒有合格的考生不要泄氣，調整好自己的心態(tài)，積極投入到2022年的備考狀態(tài)中，爭取明年通過三個科目的考試。成績復核是有時間限制的，申請成績復核的考生必須要在規(guī)定的時間內提交申請。至于申請的方式和時間，不同的地方是不一樣的，需要考生以當地官方公布的信息為準。

高級會計考試中有一部分為文字型內容，也有一部分計算型內容，對于這兩種不同的部分，同學們在備考復習的時候也應該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復多次記憶，而對于記憶型內容，考生則需要通過刷題來總結規(guī)律和方法。下面是高級會計實務中關于資產與負債計稅基礎的相關內容，以及各個知識點預測會出的題型，考生們一起來看看吧!

一、資產的計稅基礎概念

[名詞解釋題]是指企業(yè)在收回資產的賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。其計算公式為:資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

二、資產的計稅基礎概念

[名詞解釋題]是指負債的賬面價值減去其未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。其計算公式為:負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來可稅前扣除的金額

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請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、可抵扣暫時性差異概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。通常產生于以下兩種情況:資產的賬面價值小于其計稅基礎和負債的賬面價值大于其計稅基礎。

四、應納稅暫時性差異概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。通常產生于以下兩種情況:資產的賬面價值大于其計稅基礎和負債的賬面價值小于其計稅基礎。

五、其他計提資產減值準備的資產產生的暫時性差異

[單選題]有關資產在計提了減值準備后，其賬面價值會隨之下降。而依據稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值準備一般不得在稅前扣除，只有在資產發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。由于資產的計稅基礎不會隨著減值準備的提取而發(fā)生變化，因此便產生了資產在計提減值準備后賬面價值與其計稅基礎之間的暫時性差異。

六、預收賬款產生的暫時性差異

[核算題]企業(yè)預收賬款時，因不符合會計的收入確認條件，故確認其為負債;依據稅法規(guī)定計稅時一般也不計入納稅所得。這種情況下的預收賬款不產生暫時性差異。

某些情況下，盡管預收賬款在會計上不確認收入，但稅法規(guī)定應將其計入當期納稅所得，從而產生可抵扣暫時性差異。

七、企業(yè)特殊項目產生的暫時性差異

[核算題](1)未作為特殊項目產生的暫時性差異。

某些交易或事項發(fā)生后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產或負債，但依據稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，則其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。如企業(yè)發(fā)生的籌建費用。

(2)可抵扣虧損和稅款抵減產生的暫時性差異。

我國采取虧損后的做法，對于按照稅法規(guī)定可以結轉達以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質上與可抵扣暫時性差異具有同樣作用，應將其視同為可抵扣暫時性差異。