如今非常多商家為了促進銷售都會制定出返利政策，就是為了加大顧客流量，促進銷售，在這個過程中會產(chǎn)生返利發(fā)票，那么針對應(yīng)收返利發(fā)票要怎樣做賬呢？來和會計網(wǎng)一起了解一下吧。

　　銷售返利的形式：

　　銷售返利是指商家根據(jù)一定的判斷，用現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄I家進行獎勵，帶有滯后兌現(xiàn)的特點。銷售返利主要有2種形式，一是通過購買達到一定數(shù)量的商品而贈實物的形式：二是直接返還貨款或者沖抵貨款的形式。

　　銷售返利如果直接采用返還銷售商品的方式，應(yīng)當(dāng)做視同銷售處理，計算并繳納增值稅。

　　支付銷售返利方：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　怎么開具銷售返利發(fā)票？

　　增值稅的處理

　　貨幣返利：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專票后，由于購貨方購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可開具紅字增值稅專用發(fā)票。即貨幣返利可以開具紅字發(fā)票。

　　實物返利：根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)當(dāng)視同銷售。實物返利應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。

　　貨幣返利的會計處理

　　企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款，以及以往的歷史經(jīng)驗等因素，合理預(yù)計各經(jīng)銷商最終享受返利的可能性，如果很可能最終會享受到，且在銷售確認(rèn)時又符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》規(guī)定的“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)“的條件，應(yīng)作為預(yù)計負(fù)債予以計提，借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷售收入。以后經(jīng)銷商實際享受返利時，轉(zhuǎn)銷該預(yù)計負(fù)債。主要是因為：

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求規(guī)定應(yīng)當(dāng)將返利計入預(yù)計負(fù)債。

　　2.收入代表的是所有者權(quán)益增加的。但需遞延到以后確認(rèn)，因為此時的利益與未來收入相關(guān)所以不屬于現(xiàn)在的收入，應(yīng)該在計提時應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

　　3.現(xiàn)金返利應(yīng)當(dāng)沖減收入，不是無償贈送，所以不計入銷售費用。

　　企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要購入的固定資產(chǎn)，由于銷售方自身原因未開具發(fā)票。對于固定資產(chǎn)沒有取得發(fā)票的情況，該如何入賬？

　　固定資產(chǎn)沒有發(fā)票的賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)沒有發(fā)票的時候，也是可以正常入賬的，本身作為會計核算，只要實際發(fā)生了業(yè)務(wù)，就應(yīng)該入賬：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)付賬款等

　　但是，因為該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)票，所以：

　　1、不能抵扣進項稅額。

　　2、該項固定資產(chǎn)折舊的金額不能稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理

　　1、先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理、累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、取得清理收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　3、發(fā)生清理支出：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：

　　借：資產(chǎn)處置收益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(或相反分錄)

　　計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　借：制造費用

　　       銷售費用

　　       管理費用

　           在建工程

              研發(fā)支出等

　　       貸：累計折舊

　　對于會計人員而言，日常工作中掌握發(fā)票實務(wù)處理的技能尤其重要。今天會計網(wǎng)給大家整理了關(guān)于作廢發(fā)票賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　一、已認(rèn)證進項發(fā)票作廢會計分錄

　　1、發(fā)票已認(rèn)證，必須走賬：

　　借：存貨或成本類科目

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款或貨幣類科目

　　2、對方作廢須轉(zhuǎn)出時，原賬沖回：

　　借：存貨或成本類科目（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款或貨幣類科目（紅字）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、重新取得別的發(fā)票時按照第1條做相應(yīng)處理。

　　知識拓展：

　　1、已經(jīng)由購貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票，如果發(fā)票開具錯誤或發(fā)生退貨，需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　2、如果是因為專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都無法認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票的信息以及具體原因，再經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，在這種情況下，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　3、如果購買方所購買的貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍的，或者是取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，那么應(yīng)當(dāng)由購買方填報申請單，并在申請單上填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票的信息以及具體原因，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單，在這種情況下，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　二、作廢的普通發(fā)票會計分錄

　　紅字發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　一般我們將開票時間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報銷做賬，做賬時間為下一年度的發(fā)票，稱為跨年發(fā)票。對于跨年發(fā)票，應(yīng)怎么做賬？

　　跨年發(fā)票怎么做賬？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發(fā)票的四種情況

　　第一種：是上年度發(fā)生的成本、費用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

　　第二種：是上年度發(fā)生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用。

　　第三種：是上年度發(fā)生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關(guān)的費用內(nèi)容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　第四種：是上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

