企業(yè)經營發(fā)展過程中,部分業(yè)務可能已付款但未收到發(fā)票,在沒有收到發(fā)票的情況下,能否做相關的賬務處理?
沒有收到發(fā)票能入賬嗎?
會計制度要求賬務要真實反映,也就是只要有發(fā)生,就應該按要求進行賬務處理,不管是否有發(fā)票,是否是白條。
但從企業(yè)所得稅的要求來講,沒有發(fā)票的支出,是不可以稅前扣除的,所以在進行支付的時候盡量要索取發(fā)票,以符合稅前扣除的意義。
已付款未收到發(fā)票的賬務處理
已付款未收到發(fā)票需要做暫估入賬處理:
1 、當月,材料或商品暫估入庫,以入庫單或收料單作為附件:
借:原材料或庫存商品
貸:應付賬款-暫估應付款
2 、次月或下幾個月,收到發(fā)票后先進行沖銷, 沖銷可以不用附件:
借:原材料或庫存商品(紅字金額)
貸:應付賬款- 暫估應付款(紅字金額)
按照一般規(guī)定,次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中,如果當月發(fā)票沒到,月初沖回月底再暫估,工作量較大。因此,一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。
3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄,以發(fā)票作為附件:
借:原材料或庫存商品
應交稅費-應交增值稅 ( 進項稅額 )
貸:應付賬款-客戶名稱
如今非常多商家為了促進銷售都會制定出返利政策,就是為了加大顧客流量,促進銷售,在這個過程中會產生返利發(fā)票,那么針對應收返利發(fā)票要怎樣做賬呢?來和會計網一起了解一下吧。
銷售返利的形式:
銷售返利是指商家根據一定的判斷,用現金或實物的形式對買家進行獎勵,帶有滯后兌現的特點。銷售返利主要有2種形式,一是通過購買達到一定數量的商品而贈實物的形式:二是直接返還貨款或者沖抵貨款的形式。
銷售返利如果直接采用返還銷售商品的方式,應當做視同銷售處理,計算并繳納增值稅。
支付銷售返利方:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
怎么開具銷售返利發(fā)票?
增值稅的處理
貨幣返利:根據稅法規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具專票后,由于購貨方購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可開具紅字增值稅專用發(fā)票。即貨幣返利可以開具紅字發(fā)票。
實物返利:根據增值稅稅法規(guī)定,將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,應當視同銷售。實物返利應當視同銷售處理。
貨幣返利的會計處理
企業(yè)要根據與經銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款,以及以往的歷史經驗等因素,合理預計各經銷商最終享受返利的可能性,如果很可能最終會享受到,且在銷售確認時又符合《企業(yè)會計準則第14號--收入》規(guī)定的“很可能導致經濟利益流出的現時義務“的條件,應作為預計負債予以計提,借方科目為沖減所確認的當期銷售收入。以后經銷商實際享受返利時,轉銷該預計負債。主要是因為:
1.權責發(fā)生制要求規(guī)定應當將返利計入預計負債。
2.收入代表的是所有者權益增加的。但需遞延到以后確認,因為此時的利益與未來收入相關所以不屬于現在的收入,應該在計提時應沖減當期收入。
3.現金返利應當沖減收入,不是無償贈送,所以不計入銷售費用。
公司租入房屋,沒有發(fā)票的情況下支付租金,應計入其他應付款科目核算,相應的賬務處理該怎么做?
沒有發(fā)票的房租如何做賬?
沒有收到發(fā)票的情況下,計提房租時:
借:管理費用—租金
貸:其他應付款—租金
支付租金時:
借:其他應付款—租金
貸:銀行存款
其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目,并按實際項目來設置二級科目。
辦公室租金的會計分錄
公司租賃辦公室發(fā)生的租金支出:
借:長期待攤費用—租賃費
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等科目
按月攤銷的時候:
借:管理費用
貸:長期待攤費用—租賃費
長期待攤費用是指企業(yè)已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發(fā)行費用等。
長期待攤費用的特征:
(一)長期待攤費用需在受益期限內分期平均攤銷;
(二)長期待攤費用本身沒有價值,不能轉讓;
(三)長期待攤費用具有集合費用的性質。
企業(yè)取得的定額發(fā)票,也就是手撕發(fā)票,不記名,有著固定的金額。取得定額發(fā)票時,如何做賬務處理?
定額發(fā)票如何做賬?
定額發(fā)票沒有記賬聯,但每本定額發(fā)票均有匯總記賬聯,可以以此聯作原始憑證入賬。會計分錄:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
定額發(fā)票不是在一整本使用完畢后整本入賬(刨除稅務局已核定好定額稅款),是當月實際發(fā)生額,作為銷售收入。
應收賬款是什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
定額發(fā)票如何理解?
定額發(fā)票屬于普通發(fā)票,開票金額有著明確的規(guī)定,一般分為10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、2000元、5000元、10000元等11種,并且不可以抵扣稅款。
定額發(fā)票適用于達不到起征點的小規(guī)模納稅人,例如年應稅銷售額商業(yè)50萬元以下,或者工業(yè)30萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以使用。因此定額發(fā)票適用范圍限于小規(guī)模企業(yè),一般納稅人是不需要的。
一般我們將開票時間為上一年度,但由于各種因素未在上一年度報銷做賬,做賬時間為下一年度的發(fā)票,稱為跨年發(fā)票。對于跨年發(fā)票,應怎么做賬?
跨年發(fā)票怎么做賬?
去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以,如果金額比較大,要通過以前年度損益調整科目走賬,然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報表。
借:管理費用等
貸:其他應付款等
借:以前年度損益調整
貸:其他應付款等
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
支付款項的時候:
借:其他應付款
貸:銀行存款
跨年發(fā)票的四種情況
第一種:是上年度發(fā)生的成本、費用,在上年度已經開具了發(fā)票,由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。
第二種:是上年度發(fā)生的成本、費用,由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票,發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用。
第三種:是上年度發(fā)生的成本、費用,到次年才取得對方開具的發(fā)票,但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內容,并沒有注明費用的所屬期,很容易混淆為次年的費用。
第四種:是上年采購的資產,到次年才取得對方開具的發(fā)票,該資產并沒有在本年消耗。
相關政策:
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定:企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。