　　相關(guān)政策：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　公司組織員工集體旅游，取得旅行社開具的發(fā)票時，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　員工旅游發(fā)票的入賬處理

　　員工旅游所開具的發(fā)票，企業(yè)一般有兩種處理方式，一種是公司集體出游，作為集體福利，公司做如下分錄進行處理：

　　借：管理費用—福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　這種情況下，該發(fā)票對應(yīng)的福利，不用計入工資繳納個稅。另外一種是員工個人的旅游，公司可以報銷的，一般計入到該員工工資，計算繳納個人所得稅。

　　員工旅游費能否稅前扣除？

　　員工旅游費用，如果是由企業(yè)支付的應(yīng)該計入到管理費用—福利費科目進行核算，計入福利費的旅游支出，在企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)為，員工工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除，如果是員工自行支付的部分，企業(yè)不應(yīng)該入賬，不在稅前扣除。

　　員工旅游費需要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　從文件規(guī)定中我們可以看出，旅游是屬于其他形式的經(jīng)濟利益的個人所得的，因此該部分應(yīng)參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額并入企業(yè)員工的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　但要注意：目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

　　因此，對于企業(yè)組織員工旅游，如果企業(yè)是按車費、餐費、住宿費、服務(wù)費等項目整體打包和旅行社結(jié)算的情況下，可以不征收個人所得稅;如果是按人頭和旅行社進行結(jié)算的話，則需要繳納個人所得稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，部分業(yè)務(wù)可能已付款但未收到發(fā)票，在沒有收到發(fā)票的情況下，能否做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　沒有收到發(fā)票能入賬嗎？

　　會計制度要求賬務(wù)要真實反映，也就是只要有發(fā)生，就應(yīng)該按要求進行賬務(wù)處理，不管是否有發(fā)票，是否是白條。

　　但從企業(yè)所得稅的要求來講，沒有發(fā)票的支出，是不可以稅前扣除的，所以在進行支付的時候盡量要索取發(fā)票，以符合稅前扣除的意義。

　　已付款未收到發(fā)票的賬務(wù)處理

　　已付款未收到發(fā)票需要做暫估入賬處理：

　　1 、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷， 沖銷可以不用附件：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄，以發(fā)票作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　企業(yè)取得的定額發(fā)票，也就是手撕發(fā)票，不記名，有著固定的金額。取得定額發(fā)票時，如何做賬務(wù)處理？

　　定額發(fā)票如何做賬？

　　定額發(fā)票沒有記賬聯(lián)，但每本定額發(fā)票均有匯總記賬聯(lián)，可以以此聯(lián)作原始憑證入賬。會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　定額發(fā)票不是在一整本使用完畢后整本入賬(刨除稅務(wù)局已核定好定額稅款)，是當(dāng)月實際發(fā)生額，作為銷售收入。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　定額發(fā)票如何理解？

　　定額發(fā)票屬于普通發(fā)票，開票金額有著明確的規(guī)定，一般分為10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、2000元、5000元、10000元等11種，并且不可以抵扣稅款。

　　定額發(fā)票適用于達不到起征點的小規(guī)模納稅人，例如年應(yīng)稅銷售額商業(yè)50萬元以下，或者工業(yè)30萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以使用。因此定額發(fā)票適用范圍限于小規(guī)模企業(yè)，一般納稅人是不需要的。

　　對于先付款后收到發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款時，可通過預(yù)付賬款科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　先付款后收到發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項時

　　借：預(yù)付賬款

　      　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到所購物資

　　借：原材料、庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　3、補付貨款時

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款無法收回的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

       　　貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　通用定額發(fā)票有著固定的數(shù)額，分為10元、20元、50元、100元、200元等。企業(yè)取得的定額發(fā)票，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

　　通用定額發(fā)票怎么做賬？

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　通用定額發(fā)票是指經(jīng)營單位憑借稅務(wù)登記證去向稅務(wù)部門去購買的，并在規(guī)定時間內(nèi)要去交納稅金的。交納稅金的時候要把原始的發(fā)票留底交還給稅務(wù)部門，稅務(wù)部門就是按開出了多少的發(fā)票來收取你的稅金，如果定額發(fā)票丟失的話，應(yīng)及時通知稅務(wù)部門，逾期的話就要按當(dāng)時所購買的數(shù)量來交納稅金了。

　　定額發(fā)票和機打發(fā)票區(qū)別

　　1、機打發(fā)票和定額發(fā)票的區(qū)別是，機打發(fā)票購買公司(人)名稱和開票公司名稱(蓋章)，可以證明買賣關(guān)系，但是定額發(fā)票就不能證明這個買賣關(guān)系，為了售后維修服務(wù)，建議索要購買收據(jù)。

　　2、對一般消費者而言，定額發(fā)票與機打發(fā)票沒有什么區(qū)別。定額發(fā)票一般是對實行定期定額征收的個體工商戶和非查帳征收的小規(guī)模企業(yè)的。因此，從出具定額發(fā)票商家來看，多數(shù)是個體戶或微小企業(yè)。

　　3、定額發(fā)票票面金額是固定的，相當(dāng)于打的票和餐飲業(yè)的票一樣，而機打發(fā)票是根據(jù)雙方交易金額開具，有具體的收款方，付款方等。

　　企業(yè)收到餐飲發(fā)票時，一般設(shè)置管理費用—業(yè)務(wù)招待費或者管理費用—差旅費科目進行核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　收到餐飲發(fā)票怎么做賬？

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　       管理費用—差旅費或者福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要所發(fā)生的應(yīng)酬費用支出。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。

　　差旅費是出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費、伙食補助費、其他公雜費等。

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。發(fā)生的福利費當(dāng)中，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　員工餐費如何做賬？

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、管理人員工資、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、董事會費、郵電費、綠化費、福利費等。

　　年終時企業(yè)一般會對發(fā)票進行整理，對于一些費用是需要跨年度進行入賬的。當(dāng)企業(yè)取得跨年發(fā)票時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　公司租入房屋，沒有發(fā)票的情況下支付租金，應(yīng)計入其他應(yīng)付款科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　沒有發(fā)票的房租如何做賬？

　　沒有收到發(fā)票的情況下，計提房租時：

　　借：管理費用—租金

　　       貸：其他應(yīng)付款—租金

　　支付租金時：

　　借：其他應(yīng)付款—租金

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目，并按實際項目來設(shè)置二級科目。

　　辦公室租金的會計分錄

　　公司租賃辦公室發(fā)生的租金支出：

　　借：長期待攤費用—租賃費

　　      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款等科目

　　按月攤銷的時候：

　　借：管理費用

　      　貸：長期待攤費用—租賃費

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。

　　長期待攤費用的特征：

　　(一)長期待攤費用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷;

　　(二)長期待攤費用本身沒有價值，不能轉(zhuǎn)讓;

　　(三)長期待攤費用具有集合費用的性質(zhì)。

　　企業(yè)收到進賬發(fā)票進行沖紅，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費”、“原材料”等對應(yīng)科目進行核算，具體賬務(wù)處理是什么？

　　收到紅字發(fā)票如何做賬？

　　對申請開具紅字發(fā)票的，進項稅額的轉(zhuǎn)出應(yīng)憑借稅務(wù)機關(guān)出具的通知單轉(zhuǎn)出，應(yīng)該填入“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”欄中。

　　1、收到紅字票：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　              應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、收到正確的發(fā)票時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，它是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照規(guī)定，采用特定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)可以按照不同稅種進行該科目明細(xì)賬的設(shè)置。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》規(guī)定：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　公司組織員工集體旅游作為企業(yè)福利的一種，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目進行核算。當(dāng)企業(yè)取得旅行社開具的發(fā)票時，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得旅游發(fā)票的會計分錄

　　旅游取得旅游發(fā)票時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　同時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，如果因為時效性或者其他原因沒有取得正式發(fā)票，一般通過其他應(yīng)收款科目核算。對于沒有取得發(fā)票的費用，應(yīng)如何入賬？

　　費用沒有發(fā)票如何入賬？

　　公司的費用如果沒有取得正式發(fā)票，有兩種處理方式：

　　第一種：把沒有正式發(fā)票的金額記入“其他應(yīng)收款”，待有了其他發(fā)票沖抵即可。

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　第二種：如果經(jīng)過相關(guān)管理人員簽字，也可記入相應(yīng)的費用，但這部份費用屬白條支出，稅務(wù)是不認(rèn)可的。年末，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，這部份支出應(yīng)做納稅調(diào)整增加。

　　借：銷售費用/管理費用

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　發(fā)票是企業(yè)經(jīng)濟活動中非常重要的票據(jù)，有時候由于發(fā)票開具有誤，需要沖紅再重新開票的，該如何做賬？

　　發(fā)票沖紅后再重新開的發(fā)票賬務(wù)處理

　　藍(lán)字發(fā)票做正常銷售處理，紅字發(fā)票做負(fù)數(shù)分錄沖銷，如果金額一致的話，那么是不會影響當(dāng)月的增值稅和損益。

　　紅字發(fā)票賬務(wù)處理

　　首先，紅字發(fā)票要經(jīng)過稅務(wù)局批準(zhǔn)后才可以開具，再依據(jù)紅字發(fā)票做沖減銷售的分錄；最后再開具正確的發(fā)票，并以此入賬做銷售即可。

　?。?、紅字發(fā)票賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　            　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　?。ㄗ⒁猓簲?shù)字部分都是負(fù)數(shù)哦！）

　?。?、開具發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（負(fù)數(shù)）

　?。?、當(dāng)月的稅額為零，因為該銷項稅之前月份已申報．

　　需注意以下事項：

　?。?、紅票不能交由對方，連帶之前開出的發(fā)票也要全部聯(lián)次收回。

　?。?、紅票入賬應(yīng)該按原分錄做沖紅處理。

　?。场⒅苯記_銷原來的進項紅字，不需要再做進項轉(zhuǎn)出。

　　發(fā)票沖紅和作廢的區(qū)別

　　增值稅發(fā)票沖紅跟作廢本質(zhì)上的區(qū)別：

　?。?、沖紅是指發(fā)票有誤或開錯是跨月的，比如１月份開出的發(fā)票在２月份發(fā)現(xiàn)有誤或開錯，對方不收發(fā)票退回，還需通過稅局辦理相關(guān)手續(xù)才可以做一個紅沖抵銷后，再開具一張交易內(nèi)容相同的正確發(fā)票；

　?。?、對于當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票出現(xiàn)開錯或客戶退票的，就可以把發(fā)票作廢處理當(dāng)月可將其作廢，重新開具。

　　勞務(wù)發(fā)票，即服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)的應(yīng)稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。最近有小伙伴向會計網(wǎng)開始問起了關(guān)于取得勞務(wù)發(fā)票會計分錄的問題，接下來我們看看吧。

　　取得勞務(wù)發(fā)票會計分錄

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)，制造費用(屬于生產(chǎn)車間為生產(chǎn)商品而聘請的與生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)支出)，在建工程;

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

　　勞務(wù)費的定義

　　勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬。是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。即在機關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　勞務(wù)報酬是指所得：指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　拓展內(nèi)容

　　1、個人取得的勞務(wù)報酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。

　　2、勞務(wù)報酬項目應(yīng)交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。

　　3、帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用——勞務(wù)費”科目，并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

　　不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，勞務(wù)費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意，不是工資標(biāo)準(zhǔn)，如計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi)，據(jù)實扣除。

　　紅字發(fā)票是指以前開具的發(fā)票，由于某種原因出現(xiàn)錯誤需要重新開具，在重新開具前，需要用紅字發(fā)票進行沖賬。當(dāng)企業(yè)收到紅字發(fā)票時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　需要開具紅字發(fā)票的情況有哪些？

　　1、購買方認(rèn)證發(fā)票結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證都相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情況，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

　　2、購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

　　3、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　失控發(fā)票就是企業(yè)收到一張已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票但是這張發(fā)票被稅務(wù)局認(rèn)為是失控的，則企業(yè)就需要進行補繳稅款。對于企業(yè)的失控發(fā)票，應(yīng)如何做補繳稅費的賬務(wù)處理？

　　失控發(fā)票補繳稅款的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進行進項稅轉(zhuǎn)出處理，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、企業(yè)在交納稅金后，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　營業(yè)外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發(fā)票屬于廢票，不能進行結(jié)轉(zhuǎn)成本，則：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、土地使用稅、個人所得稅、車船稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出、捐贈支出、非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)發(fā)生當(dāng)月發(fā)票作廢需要沖銷時，可以將沖銷的發(fā)票計入應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費等科目，對于當(dāng)月沖銷的作廢發(fā)票，應(yīng)怎么做賬？

　　當(dāng)月沖銷的作廢發(fā)票的賬務(wù)處理

　　普通發(fā)票作廢已經(jīng)做賬，處理方法有以下幾種：

　　1.可以與對方公司商量，要回作廢的發(fā)票聯(lián)，換一張重新開據(jù)的發(fā)票。

　　如果是當(dāng)月開具的，在防偽開票系統(tǒng)中作廢該發(fā)票，并找到全部聯(lián)次。蓋作廢章。做賬是用紅字沖銷法。

　　2.如果是上月開具的，做紅字發(fā)票沖回來。

　　發(fā)票以及沖紅的會計分錄

　　開出發(fā)票

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　發(fā)票沖紅

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（紅字）

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。